基层审计的几点建议

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一、开展投资效益审计是县市审计机关审计工作的发展方向

随着经济体制改革的深化和对外开放的扩大，要求政府使用有限的资源最大限度地向社会提供公共服务，提高工作效率和效果。县市审计工作不仅在查处违纪违规方面履行职责，还要在促进提高财政财务管理水平和资金使用效益上发挥更大的作用。

投资效益审计是审计机关对有政府资金参与的投资项目建设过程中资金管理和使用的经济性、效率性和效果性所进行的检查和评价。效益审计是审计工作的发展方向，投资效益审计在县市级审计机关的开展，对于更好的发挥基层审计机关的监督职能，促进加强项目管理，提高投资效益，并为以后相关投资决策提供依据。

二、县市基本建设投资过程中存在的问题

在市场经济条件下，基础设施建设与经济的联系更加密切，但由于许多公共基础设施难以作为收费项目，很难实现自我良性循环，建设资金仍不得不主要依靠政府投入。目前，作为投资主体的县市政府在基本建设投资过程中存在的问题仍然较为突出：

（一）投资计划缺乏科学性，未严格执行基本建设程序。多头下达计划和无计划开工的现象仍然存在。县市政府为投资主体的基本建设项目种类多、涉及面广，往往一个项目牵扯几个甚至更多部门，各部门以赶工期、保进度为名分头下计划，或先施工后办理各种报批手续的项目屡见不鲜。审计过程中发现许多工程都不同程度的存在土地的未批先用或先占后批的现象。尤其是县市政府以土地补偿作为配套资金的项目，有些项目已经竣工仍未办理土地报批手续。

（二）工程管理体制不健全，存在损失浪费现象。县市级政府作为项目法人，实施项目法人制、招投标制、监理制等工程管理方式还没有建立健全，有些地方仍沿用计划经济时期的指挥部方式，管理水平落后。这种情况下，使项目管理层次过多、责任不清，造成各方的纠纷与冲突。如某公路项目监理部门不能充分发挥监管的作用，虽然为保证建设质量成立了质量管理部门，制定了相关规章制度，采取了一些有效措施，但在建设中仍然出现了不少质量问题，涉及路基、护坡、边沟、垫层等方面。在西部某省公路项目中存在未经招投标采购钢材、水泥和沥青等主要物资的问题。这些工程质量、管理等方面问题的产生都是由于落后的管理手段和方式造成，同时也不可避免的形成经济损失，影响资金的使用效益。

（三）资金条块分割，不便于加强管理和调度。以某县公路建设资金为例：该县用于公路建设上的资金来自公路局管理的国道和省道公路养护及建设资金；县交通局公路站管理的县乡道公路养护及修路资金；各级交通部门管理的公路建设资金；各级财政部门预算内安排的交通建设资金；各级财政部门预算外自筹安排的资金；各级财政部门农财一块安排的扶贫和以工代赈资金；社会捐赠集资修路的各项资金等7块之多。调查时发现，以上各项资金各自为政，各自管理使用。资金来源渠道多，东一块，西一块，不便于管理和审计监督。尤其是涉及银行贷款的项目，资金的使用成本与使用效益紧密挂钩，对于财政收入比较困难的县市，加强基本建设资金的管理，对于减少其财政风险，降低债务负担具有重要意义。

三、县市开展投资效益审计的几点建议

（一）充分发挥审计监督作用。县市政府审计部门及相关单位，或借助社会中介机构，定期对政府投资项目举债资金使用情况进行审计。严格政府投资管理，根据不同类型政府负债的形成规律，积极探索规范政府行为的途径，并相应加强对政府行为的约束机制建设，加强对县市债务和财政风险的审计监督工作。把投资项目政府负债特别是显性的直接负债和或有负债的相对严重程度，作为考核地方政府及其主要领导人政绩的重要考核指标。

（二）揭露损失浪费问题，评价资金使用效益。杜绝损失浪费和提高资金的使用效果是投资效益审计的核心问题。效益审计应紧扣资源配置是否合理，财务支出范围是否过大、管理是否规范科学，有无损失浪费等主线，开展效益审计。通过评价资金使用效益，优化支出结构，提高概预算管理水平和资金使用效率。

（三）监督投资决策和建设过程，减少支出，避免浪费。检查投资立项程序是否规范有效，可行性论证是否具有科学性和公正性；对项目造价涉及的工程量、工程定额使用、材料价格进行审计；对投资建设项目管理制度的落实情况进行审计，看有无制度不落实、责任不明确、抽逃资本金、非法转包分包等造成工程质量低劣等问题。通过揭示项目决策、管理方面存在的问题和影响工程质量、造成损失浪费等情况，提出加强投资建设管理的意见建议。

（四）以财务审计为基础，全面开展效益审计。对投资项目效益审计应该先进行财务审计或工程决算审计，审定和确认有关财务数据。县市政府参与投资的建设项目往往是公益性或准公益性项目，在对其净现值、效益费用比和内部收益率、投资回收期等财务指标进行评价的同时，还要对其国民经济效益和使用效益进行审计和评价，同时对社会效益和环境效益进行审计和评价。

效益审计是个系统工程，开展县市两级投资效益审计除采用财务审计常用的方法外，还可采用信息收集和评价技术等综合分析方法，在控制收集和选择的效益审计评价标准上除了较多的量化标准以外，还应将一些指导性效益审计评价标准包括进来，以达到效益审计的经济性、效率性和效果性的统一。在效益审计中，审计人员要根据具体情况决定采用某种审计技术和方法，但无论采用什么样的技术和方法，都必须以保证审计报告的客观性和公正性为原则。