村级财务管理的调查与思考

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村级财务涉及到广大农民的切身利益，是广大农民普遍关心的热点，是农村工作的难点，是农村诸种矛盾的焦点，是“三农”工作的重点，事关农村社会稳定的大事。近年来，吴兴区委、区政府高度重视村级财务管理工作，陆续出台了《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的实施意见》、《吴兴区村级财务管理和村级财务指导服务中心管理制度》等一系列有关加强农村财务管理方面的措施。20*年，在全区全面实行了会计委托制，在坚持“二稳定、三不变、四不准”的基础上，将村集体经济组织的财务统一纳入到乡镇村级财务指导服务中心记账、结账，有效地解决了部分村长期不做账、财务管理混乱的状况，使村级财务管理工作走上了制度化、规范化的轨道。

一、村级财务管理取得的主要成效

（一）规范管理实行了村级财务收支预决算制度。坚持量入为出，留有余地原则，全区165个村，根据各自实际，分析资金来源，预算全年收入，按照收入合理安排支出，做到开源节流，增收节支，认真编制了预决算。20*年全区总收入为6954万元，总支出为4817万元。预算编制后，有162个村结合民主听证会、召开村民代表大会审议讨论通过，真正做到年初预算年终决算民主化，收入、支出明朗化，及时向群众张榜公布，并把预算交“中心”作为列支的主要依据。对1万元以上的工程项目有162个村实行预决算制度，有116个村预决算通过村民代表大会讨论通过；有114个村实行招投标制度，与中标单位签订工程协议，规范了工程的管理。全区20*年度通过收益分配，有165个村根据预算进行了决算。为此预算决算的覆盖面比20*年广，质量比去年明显好转，透明度明显提高。

（二）货币资金管理、开支审批更趋规范。货币资金管理直接关系到村集体经济财务的安全运行，作为这次检查的重点内容之一。经检查，有131个村执行了备用金限额制度，1000元以上开支通过银行结算达41个村，有160个村在提取现金时事前填写现金使用报告单履行审批手续，有163个村按现金使用范围使用现金，165个村集体经济所有收支纳入“中心”核算，无谎报用途套取现金、未发现私设“小金库”情况。村取得收入后经手人在3天内交村会计有119个村，村会计收到现金后当日解入银行有94个村。同时银行账户也作为检点，全区有128个村在银行开设一个账户，开设三个以上银行账户比原先减少21个村；165个村都按时与银行核对账户，未发现出租出借银行账户等情况。

随着村务公开民主管理工作的不断深化，尤其通过今年开支审批制度贯彻执行，取得了明显成效。全区有165个村做到了原始凭证有经手人、证明人、审批“三人”齐全的手续，有165个村做到每笔开支先经民主理财小组审核同意并由理财小组长签字后，再报村财务负责人审批的开支审批程序，并实行分级审批，500元以下由村财务负责人审批，500元以上的由村两委会集体讨论通过，再由村财务负责人审批。八里店、道场、东林等乡镇一次性开支500元以上的在村两委会讨论通过基础上还实行了联合审批制，形成了有效的审批约束机制。招待就餐制度得到了进一步贯彻落实，加强了招待（就餐）报销管理，有效地控制了非生产性开支过快地增长，比往年有了很大好转。有128个村招待费用不挂单签字赊账，做到当日现金结清再报销，有165个村对招待（就餐）费用使用区统一的招待（就餐）报销单进行报账，明确了每次招待（就餐）的事由、地点、人数，并有经手人、证明人、理财小组长审核签字、审批人审批，招待就餐基本做到了公开透明。埭溪、道场等乡镇对村级招待费出台了文件，明确规定了招待的范围和总额控制等措施，有效地遏制了招待费用过快增长，到20*年底全区招待费578.66万元，同比下降27.34%，受到了群众的好评。

（三）财务公开透明度进一步提高。村级财务是一根敏感的神经，涉及到农民的切身利益，村里的财务农民最关心、最注重、最想了解，财务公开是农民了解村级财务开支用得如何管得如何的一条便捷途径，我们把财务公开作为给群众一个明白，还干部一个清白的重要举措来抓。全区有165个村设立了财务公开栏，共有财务公开栏237块，其中设在群众聚居地带方便群众观阅的公开栏194块，在公开栏旁配备意见箱168只，群众观阅后有什么意见和建议可及时投入意见箱，向村委会和乡镇“中心”反映，便于日后规范财务行为，收到意见或建议3条，村民在10个工作日内解决或答复6条，做到条条有回音、条条有着落。在公开形式上由“中心”会计人员在公开栏中张贴公开有159个村，利用会议等形式重复公开有95个村。在公开内容上有165个村将各项收支逐项逐笔公开，其中重大事项单独公开有150个村，将村干部报酬公布到取得收入对象的有107个村。在公开时间上按月公开有131个村，按季公开有41个村，有165个村做到财务公布文稿由村财务负责人、民主理财小组长、“中心”会计签字，财务公开比原来更规范，群众能及时了解村级财务情况。

（四）民主管理不断加强、民主程度明显提高。民主理财是民主管理的基础，是落实农民群众参与权、知情权、决策权、监督权的保障。我们从民主理财着手，村级事权和账务实行民主管理。狠抓了民主理财小组建设，全区165个村都建立了民主理财小组，共有民主理财人员754人，其中从监督小组中选举产生的有654人，体现了理财人员的民主性和代表性。理财小组建立后定期不定期地开展了活动，履行了理财职责。收入、支出发票由民主理财小组审核签字有165个村，在审核中对每张原始凭证认真、仔细地审核，对不合理的开支拒绝报支，全区到20*年底经民主理财小组审核的不合理开支由经办责任人承担达614笔，共68.37万元。按月开展理财的有130个村，经济业务少按季开展理财的有42个村，到20*年底累计开展民主理财达1332次，累计参加理财达7237人；八里店、道场等乡镇理财结束后，民主理财小组出示理财报告单交“中心”订入凭证，表明本期已经理财小组审核。民主理财小组参与村里的重大事项制定有163个村、达769人。在理财中发现问题及时向村民委提出的有114个村，提出问题共260次，得到改进和解决249件。理财中发现问题由村务公开监督小组监督有111个村，由村务公开监督小组监督改进和解决112件。民主理财比原先大大加强，民主管理参与到村级财务管理的全过程，民主管理程度有了很大提高。

（五）票据管理和档案管理进一步加强。票据管理是财务管理的源头，直接关系到村级收支正常运行，是维护集体经济利益的重要环节。我们把收款收据作为票据管理的重要内容来抓，全区有165个村统一使用省统一的收款收据，并建立收款收据领用登记制度，做到领用收据的日期、号码、责任人明确，记录在簿。有165个村做到整本收据用完填制核对清单到“中心”销号，并及时办理核销手续，缴回存根，从源头上加强了收据管理，做到每张收据来龙去脉清楚，款项及时到位入账。档案管理进一步加强，首先狠抓了硬件建设，各个“中心”建立了档案室，“中心”现有档案室8间，129平方米，档案柜240只，8间档案室达到“防火、防潮、防蛀、防盗”四防要求。其次狠抓软件建设，规范档案资料查、借阅程序和手续。财务档案资料按规定手续查阅有165个村，按规定手续借阅有165个村，按规定手续复制有165个村，各个“中心”建立查阅借阅登记制度，既保证了档案资料方便查阅，又保证了档案资料查阅后及时归档、完整保管，充分发挥了档案资料应有的作用。

（六）审计监督、会计委托和会计电算化工作取得新成效。按照《浙江省农村集体经济审计办法》，有计划有步骤地开展工作，推行“三年一审、一审三年”的内审制，从建区到20*年底完成了165个村“三年一审、一审三年”的审计工作，去年结合村级班子换届选举，对158个村进行了村干部离任经济责任审计。通过审计发现贪污、挪用公款3宗，移交纪检、司法机关处理5人，为集体挽回经济损失达172.94万元。实行会计委托制后，规范了会计记账，杜绝了原来几年不记账、混乱账现象的发生，堵塞了财务管理漏洞，规范了村级财务行为。全区165个村与“中心”签订了会计委托协议，协议明确规定由“中心”记账、结账，也明确了双方权利、义务、费标准等具体内容；“中心”与村及时报账结账，从根本上规范了会计事项。通过记账，以乡镇为单位实行会计电算化具备了条件，全区165个村都用电脑记账、结账，从会计凭证开始，账簿、报表都由电脑生成，全面实行了会计电算化，使会计账簿、报表等会计资料统一了格式，摆脱了烦琐而复杂的手工记账，大大提高了会计工作效率。

（七）村级财务指导服务中心职责明确、管理有序。全区7个“中心”从组织上进一步加强领导，分管农业乡镇长任主任。全区现有“中心”会计29人，向社会公开招聘20人，乡镇机关内部调剂9人。29名“中心”会计承担了165个村账务处理，按要求设置账本，每月结报、记账、结账，制作财务公开文稿，到村张榜公布。“中心”内部还建立了主任岗位责任制、会计人员岗位责任制、档案管理制度，4个乡镇实行“中心”会计百分考核制度，与年终奖金挂钩，规范了“中心”内部管理。“中心”人员的政治素质、业务素质都比原来有了很大提高，在工作中较好地履行吴政办发[20*]38号文件规定的8项职责，到20*年底退回凭证567张，退回不予入账金额达584084元，维护了集体经济利益。

二、村级财务管理存在的主要问题

从总体上看，全区通过村级财务制度的规范化管理，取得了明显的成效，但一些村在财务管理上仍然存在着一些不容忽视的问题。主要表现在：

（一）少数村财务公开不规范、民主理财活动不正常。目前有少数村的财务公开栏设在村部办公室内，公开成了摆设，群众想看又看不到，成了向村干部公开，起不到接受群众监督的作用。还有少数村公开不及时，没有按规定时间及时公开，有的把本月公开表几张重叠张贴公开，只能看到部分。有的村财务公开没有村财务负责人、理财小组长签字，群众不了解本次公开是否经过理财小组审核，公开要素缺少。全区虽然有165个村都开展了民主理财，但民主理财小组活动不够正常，有的村在理财时只是民主理财小组长一个人审核，代表理财小组签字，理财组成员没有全部参与理财，没有体现民主性；从检查中发现，民主理财人员普遍反映理财小组在理财时缺乏对财务制度的了解，有些发票好报不好报难把握。

（二）少数村招待费用过大，时有签单赊账现象发生。吴政办发[20*]38号文件精神明确规定“发生的业务招待费用，不得签字挂账，必须当日现金结清，实行现金报销。”，还有少数村几个月的招待费用一次性报销，没有当日现金结清，现金报销，存在签单赊账现象。据统计，还有部分村业务招待费用居高不下，到20*年底全区招待费用超7万元以上村达12个，最高村招待费用达109712元，平均每天招待费用达300.58元，有些招待费用不全是因发展经济需要而开支，存在相互请客送礼现象，群众对此很有意见，行政零招待制度成了一纸空文。

（三）村民代表会议不够规范，万元以上工程手续不齐全。目前有些村的村民代表会议开了，对讨论的重大事项虽有表决，但没有书面决议，无据可查。尤其是万元以上的工程项目，无预算，又没有村民代表会议决议，更没有正规发票，只凭一些领款单或工程决算领款单入账，缺乏合法性、合理性。

（四）多头开设账户现象存在。货币资金列为这次检点内容之一，在检查中发现还有44个村开设二个以上银行账户，不利于集体资金集中和管理，容易产生出租出借银行账户现象发生，产生管理上的漏洞，容易滋生腐败现象。

上述问题的产生，原因是多方面的。一是基层领导干部思想认识上的不足。存在着重生产、轻管理的片面认识，总认为只要财务上不出大事就算过得去；二是解决问题的力度不够。对出现违反财务制度的现象，没有及时采取有效的措施，如一些不规范的票据，“中心”审核退回后，村里的一些主要干部对“中心”有意见，“中心”有时考虑到自身费收取，把关不严而放行；三是内部管理不规范，有章不循，程序简化，手续简单，造成不规范财务行为时有发生。

三、加强村级财务管理的对策和建议

针对全区财务管理制度中存在的问题，我们必须要从实践“*”重要思想，从构建和谐吴兴的高度，进一步加强领导，加大监管力度，采取有效措施，狠抓工作落实，努力把全区农村财务管理工作提高到一个新水平。

（一）加强领导、强化管理。村级财务不仅是一个经济问题，还是一个严肃的政治问题，事关农民群众切身利益和社会稳定，在现有基础上要进一步加强领导，提高乡镇领导对村级财务管理重要性和必要性认识，摆上重要议事日程。彻底改变重生产轻管理的片面认识，教育村干部树立廉洁意识，自觉执行财务管理制度，照章办事，依法理事。在日常工作中要制定切实可行措施，一级抓一级，加强管理，同时充分发挥民主理财小组作用，参与管理和监督，堵塞财务管理上的一些漏洞。

（二）不折不扣贯彻执行财务管理制度，做到依法管理。财务管理制度是村级财务行为的准则，是加强财务内控的有效举措，因而要进一步贯彻执行《*市吴兴区村级财务管理及村级财务指导服务中心管理制度》（吴政办发[20*]38号）精神。从年初抓预决算制度着手，认真贯彻货币资金、开支审批、民主理财、财务公开、票据管理等各项制度落实工作。要使村干部切实领会财务制度的精神实质，做到每办一项经济业务都要对照制度，变成一种自觉行为，切实保证村级一切收支按制度规定办理。每一张原始凭证由民主理财开始到入账前的审核都要对照制度逐一把关，对不符合制度的坚决不予入账，对符合制度的一路畅通，切实做到依法管理。

（三）进一步强化财务公开、民主管理。针对少数村财务公开不规范，民主理财活动不正常的情况，要把财务公开和民主理财作为落实群众“参与权、知情权、决策权、监督权”的重要工作来抓，要明确任务，责任到人，实行百分考核，采取有效措施，确实改变少数村财务公开不规范，民主理财活动不正常的局面。针对村民代表会议不规范的现象，凡今后对重大事项提交村民代表大会通过的，做到有会必记，记录规范，通过的事项要有书面决议，并作为“中心”入账附据。

（四）加强货币资金管理，杜绝多头开设银行账户。货币资金管理，银行账户的开设关系到村集体经济活动合理与否，是保证集体经济安全与完整的重要环节。必须加强备用金限额管理，按照制度支付现金，结算起点在千元以上的严格执行银行转账结算，杜绝备用金中出现的财务漏洞。同时对银行账户实行一村一户，取消多头开户，加强银行账户的监管。

（五）严格票据管理、加强财会队伍建设。对村级一切开支，要从源头上进行管理，对每一笔经济业务，无论是在经办人向出纳报账时，还是理财小组在理财中以及“中心”入账时的审核，都要按制度严把每一关，对没有取得有效凭证的票据不予入账，并制定相应的考核制度，责任到人把好这一关，有效规范财务行为。财会队伍业务水平和整体素质是关系到处理经济业务时能否按制度办事的重要一环，因而要加强财会队伍培训，开展交流，会计互审等活动，从根本上提高财会队伍业务水平。还要加强对财会人员教育和管理，组织财会人员学习党的路线、方针、政策，提高执行政策的能力和水平，自觉贯彻执行《*市吴兴区村级财务管理及村级财务指导服务中心管理制度》，使村级财务管理走上制度化、规范化道路。