税收经济发展的思考

导语：税收经济发展的思考一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

全球金融危机毫无疑问是当前世界上人们最关注的一个问题，它深深地影响着我国经济，影响着我们的工作和生活。目前，这次全球金融危机所导致的影响正在经济、社会等领域逐步显现。国税系统作为重要的经济职能部门，必须坚持以科学发展观为统领，自觉服从和服务于经济大局，深入分析形势，落实税收政策，组织税收收入，化危机为机遇，努力为推动经济平稳较快增长做出积极贡献。

一、税收政策历来是熨平经济波动，应对突发危机的重要杠杆

从世界各国包括我国所采取的各项应对措施可以看出：随着危机的深化，政府“有形的手”开始配合市场“无形的手”发挥主导作用。实际上，在复杂多变的现代市场经济条件下，脱离国家宏观控制的所谓“纯粹”市场经济，早已不复存在。早在20世纪30年代，凯恩斯在《就业、利息与货币通论》一书中就提出国家干预经济的“需求管理”理论，从而确立了宏观经济管理的理论基础。当前，新古典综合派提出的市场机制与国家干预相结合的“混合经济”的宏观理论已在西方经济学中占主导地位。改革开放以来，我国在19*年《关于经济体制改革的决定》中，首次提出了“越是搞活微观，越要重视宏观调节”的思想。19*年，党的十四大把加强宏观管理问题纳入了建设社会主义市场经济体制的重要内容。20*年，党的*要求深化财税、金融等体制改革，完善宏观调控体系。理论研究和国内外的经济发展实践表明，尽管市场经济在不同国家、不同生产力发展阶段和社会背景下呈现出不同的特性，但在客观上都要求国家对经济进行宏观管理，以保持社会总需求与总供给的相对平衡。国家实施宏观调控，有利于培育和完善市场及其内在机制，有利于整个国民经济的协调运行。在国家对宏观经济进行调控过程中，调控手段与政策工具的选择对实现调控的目的十分重要。

目前，国际上通用的宏观经济调控政策主要有财政政策、货币政策、产业政策、投资政策和对外经济政策等，其中，作为财政政策核心的税收政策在进行宏观调控方面又具有举足轻重的作用。可以说，税收政策手段运用的程度如何，直接影响着整个宏观经济调控的效果。税收政策作为宏观调控手段之一，从来就在熨平经济波动、应对突发危机方面备受倚重。十年前，我国为应对亚洲金融危机，通过停止征收固定资产投资方向调节税、对企业设备投资实行投资抵免企业所得税等系列措施，有效刺激了国内需求，增加了就业机会，实现了经济持续稳步增长。五年前，为应对非典，国家出台了对旅游、餐饮等特定产业和行业的财税扶持政策，很快取得了明显成效。20*年，面对突如其来的汶川大地震，国家在加大对灾区财政支出的同时，出台了涉及十多个税种的政策组合，帮助灾区企业和人民渡过了最艰难的时期。目前，这些政策对灾区经济复苏的拉升效应已开始显现。

相对亚洲金融危机，这次由美国次贷危机引发的全球金融危机冲击更加剧烈，对我国经济的负面影响日益加重。非常之时须用非常之策，非常之时须有非常之为，迫切需要运用税收杠杆调控经济。从目前影响我国宏观经济变量的因素上分析，宏观经济调控对税收政策提出了三项基本要求：一是保增长。追求经济增长速度，对中国这样的发展中国家十分重要，但经济增长并非越快越好，要视物力和财力的可能。税收政策在促进经济增长方面，既要用政策调整好储蓄和消费的关系，又要用政策化解经济制约因素，推动产业结构调整，保持经济的稳定、协调增长。要用减税、退税或抵免等方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，增强微观经济主体活力，促进经济平稳较快发展。二是扩内需。与投资和出口相比，消费是最终需求，是经济增长的主要动力。现在国家总体上是通过结构性减税，实行税收优惠政策，促进投资带动消费，全面推进民生工程建设，通过消费促进增长。三是调结构。通过税收政策来调节投资与消费的比重、社会生产和再生产的比重，保持社会供给结构和需求结构的平衡。为此，国家出台了一系列结构性减税政策促进企业投资和消费。具体包括：全面实施增值税转型改革；实行成品油税费改革；多次调整出口退税率；培育汽车消费市场；减轻个人税收负担，等等。

二、充分认清当前税收形势，增强加快发展信心

清醒认识是化解矛盾的前提。当前，随着国际金融危机对我国实体经济产生影响，我国税收收入必然面临着较大的压力，具体来说，主要表现在：

第一，税收收入增幅回落。从2008年8月份开始，我国税收收入的增幅呈现不断下滑趋势，8、9、10月下滑幅度分别为28.8%、33.3%、42.7%，11月份出现负增长，为1998年以来因为经济增速下滑而出现的首次负增长。2008年全国税收收入的增幅回落到18%以内。由于经济形势的复杂性和摆脱金融危机的渐进性，加之实施增值税转型改革、企业所得税两法合并、证券交易印花税率下调和单边征收、免征储蓄存款利息所得个人所得税翘尾等税收政策性减收因素较多。

第二，重点行业税源减少。金融危机，危及之广，恐难有行业能独善其身，其负面影响，有直接的，有间接的；有显现的，有潜在的。行业的不景气，必能反映到税收减收上来。一是有色金属行业。2008年9月份以来，铜的价格由6.5万元／吨下降到2.5万元／吨；钨精矿价格由8.8万元／吨下降为6万元／吨左右；稀土矿产品价格由8万元／吨下降为5万元／吨左右。受此影响，不少铜、钨、稀土等生产和加工企业处于停产和半停产状态，有的更是关门歇业。二是钢铁行业。2008年10月份以来，国内钢材市场继续面临消费增长放缓、需求不旺状况，加上市场恐慌情绪加重，钢材价格大幅下降。线材从5600元／吨降至3500元／吨，螺纹钢价格从7100元／吨降至4500元／吨，中厚板从7100元／吨降至4500元／吨、热轧薄板从6500元／吨降至4200元／吨、冷轧薄板从7200元／吨降至4700元／吨。钢铁企业亏损严重。三是煤炭行业。自2008年10月开始，煤炭价格下降了20%。煤价的下跌使煤炭市场出现根本性改变，由“卖方市场”变为“买方市场”，导致煤炭增值税入库大幅减少。四是化工行业。2008年10月中旬后，化工产品价格下跌三成以上，使得三分之一以上中小化工企业已经停产，未停产的企业也绝大部分是处于半负荷运行状态。五是纺织行业。纺织服装主要是受人民币持续升值、美国次贷危机加剧、成本上升等多种因素影响，陷入困境。

第三，部分项目建设暂缓。项目就是税源。但是席卷全球的金融危机让众多国家和地区的商业巨头停滞了投资脚步。全球金融危机已经开始影响到伦敦的奥运项目建设，由于缺少私人投资者，英国伦敦奥林匹克公园中的两处主要建筑可能被迫收为国有。为此，英国纳税人需要支付近9亿英镑的额外账单。我国虽然国家项目投入力度大，但是受国际金融危机、国内外经济放缓等不利因素影响，企业家对未来经济信心转淡。另外，随着企业景气程度的下降，金融机构不良贷款率必定上升，本来持续的减息过程就挤压了银行的利润空间，为控制金融风险，不排除银行审慎贷款的可能，这不利于扩大投资，也无疑将加剧企业融资困难。

三、运用税收杠杆，促进经济平稳较快发展

“穿袄提领子，牵牛牵鼻子。”当前，企业是经济发展的主体，也是贯彻落实科学发展观的重要载体，是经济增长的一个主要来源，也是国税部门行政管理的相对人。在金融危机形势下，国税部门应该把为企业服务作为“牛鼻子”，努力在税收政策上进一步扶持，在税收管理上进一步规范，在税收服务上进一步改进，帮助企业解困，促进企业发展，促进经济平稳较快发展。

（一）在税收政策上进一步扶持

克服当前特殊时期面临的困难，离不开企业自身的努力，也离不开国家的宏观调控政策和各级政府所采取的帮助企业的措施。从国税部门来讲，最重要的是用好用足现有的税收优惠政策。

第一，认真落实各项税收调控措施。实施好结构性减税政策，落实好国家支持“三农”发展、促进资源综合利用、扩大消费需求、促进就业再就业、鼓励自主创新、扶持返乡农民工创业等方面的税收政策，支持成长型和就业型企业发展，为地方企业发展壮大和经济结构优化升级提供良好的税收政策环境。重点是落实好四项税收调控措施。一是全面实施增值税转型。2009年1月1日起，允许增值税购进（包括接受捐赠、实物投资）或自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，降低设备投资税收负担，支持企业更新技术装备。二是全力落实好成品油消费税改革措施和部分资源综合利用产品增值税调整政策。确保各项改革措施顺利实施，平稳过渡。三是支持中小企业发展。（1）放宽增值税一般纳税人认定标准。对从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的小规模纳税人，认定为一般纳税人的年应征增值税销售额标准从100万元以上降低为50万元以上；除此之外的纳税人年应征增值税销售额从180万元以上降低为80万元以上。（2）降低小规模纳税人增值税征收率。2009年1月1日起，将增值税小规模纳税人的征收率分别从工业6%和商业4%统一降低为3%，减轻中小企业税收负担。（3）对中小型微利企业所得税实行低税率。对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，促进中小企业发展和全民创业。四是全面落实国家出口退税政策。（1）简化出口退税管理程序。进一步扩大下放生产企业退税审核权限范围；对于纳税信用等级为A级或B级的出口企业，在申报出口退税时尚未到期结汇的，可先申报退税并在货物报关出口之日起210天内向退税部门提供出口收汇核销单；实行自动核销方式的出口企业，退税部门可依据外管提供的电子数据及核销清单进行审核，不再需要提供出口收汇核销单。（2）加大出口退税力度。争取更多出口退税计划，切实加快退税审核进度，做到应退尽退，缓解出口企业资金压力；深化远程申报系统应用，完善系统功能，适时开发退税审核结果远程反馈功能，切实减轻出口企业负担；进一步落实重点出口企业联络员制度，支持出口企业做大做强。（3）支持“走出去”企业发展。帮助“走出去”企业充分利用境外税收优惠和双边税收协定的优惠待遇，消除境内外双重征税，保护企业合法权益，降低“走出去”企业整体税负，促进企业发展壮大。

第二，积极研究解决企业改革、发展中的税收政策问题。围绕地方经济发展的战略部署，大力开展税收政策调研，深入研究现行税收政策的实施和调整对经济发展和企业经营的影响，提出积极有效的对策建议，在推进经济结构战略性调整、加快工业化进程、促进科技进步、做大做强支柱产业和优势企业等方面发挥积极作用。特别是要认真研究与国家宏观调控政策对接的具体措施，提供有效的税收政策支持。同时，要把促进就业再就业摆在十分突出的位置，特别要关注困难群体、高校毕业生、返乡农民工就业问题，积极研究运用税收政策支持全民自主创业、鼓励企业吸纳安置，最大限度拓展就业空间，切实增加低收入者的实际可支配收入，以创业促就业，以就业促发展，以发展促和谐。

第三，加强税收政策落实情况的检查监督。健全税收政策执行情况反馈评价机制，选定一批重点行业、重点企业作为当前国家出台的宏观税收调控政策落实情况的联系点，跟踪政策执行效果，特别是对铜加工、成品油、资源综合利用、重大技改项目等具有特殊性的产品、企业和行业，重点跟踪调查，定期收集、汇总有关数据，及时分析研究税收政策调整、执行对江西经济、税收的影响，促进各级领导的科学决策；同时，及时掌握政策落实进展情况，解决政策落实过程中存在的问题，确保税收政策落实准确、全面、到位。加大税收监督力度，继续开展重点执法检查和效能监察，重点检查新出台的税法和税收政策的落实情况、规范税务行政处罚自由裁量权的执行情况以及规范行政许可（审批）事项的落实情况，确保政策效应不偏移、不弱化。

（二）在税收管理上进一步规范

国家扩大内需、促进增长，到2010年底将完成4万亿投资。税收作为财政收入主要来源，在预算支出大幅增加的压力下，对于支撑政府性投资，控制财政赤字，担负重要使命。在金融危机的影响下，国税部门必须进一步依托“四位一体”税源管理机制，为平衡地方财政收支和保持经济平稳较快发展提供资金保障。

第一，正确处理经济与税收的关系。一是牢固树立税收为经济发展服务的观念。我们要正确认识税收与经济的关系，强化大局意识、责任意识、服务意识，牢固树立税收服从服务于经济发展的观念，充分发挥税收的职能作用。二是牢固树立依法治税的观念，找准坚持依法治税与促进经济发展的结合点。加快经济发展，需要理顺依法治税与促进经济发展的关系。依法治税是税收工作的基础、灵魂和立足点，是税务机关的基本职责。依法治税与发展经济实质上两者是辩证统一关系，坚持依法治税本身就是对发展经济的促进。国税部门通过依法应收尽收，筹集财政收入保障地区经济建设和社会发展的资金需要；依法禁止收“过头税”，可避免加重企业负担，增强企业的竞争能力；通过不折不扣地落实各项税收政策，可调整产业结构、产品结构，促进经济的持续、健康发展。应当看到，随着我国市场经济体制的不断完善，依法治国、依法治省、依法治税是大势所趋，国税部门促进经济发展的思路不能局限于过去单纯依靠减免税的做法，必须破除单纯通过减免税“放水养鱼”的传统观念，树立新型的税收经济观，立足于为企业营造一个公平法治的税收环境。

第二，适度放宽管理措施。在依法治税的前提下，灵活运用税收政策，对税收优惠有幅度规定标准的一律从优执行，对没有明文禁止和未明确的政策从宽掌握，以缓解企业融资困难，减轻企业经营成本。一是延长纳税人申报纳税期限。自2009年1月1日起，将所有纳税人的纳税申报期限由每月10日延长至15日，方便纳税人申报纳税。二是支持困难企业渡过难关。2009年，经国税机关批准，小规模就业型、成长型困难企业缴纳增值税可以实行按季申报；资金周转困难的企业可以申请缓缴税款，并免交滞纳金，缓解纳税人资金周转压力。对成长型、就业型困难企业已批准享受再就业税收优惠政策的，如2008年已满三年，可继续延长一年。三是支持农民工返乡创业。农民工返乡创业免交税务登记工本费。执行增值税起征点国家规定的最高上限，即：销售货物的起征点定为5000元；销售应税劳务的起征点定为3000元；按次纳税的起征点定为200元。四是继续推行依法稽查、文明执法。依法慎重采取强制执行、税收保全措施，确保税收执法行为合法、规范、必要、有效。科学安排检查计划，规范检查计划管理，严格检查计划审批，最大限度减少多头检查、重复检查现象。鼓励企业在限期内开展自查，对自查中发展的一般性税收违法行为，允许企业只补缴税款、滞纳金，免予罚款处罚。改进检查方法，提高检查效率，缩短检查时间，最大限度减少对纳税人正常生产经营的影响。

第三，进一步提高机关效能。各级国税机关要从服务地方经济社会发展的大局出发，高度重视，精心组织，扎实开展机关效能建设，推进依法行政工作，进一步提高税收行政效率和税收服务水平。一是严格控制税务行政处罚自由裁量权。减少税务行政处罚的随意性，切实保障纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人的合法权益。二是改进税务行政审核审批。坚持合法、合理、高效、便民和权责统一、监督有效的原则，进一步清理和规范税务行政许可（审批）项目，精简审批项目，简化审批流程，压缩审批时限，不断提高审批效能。三是以最快速度依法为纳税人办理减、免、缓税事项。坚决贯彻国家结构性减税政策，按规定程序以最快速度、最优政策为纳税人办理减、免、缓税事项，缓解纳税人资金困难，支持纳税人生产经营。

（三）在税收服务上进一步改进

当前这个特殊时期，对优化税收服务、营造税收环境提出了更高的要求。越是困难的时候，企业对运行环境就越敏感、越依赖，通过这次金融危机，企业更能感受到这一点。税收服务是企业运行环境的重要组成部分，为纳税人营造一个平等竞争的税收环境，既是国税机关的职责，也是国税机关为纳税人提供的最好的服务。在今后的工作中，国税机关要重点以法律法规为依据，以现实需求为导向，以信息化为依托，创新服务内容和手段，营造良好税收政务环境。通过税企双方的共同努力克服金融危机的影响，促进经济平稳较快发展。

第一，进一步加大税收政策宣传力度。采取举办各类培训班等形式，利用媒体、网络、办税服务厅等载体，加强政策宣传和纳税辅导。对外，重点是开展政策宣传和培训，组织国税人员认真学习领会税收政策的具体规定和操作规程，确保全体国税人员准确理解政策、正确把握政策和严格执行政策，确保每一位国税人员都必须熟悉每一条税收优惠政策，每一条税收优惠政策都必须落实到每一户应该享受的企业。对外，重点是抓好政策宣传和辅导，帮助纳税人掌握和运用好各项税收政策；组织对企业法人和财务人员进行业务培训，让企业及时了解、掌握新政策，按政策规定计算、申报纳税；积极与企业沟通，了解企业在在的问题，考虑政策在实际执行中的困难，提出相应的解决办法。另外，做好对地方政府的税法宣传，全面分析政策调整可能对当地经济、财政收入带来的影响，提请政府应该按照调整后有关政策的精神，调整经济发展的思路，进一步优化经济结构，尤其要重视环保、节能和高科技产业的发展，积极扶持出口产品企业的生产和竞争能力，充分释放税收在加快发展方式转变、促进经济结构调整方面的政策效应。

第二，进一步减轻纳税人不必要的办税负担。继续优化流程、整合业务，简化资料、简并报表，凡未经总局发文明确和省局批准，各地自选增设的要求纳税人办理的涉税事项和报送的涉税资料一律取消。纳税人申请办理的涉税事项，统一由办税服务厅集中受理，做到一次告知；对同一纳税人不同税种的信息采集、调查核实等工作，由税收管理员统筹实施，避免同一事由多头、多次找纳税人。

第三，不断创新服务内容和手段。一是创新服务平台。加强办税服务厅建设，进一步规范办税服务厅窗口设置，有条件的地区可以试行自助办税。打造“国税网上税收服务厅”，拓宽办税方式和报税渠道，引导纳税人选择使用多元化电子申报缴税方式，使纳税人足不出户地履行纳税义务。继续推广多元化电子申报和增值税发票网上认证系统。积极稳妥地推进财税库银横向联网电子缴税和同城通办，方便纳税人办税。二是推行分类服务。在通过办税服务厅提供一般性纳税服务的同时，按照“一企一策、一户一帮”原则，开展“一对一”服务纳税人活动。对大型企业，继续推行税收服务直通车制度；增值税一般纳税人，大力加强网络办税平台建设；对个体工商户，重点关注其发票领购、就近缴税、税法咨询以及办理停歇业等方面的服务需求；对农村纳税人，提供定期的上门办税咨询服务。三是推进国、地税联合办证。要充分利用好现有政府行政办证服务中心资源，加强登记信息的交换与共享，为推行联合办理税务登记工作做好准备。