企业所得税优惠政策的思考

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在世界各国促进技术创新的优惠政策体系中，税收优惠政策居于重要位置。政府通过制定有利于促进技术创新的税收优惠政策，把政府的部分收入让渡给企业，影响企业技术创新的成本和收益，降低企业技术创新的风险，推动科技成果向现实生产力的转化。20*年*月*日施行的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称新法），统一了企业所得税优惠政策，明确了促进科技创新的税收条款，相关的配套政策也在逐步制订。本文就新法框架下促进技术创新的企业所得税优惠政策进行分析探讨，以期建立一个稳定、高效、透明的支持体系，促进我国高新技术产业又好又快地发展。

一、新法框架下促进技术创新的主要政策

（一）鼓励企业研发投入的税收优惠政策。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本*50%摊销。软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策，所退还的税款不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产；软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用可据实扣除。

（二）鼓励高新技术产业发展的优惠政策。新法规定对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按*5%的税率征收企业所得税。与新法配套的《高新技术企业认定管理办法》已经实施。

（三）鼓励科研成果转化的优惠政策。居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（四）鼓励投资的优惠政策。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。对部分行业实行再投资退税政策。自20*年*月*日起至20*0年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款；自20*年*月*日起至20*0年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

（五）市场推广环节的优惠政策。由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产可以加速折旧。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于实施条例规定最低折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。集成电路生产企业的生产性设备其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

二、新法框架下促进技术创新的政策分析

（一）政策主要特点

*.提升了法律级次。除支持软件生产企业和集成电路设计企业的税收政策是经国务院批准由财政部、国家税务总局以规范性文件外，其他促进高新技术产业发展的政策均由企业所得税法及其条例予以明确。优惠制度的政策取向、优惠的主要对象、优惠的主要内容与方式以法的形式明确，提高了企业所得税优惠制度的法律级次，增强了企业所得税优惠制度的权威性和法定性，提高了政策的透明度和可预期性，从制度上遏制了越权减免和擅自减免的随意性，从而推进了依法治税。

2.突出了政策的公平与效率。对高新技术企业税收优惠不再规定区域限制，实现了由区域政策向产业政策的转移。产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围内的企业一视同仁地可申请税收优惠。《高新技术企业认定管理办法》强调享受*5%税率优惠的高新技术企业必须对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权，自主创新能力与享受税收优惠融为一体，通过鼓励创新的政策导向和新税制优化产业结构的引导功能，进一步增强我国高新技术企业以自主研发为核心的综合创新能力，促进高新技术产业升级发展。

3.初步架构了稳定的覆盖技术创新主要环节的企业所得税法规体系。从高新技术产业的形成与发展的过程分析，基本按照“研究开发→成果转化→风险投资→产业化经营”这样一条路径。新法通过采取直接优惠或间接优惠税收政策，基本搭建了比较清晰的覆盖企业技术创新、产业发展的政策扶持框架。

（二）新法及其配套政策在促进技术创新方面存在的缺陷

新法实施后，相关配套的具体措施正在陆续制订中。根据新法政策取向和配套措施内容，本文认为存在以下问题，值得我们研究思考。

*.促进研发政策不完善

(*)支持企业培养和吸引创新人才政策缺位。人才是实现企业技术创新的最重要的因素，高新技术产业的发展依赖对人力资本的不断开发投入。从目前政策来看，除财税〔20*〕*号文规定软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用可据实扣除外，其他高新技术企业发生的职工教育经费支出，与普通企业一样，按不超过工资薪金总额2.5%的部分税前扣除。这一比例，对一般性企业可能已经够用，但对技术要求高、知识更新快的科技产业而言，已远远不能满足其用于科技人才培养和员工培训方面的需要。此外，为了吸引和留住人才，体现科技人才的价值，越来越多的公司对企业技术骨干实行股权激励。目前，期权费用在税前尚不能扣除，影响了股权激励方案的有效推行。

(2)缺乏对产学研联合开发的支持。各种形式的产、学、研联合科技开发实体是一种很好的科技开发与实施转化的组织形式，它可以使企业和科研院所、大专院校进行优势互补，这种以企业投入为主，更加强调社会分工的“战略联盟”、“共同体”的模式是未来的新型科技体制。税收政策对科研院所与一个或数个企业组成的开发与应用联合组织或企业予以综合性的支持政策，可以在一定范围内促进实现科技开发与成果转化的有机衔接。但目前的企业所得税政策对这种组织形式缺乏相应的优惠措施。

(3)用于研究开发的仪器和设备不再实行在一定单价内（财税〔2006〕88号文规定单位价值在30万元以下）一次或分次计入管理费用税前扣除政策，削弱了企业研发设备加快更新的积极性。

2.以企业为优惠主体不妥当

无论是高新技术企业还是一般企业的发展,都必须高度重视技术创新。所以,在设计税收激励政策时,应以项目而不是企业作为倾斜对象。只要各类市场主体的行为有利于科技的发展都应该享受税收优惠。而现行税法激励是以企业为主而不是以具体的项目为对象,这一方面可能使优惠政策被滥用,企业一旦被确认为高新技术型,其非技术创新收益也享受优惠待遇；另一方面造成优惠缺位,大量非高新技术企业的技术创新活动难以享受到税收优惠。另外，按照旧法政策规定，亏损企业不能享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除政策。因技术创新的特点是前期投入大，风险高，赢利能力弱，我国大部分高科技中小企业处于艰难的经营之中。如果新法依旧规定优惠政策只适用于盈利企业，则不仅背离了促进企业研发投入的立法初衷，显然也有失公平。

3.优惠结构不合理

技术创新是个系统的过程,存在极大的风险。但我国当前的税收激励在设计上却忽略了风险性,需要税收扶持的领域还存在着一定的政策真空，政策结构不合理。从技术创新的初期过程来看,对企业用于研发的投资以及开发过程中的失败,在税收上没有给予更多的考虑。即使在商品化阶段，处于成果转化初期或市场开拓期的高新技术产品，也没有得到政府强有力的税收扶持。从同一企业同一产品所处不同阶段考察，在高新技术产品（服务）收入达到企业当年总收入的60%之前，按照《高新技术企业认定管理办法》规定，该高新技术产品（服务）享受不到低税率优惠。比如某企业的一项高新技术产品年销售收入为*000万元，收入因达不到企业当年总收入的60%，只能按25%税率纳税，税负为*2.5%；第2年该产品销售为2000万元，因达到企业当年总收入的60%，此时可按*5%税率纳税，税负为7.5%，税负差距较大。

4.在优惠方式上仍然偏重直接优惠

在促进高新技术产业发展中，无论是企业还是税务部门都偏好于税率式优惠或税额式优惠等直接优惠政策。直接优惠具有透明度高、激励性强的特点，但对于引导企业事前进行技术改革和科研开发的作用较弱，容易诱发企业寻租行为。间接优惠主要表现为对企业税基的减免，强调的是事前的调整。普遍采用加速折旧、加计扣除、投资抵免等手段和举措。间接优惠相对具有税收的公平性和中立性，从企业的角度看，间接优惠还能迫使企业在递延纳税期内提高经济效益，比将税收利益直接让渡给纳税人更加体现税收效率原则。

但在新法政策设计中，部分行之有效的间接税收优惠措施没有被采纳或没有被吸收利用。如促进整个社会技术装备水平提高的国产设备技术改造投资抵免政策被取消，仅在环境保护、节能节水、安全生产等专用设备上实行投资抵免；新法也未涉及计提技术开发准备金等间接优惠政策。

5.支持创业投资政策某种程度上抑制了“风险投资”

没有完全消除重复征税，影响了私人资本进入风险投资行业。新法规定创业投资企业可以按照其投资额的70%抵扣应纳税所得额，剩余收益仍需交纳企业所得税。在对投资者进行投资收益分配时，私人投资者对同一笔投资收益还须交纳个人所得税，存在经济性重复征税。其中前一环节投资抵扣带来的收益也补交了个人所得税，投资者没有完全享受到应纳税所得额抵免带来的好处。某种程度上抑制了民间资本进入风险投资行业。

创业投资企业投资抵免的条件限制阻碍了资本向高风险项目的投资。根据《高新技术企业认定管理办法》规定的高新技术企业认定条件，创业投资企业申请投资抵免应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业产品（服务）销售收入合计占本企业当年总收入的60％以上。一般来讲，高新技术产品销售收入占本企业当年总收入的60％以上时，表明高新技术产品已处于扩大生产阶段，有着较为明朗的市场前景和乐观的盈利预期，此时风险较小；而更多投资于初创，或未成熟时期的高新技术项目的创业资金，因高新技术产品暂时达不到总收入的60%，而得不到投资抵免的优惠，抑制了创业投资资金向高新技术产业发展前端即种子期和孵化期阶段投资的热情，阻碍了创业资本流向那些风险大、潜在效益高、急需资金投入的创新项目，对承担高失败风险的风险投资行为也是一种歧视。

6.在政策制订上仍旧存在随意授权立法现象

按《立法法》规定，基本税收制度必须经立法机关制订，对相关税制要素进行修订、补充，也应通过法律途径作出调整。税收优惠制度属税收基本制度之一，立法权当属权力机关，应通过税收法律予以明确界定，国务院必须在有法律明确授权下才能制定有关税收优惠制度的税收行政法规，并在成熟时应及时由权力机关制定税收法律。国务院不得转授税收优惠制度的立法权。对此，新法第三十六条规定“根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制订企业所得税专项优惠，报全国人民代表大会常务委员会备案。”但新法执行不到半年，《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔20*〕*号）文件中了鼓励软件产业、集成电路产业、证券投资基金发展的优惠政策，开启了新法实施后用部门规范性文件制定税收优惠政策的先例，有损税收法律的权威性，产生政策变动过快，稳定性不强，透明度不高的感觉。

三、国外促进技术创新的所得税优惠政策借鉴

（一）国外促进企业技术创新所得税优惠政策

*.美国

美国为了全力推进高新技术产业的发展，采取了减免税、费用扣除、投资抵免、加速折旧四项措施，这些税收优惠方式是普遍的，并不限定只有软件或生物技术等特定行业的企业才能享受这些优惠政策，传统行业中的R&D（研究与开发）同样可以依法享受美国高新技术产业税收优惠政策。美国政府研究开发投资的主要税收激励措施包括:

(*)研发费用扣除。对高新技术有关的研究或试验支出可直接扣除，而不必作为计提折旧的资本支出；凡是当年研究与开发支出超过前3年的研究与发展支出平均值的，其增加部分给予25%的税收抵免，若企业当年没有盈利，或没有应纳所得税额，则允许的减免税额和R&D费用扣除可往前追溯3年，往后结转7年，其中费用扣除最长可顺延*5年。企业向高等院校和以研究工作为目的的非盈利机构捐赠的科研新仪器、设备等，可作为慈善捐赠支出，在计税时予以扣除。公司委托大学或科研机构进行基础研究，根据合同所支付的研究费用的65%可从所得税中抵免，同时对新产品的中间试验产品给予免税优惠政策。

(2)加速折旧。对高新技术产业研究开发用仪器设备实行加速折旧，折旧年限为3年，是所有设备中年限最短的。美国还通过加速折旧作为政府对高新技术企业实行巨额补贴的一种方法，以此来促进私人对高新技术产业的投资。目前，美国每年的投资中，折旧提成所占比重高达66%-90%。

(3)风险投资税收优惠。主要是降低风险投资税率，扩充风险投资资本。从20世纪80年代，政府开始降低资本收益税税率，先从49%降至28%(*978年)，后又降到20%(*98*年)，其具体做法是对风险投资额的60%免除征税，其余的40%课以50%的所得税。风险投资资本在20世纪80年代初大约以每年46%的速度激增，*980年达6.8亿元，*993年就超过了334亿元。在克林顿当选期间，税率进一步下降，从而使风险资本激增到2406亿美元，形成了600多家风险投资公司。在组织形式上，多采用私人合伙制，避免了重复征税。而正是风险投资资本的迅猛发展，促进了美国高新技术企业的发展。

2.法国

法国促进技术进步的税收政策主要有：

(*)促进企业技术创新的政策。*983年，法国《高新技术开发投资税收优惠》规定，凡是R&D投资比上年增加的企业，经批准可抵免相当于R&D支出增加额的25%的企业所得税。后来改为，凡是R&D投资比前两年平均值增加的企业，经审核批准后，可以免缴相当于R&D投资增加额50%的企业所得税(最高限额为500万法郎)。

(2)促进风险投资发展政策。法国*985年规定风险投资公司从持有的非上市股票获得的收益或资本净收益可免缴所得税，免税额最高可达收益的*/3。

(3)技术转让税收政策。公司出让技术获得符合条件的技术转让收入，作为长期资本利得，按*9%的税率征税，否则实行33.33%的标准税率；个人的技术转让所得，也视同长期资本所得，按*6%(若包括社会保障税，税率*8.4%)的低税率征税。

(4)税收贷款优惠。新企业或者第一次申报科技开支的企业，可以享受税收贷款，贷款额相当于在重要的一年里(创办年或使用首批开支的那一年)已申报的科研开支的50%，对于每个企业来说，包括合伙公司，用于科研开支的税收贷款的极限是4000万法郎。根据企业在这一年里增加的科研开支，税收贷款从公司当年应付的公司税或所得税中抵扣。税收贷款与公司税扣抵后，如果贷款额为负数，可结转到下一年度。

3.韩国

当今，韩国的科技进步已引起世界各国的关注，在推动韩国科技不断进步的众多因素中，税收优惠政策起着不可忽视的作用。韩国优惠政策主要体现在《技术开发促进法》和《鼓励外资法》中。

(*)鼓励科技开发。实行“技术开发准备金”制度，有关行业的企业可按收入总额的3%-5%（技术密集型产业4%，生产资料产业5%）提取技术开发准备金，并允许在3年内用于技术开发、技术培训、技术革新及引进研究设施等；新技术事业金融公司可提留投融资亏损准备金；研究试验用设备投资享受税前扣除或加速折旧；技术及人才开发费全额扣除。

(2)利用税收优惠促进科技成果转化。对新技术企业化的资产投资实行税前扣除或加速折旧，对技术转让收入减免税收；对符合条件的工程技术项目和信息行业，自开工后有收入年度起，6年内对该项目所获收入减半征收法人税。

(3)加大风险企业的税收优惠。为扶持技术集约性等风险企业的发展，对处于创业期的风险企业、技术集约型的中小企业给以特别的税收优惠。对于符合规定的项目，对创业法人登记的资产给予75%的减免；在创业期的5年内，每年减免50%所得税；在创业期的2年内得到的事业不动产按照75%的比例减免所得税。

（二）促进企业技术创新所得税政策的国际经验借鉴

“他山之石，可以攻玉”，通过对部分国家促进企业技术创新所得税政策进行比较分析，获得一些可供借鉴的经验。

*.在创新环节上重视对研发的税收支持

研发是科技发展的重中之重，需要给予高度重视和大量投入。但由于高科技的研发具有很大的不确定性，很多企业都不愿进行相关的尝试。因此，各国都想尽办法，刺激企业研发的积极性。在税收方面，通过研发费用全额或加计扣除、研究开发仪器设备加速折旧、提取风险准备金、产学研R&D联合体或企业R&D联合体研发费用抵免税款等措施，激发企业从事技术创新活动的热情、降低企业研发成本和风险。

2.在优惠对象上以技术创新项目和行为为主

创新行为是经济活动的一个普遍现象，在每一个行业和每一个企业都可能发生。因而鼓励创新的政策应始终针对特定的行为。在税收优惠措施上，不仅限于高新技术企业，对其他企业的技术创新投入也同样给予优惠，是各国普遍的作法。如美国传统行业中的R&D同样可以依法享受美国高新技术产业税收优惠政策。

3.在优惠手段上以间接优惠为主

从这些国家的科技进步史及相关税收政策的演变来看，科技税收优惠政策更多地选择间接方式。间接优惠强调事前扶持，能充分调动企业从事科研和技术开发的积极性，充分体现政府支持科技创新的政策意向。而直接优惠是一种事后的奖励，企业必须在赢利的基础上才能享受这种优惠。然而大多数高科技项目在相当长的一段时间内大量投入而没有赢利，在开始赢利的前几年利润额也较小，实际享受的税收优惠效果并不明显。由于直接优惠的局限性，发达国家的税收优惠已普遍转向能促进企业进行技术开发和技术革新的间接优惠上来。为实现政府政策目标，各国实行了多种多样的、以间接优惠为主的科技税收优惠措施，其多样性不仅体现在对不同的政策目标实行不同的优惠方式，而且体现在根据同一政策目标的不同阶段实施各异的优惠方式。

4.在政策级次上以立法规范为主

为了提高税收优惠政策促进企业技术创新的效果，确保其发挥出最佳的经济和社会效应，防止税收优惠过度和优惠政策滥用，各国都对享受税收优惠政策的条件和标准作出严格说明，并以法律的形式确定下来。如：美国税收法典，对基础研究和产品的开发都有严格的区分。韩国在《技术开发促进法》中确立“技术开发准备金制度”，并颁布《外资引进法》、《税收减免控制法》，全面系统地界定了国家的税收优惠条款。这种以法律形式来体现的税收优惠政策更具有权威性、稳定性和透明性。

5.在项目融资上鼓励风险资本进入

高新技术产业具有前期投入大、风险高的特点。为解决高新技术企业，特别是处于初创期的中小企业资金来源问题，从技术发达国家经验看，风险投资起到了至关重要的作用。各国利用税收优惠鼓励风险投资进入高新技术产业，普遍采取了对长期资本利得和红利免税、降低税率、立法赋予风险投资人以有限合伙地位避免双重征税等措施，确保风险投资的发展和税制的公平。

四、改进和完善的对策建议

为构建新法框架下科学合理有效的支持技术创新的企业所得税政策体系，根据税收法定、公平与效率的原则，提出以下对策建议。

（一）完善鼓励技术研发政策

*.支持创新人才的培训与激励。将只允许软件企业培训费用税前全额扣除扩大到所有高新技术企业。鼓励企业加大教育培训力度，提高知识更新频率。出台股权激励税收政策，鼓励企业向技术人员支付期权作为奖励措施，对权益结算的股份支付在行权时准予税前扣除。使企业技术骨干分享企业技术创新带来的发展成果，体现自身价值，激发创新热情。

2.出台支持研发联合体的政策。企业与科研院所联合研发项目经过立项后视同企业自身研发项目，对企业支付的研发费用可加计扣除；企业对科研院所的研发仪器设备捐赠不受*2%捐赠限额的限制准予税前全额扣除；对联合体研发的技术项目，核心技术归属企业与科研院所共有、或企业不拥有核心知识产权但享有使用权的，可对该技术项目产生的收益按*5%优惠税率征税。

3.实行灵活多样的加速折旧方法。明确规定企业用于研究开发的仪器和设备，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除；或允许其采取缩短折旧年限、双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体方法由企业选择，但一经选择不得随意变更。

4.适时建立技术创新准备金制度。准许企业按照销售或营业收入的一定比例提取技术创新准备金，提取比例在销售（营业）收入的5%以内，幅度由企业根据科研投入的情况自主决定，报税务部门和科技主管部门备案。规定技术创新准备金在提取后的3年内必须继续投入企业的研发项目，否则予以征税，从而不断激发企业持续创新动力。

（二）实行以技术创新项目为优惠主体

建议适时将企业所得税法第二十八条第二款规定的“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按*5％的税率征收企业所得税”修改为“国家需要重点扶持的高新技术产业项目所得，减按*5％的税率征收企业所得税”；将实施条例第九十三条“企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业”修改为“企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术产业项目，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的项目”。同时取消实施条例第九十三条第三款“高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例（《高新技术企业认定管理办法》规定为60%比例）”的限制。这样不仅解决了传统企业的高新技术产品难以享受低税率优惠的不公平现象，而且解决了高新技术产品因达不到60%比例而得不到优惠的效率漏损现象，真正建立起覆盖所有高新技术产品所有发展阶段的税收优惠政策。扩大研发费用加计扣除适用范围，明确技术开发费加计扣除政策适用于亏损企业，不论企业是否有盈利，对符合技术创新条件的研究和开发费用都实行加计扣除，保证该项政策的“普惠制”和公平性。在税收征管上，要求企业将高新技术产品与传统产品分开核算。不能分开核算的，不得享受低税率优惠，按法定税率征税。

（三）松绑创业投资企业享受优惠的条件限制

在制订创业投资企业投资抵免政策时，应突破《高新技术企业认定管理办法》的束缚，不再规定享受投资抵免应纳税所得额须符合所投资的中小高新技术企业高新技术产品销售收入须达到当年总收入60％以上的限制性条件。规定凡投资于未上市中小高新技术企业2年以上的，只要创业公司有投资收益，而不论投资收益是否来源于所投资的中小高新技术企业，均允许企业实行投资抵免应纳税所得额，从而有利于创投公司提前收回投资、降低风险、加快资本的流动性，减少税收政策对创业投资主体市场行为的干扰，防止因税制因素导致的风险资本资源配置偏离最优状态。

尽量消除重复性征税。在组织形式上，应允许有限合伙、基金等组织形式参与风险投资事业；在税收措施上，加大创业投资扶持力度，对投资抵免后收益实行*5%优惠税率。

（四）实施以间接优惠为主的政策体系

重视对如加计扣除、加速折旧、投资抵免、技术开发准备金税前扣除等税基式优惠手段的设计和运用，以体现对不同行业、不同阶段的鼓励、扶持和引导，使税收调节经济的职能得到充分发挥。具体建议在前文已作表述，在此不再赘述。要加强对企业的宣传和辅导，改变因重视直接优惠政策忽视间接优惠政策而导致的重产品，轻投入，重成果，轻研发的现象。

（五）完善以企业所得税为主的配套支持体系

建立以企业所得税为主，其他税种相互协调促进的支持体系。尽快全面推行生产型增值税向消费型增值税的转变；继续对技术成果转化环节发生的营业税予以免征；技术引进、设备购买和设备改造项目进口关税实行减免政策；科技人员技术创新所得实行一定幅度个人所得税减免或税前扣除等。

（六）建立支持创新的税收法律体系和评价机制

建议应以新企业所得税法实施为契机，以新的《高新技术企业认定管理办法》为依托，按照《国家中长期科学和技术发展纲要(2006一2020年)》和《中共中央国务院关于实施科技规划纲要提高自主创新能力的决定》要求，提升税收激励技术创新的法律级次，提高税收激励技术创新的力度，规范税收激励技术创新的行为，尽快制订我国《税收鼓励高新技术产业发展条例》，将新法中涉及的优惠条款及亟待完善的相关政策以及其他税种的支持措施在条例中进行明确，统筹协调，发挥政策协同效应，为促进高新技术产业发展建立良好的制度安排。以条例形式，在法律级次上升至国务院行政法规，符合《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条授权立法的规定，符合《立法法》要求。

同时，应建立税收优惠政策的评估机制，每3-5年对政策效果进行评估，及时修改、废止效率低、欠公平的政策。并根据高新技术产业发展的变化趋势和税收制度的改革，适时调整和更新《税收鼓励高新技术产业发展条例》，保证税收优惠政策的稳定性，有效性。