税务局企业调研报告

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近两年来，公主岭园区地税局根据公主岭市客运公司内部单车承包经营的变化，强化调研评估，对客运公司管到了营运线路、管到了每台车辆，较好地解决了营运收入不实造成税款流失问题，在规范客运行业税收征管的同时，促进了企业规范化管理水平和经济效益的提高，带动了相关税收收入增加。20*年，公主岭市客运公司实现税收190万元（不含土地使用税和房产税），同比增收100万元，增幅110%，其中企业所得税和个人所得税增幅高达4倍。

一、深入调研，把握税源变化特点

把握税源特点是加强征管的前提。为适应客运公司内部单车承包经营的新情况，公主岭园区地税局进行了深入探索。

公主岭市客运公司成立于1983年，是市交通局下属的国有企业。20*年该公司更名为公主岭市客运有限公司，20*年进行改制，转换职工身份1*9人，改制后重新录用职工185人，主要从事客运营运业务，现有客运线路192条，客运营运车辆418台。

为调动内部职工的积极性，提高企业的经济效益，公司对营运线路和客运车辆全部实行内部职工单车经营承包。承包人须向公司按月缴纳承包费，营运税金、养路费、公路客运附加费和客建基金等由客运公司承担。由于承包人只按规定上缴承包费，不向公司申报营运收入，虽然公司可从车票上部分地掌握营运收入情况，但由于乘客索票意识不强、承包人不配合等原因，公司很难掌握和反映每条线路、每台车的营运收入情况，税务机关也就难以实施有效的税收管理。

为解决这一问题，公主岭园区地税局依据《税收征管法》的有关规定，在20*年以前对公司采取了核定营运收入的办法，即以该公司单车承包前三年的平均收入数为基数，核定当年的计税营运收入。这种方法在一定程度上解决了计税收入不实造成税款流失的问题。但随着经营形势（票价上涨、客流增多等）的不断变化，这种办法已经滞后于经营形势的发展，核定收入与实际收入的差距越来越大，税款流失问题仍很突出。虽然他们曾几次试图提高核定收入额，但由于缺乏足以让纳税人和车辆承包人信服的依据而遭到了强烈抵触，如果强行核定，必将增加社会不稳定因素。如何准确地核实营运收入是他们面临的一个重要课题。20*年初，他们对客运公司的经营特点进行了深入研究。通过调研他们感到，想核实客运公司的全部营运收入，必须强化精细化管理，从每条线路、每台车入手，对营运收入重新进行调查测算，而且要找到一个税务、公司和承包人都认可的方法来确定营运收入。

二、强化评估，拓展税源管理深度

第三方数据独立于征纳双方之外，具有一定的客观性和公正性。为此，公主岭园区地税局积极向交通部门了解客运行业的特点和管理办法。交通部门按运价率和实载率评估营运能力，这两个指标综合考虑了影响客运营业收入的因素，尤其是运价率区分长短途，具有较强的科学性和行业权威性，客运公司和承包人也认可。为此，他们借鉴交通部门的评估方法，根据运价率和实载率，推出了单车评估营运收入的办法。

单车日收入＝计税座位×运行里程×实载率×运价率。其中：①计税座位＝实际座位-2个座位（车长和司机座位）；②运行里程＝1个往返运行里程×班次；③实载率是按全部营运车辆一定时期内的“总行程”计算的载质能力利用程度的指标。他们充分考虑营运收入与市场经营形势变化的关联，通过实地查验和跟车测算，确定20*年平均实载率为70%；④运价率主要参照《吉林省公路汽车客运运价表》第14条的规定来确定，乘车距离25公里以上为长途，执行长途运价率，25公里以下为短途，执行短途运价率。

单车月收入＝单车日收入×计税天数（综合考虑修车、保养和旷工等因素，确定计税天数为25天）。

公司全部营运车辆月营运收入＝全部单车月收入之和。

公司营运收入月应纳税收＝全部营运车辆月营运收入×综合税率（包括营业税、城建税和教育费附加）。

在此基础上，完善了相关税种的管理措施。一方面，加强企业所得税管理。公司实际取得的收入由三部分构成：营运车辆上缴的承包费收入、出租房屋收入和进站费收入。支出（成本）项目为：公司管理人员工资；营运车辆所应缴纳的营运税金、养路费、公路客运附加费、客建基金、车辆大修费用等；房屋折旧和其他管理费用等。收入和支出项目都能够查实。他们对公司的企业所得税实行了查实征收，以其实际取得的收入为计税收入，以实际支出为扣除项目。实行查实征收后，20*年该公司实现利润240万元，缴纳企业所得税77万元，同比增长4倍。另一方面，加强车辆承包人个人所得税管理。实行内部单车承包经营后，营运车辆承包人取得的收入应按“对企事业单位承包承租经营所得”缴纳个人所得税。他们经过反复按线路测算，采取了“费用综合扣除”法计算个人所得税。承包人的应税所得额＝核定的营运收入×（1－综合费用率），然后按相应税率计算个人所得税，由公司代扣代缴。这部分个人所得税的扣缴，既增加了税收收入，又使车辆承包人的纳税意识逐渐增强，使纳税评估在拓展管理深度、促进依法治税上发挥了重要作用。

三、征纳良性互动，税企实现双赢

通过开展调研评估，确定单车评估营运收入额的做法，是应对市场经济变化而采取的一种新的征管办法。一年来，这种办法的有效实施，促进了征纳双方良性互动和税企双赢。

单车评估营运收入改变了以往“平均基数”核定营运收入的惯例，方法更加科学，核定的营运收入额更加趋于合理，通过完善企业所得税和个人所得税的管理措施，促进了税收整体管理水平的提高。

单车评估营运收入也为客运公司加强内部管理提供了可供借鉴的思路。20*年下半年，该公司对收取承包费的标准进行了调整，参照公主岭园区地税局“单车核定”的做法，实行了按车辆座位数、里程和票价等“单车核定”上缴承包费的办法，改变了以前同一线路车辆承包费“一刀切”的做法，不但受到了承包人的欢迎，还增加了公司承包费收入，提高了企业的经济效益，20*年公司实现利润240万元，同比增收190万元，也给股东带来了丰厚的收益，实现了税企双赢。