纳税申报管理工作思考

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*年，在我国经济社会中发生了一件大事。这就是施行长达10年之久的《个人所得税法》被人大常委会通过修改，一时成为全社会关注的焦点，其中最值得瞩目的变化，当是新税法扩大了纳税人自行纳税申报的范围。自*年1月1日起，年所得12万元以上的个人所得税纳税人开始承担年度自行申报的法定义务。

个人自行纳税申报是对现行代扣代缴制度的有效补充和完善，是未来税制改革的基础。然而，这一崭新的法律规定也是对个人所得税管理提出的一道难题，是对税务干部管理能力和税务机关征收能力的一个真实考验，是对个人所得税管理水平一次严峻挑战，由此也引发了我们对个人所得税管理乃至整个税务管理模式的深入思考。

一、自行纳税申报的经验总结：信息化开启了税务管理的新时代

个人所得税是涉众群体最大的一个税种，北京直接面向的纳税个人有400万人，其中年所得12万元以上的纳税人有26万人。完成自行申报工作，仅仅依靠手工劳动是难以实现的，最优的方式和途径就是充分利用信息化技术，而信息化恰恰是北京市地税局管理的优势所在。以信息化统领、覆盖、支撑税务管理工作，是落实科学发展观的根本要求，也是北京市地税局长期遵循的工作思路。北京的个人所得税信息化工作始终走在全国前列，从*年至今，先后推出了个人所得税管理一期、二期、三期信息系统，每一步均实现了率先全国、保持领先。

*年10月，北京首次推出了重点纳税人管理信息系统（个税一期），实现了为重点纳税人建立电子档案。

*年1月1日，“个人所得税服务管理信息系统”（个税二期）上线运行，实现了每月约400万有税纳税人的网上申报。

*年1月1日，以个税三期系统为依托，面向所有取得应税所得的个人，全面实现了全员全额扣缴申报。

信息化建设的三大步，真正实现了个人所得税管理质的飞跃和历史性突破，为实现北京市地税局管理的科学化、精细化起到了重要推动作用。

信息化应用的一个显著成果，就是全面实现了完税证明的批量打印开具。在以前，为几百万的个人所得税纳税人每人提供一份完税证明，几乎是不可能完成的任务，现在这一任务已经成功实现。*年，北京市共有332万名纳税人收到了地税局批量打印的年度完税证明。与此同时，越来越多的社会领域信赖个人所得税完税证明是作为个人信用的一种凭证，我们也充分满足纳税人的个性化需求，随时为提出要求的纳税人提供完税证明。完税证明受到了来自全社会纳税人的广泛赞誉，税务机关的满意度得以提升，税务机关在纳税人心目中的公信力极大提高，纳税人的信赖感显著增强。

信息化应用的另一个显著成果，就是全面推进了自行申报工作的开展。为完成自行纳税申报工作，我们充分利用了信息化的优势和力量。依据个人所得税三期系统提供的数据，确定了北京市年所得超过12万元的纳税人数为26万人，通过整理分析系统中的每个纳税人明细申报数据，锁定了自行申报对象，增强了申报工作开展的针对性。我们在已经形成的信息化成果的基础上，开发了个人自行申报软件及集中申报软件，纳税人足不出户、轻轻点击鼠标即能完成自行申报全过程，既极大地方便了纳税人，又提高了税务机关的工作效率，真正实现了税收征收成本和缴纳成本的同步降低。目前，北京市的自行纳税申报基本全部实现网上申报，实践证明，信息化工作是全部税收工作的基础，基础工作必须先行，抓住了信息化工作，就抓住了各项税收工作的主动权。

二、自行纳税申报的深入思考：税务管理水平的全面带动与提升

在推动自行纳税申报工作开展的过程中，北京市地税局的视野并没有局限在申报工作本身，而是将其作为一个部分与整体地税管理工作相结合，开阔的思路、深入的思考引发我们得到一个结论：自行纳税申报将会带动税务管理水平的全面提升。

自行纳税申报工作将个人所得税的管理对象由法人扩展到自然人，也因此将会对纳税评估、税务检查、税收法制建设、税收征管、纳税服务等各项税务管理工作的开展提出新的要求，并对他们产生积极的带动作用。具体来说，我们已经积累了对法人单位的评估经验，但是对自然人的评估模式还缺乏探索，这对今后评估工作的开展提供了一个思路。我们对自然人申报、纳税情况检查的手段、方式还很欠缺，需要完善，这对检查工作提出了新要求。对自然人如何实现有效管理、处罚措施如何才能落到实处，如何建立完善的申报、评估、告知制度，是征管工作需要进一步研究的问题。

随着纳税人法律意识的增强，我们工作中将会遇到越来越多的纳税人对行政执法行为的合法性、合规性提出质疑，这又对法制工作的建设、健全提出了新的要求。今后，我们的税收管理工作将直面更多的纳税个人，因此对纳税服务的数量、质量也相应提出更高的要求，甚至对今后基层税务机关的岗位设置、职责划分、人员调配都会产生重要影响。由此可见，自行纳税申报不仅仅是对个人所得税管理模式的一种完善，而是对全面税务管理水平的一种提升；不仅仅是一时之事，而是影响深远的长久之计；不仅仅是一部分税务干部的工作，而是全体税务干部都要思考和探索的问题。北京市地税局将以个人所得税自行申报为契机，上下求索，在建设与国际接轨的现代化公共管理部门的探索之路上继续前行。