企业所得税汇缴工作思考

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根据总局《汇算清缴管理办法》和上级局《关于做好*年度企业所得税汇算清缴工作的通知》的要求，*市国税局按照“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的汇算清缴工作要求，胜利地完成了*年度的企业所得税的汇算清缴工作任务，现就实际工作中一些具体做法、遇到的问题、取得的成效和几点思考建议作以下初浅的总结探讨。

一、我市企业所得税税源状况

*年度，我市企业所得税征管户数共2174户，其中：查帐征收户有1262户，核定征收户有912户（其中核定应税所得率911户，核定定额1户），核定征收面为41.95%。*年度参加企业所得税汇算清缴的企业共2173户，汇缴面达100%，其中：汇总纳税企业8户，就地纳税企业2165户。1262户查帐征收企业中：盈利企业1021户，盈利面为80.90%；零盈利企业191户，零盈利面为15.13%；亏损企业50户，亏损面为3.96%。06年度我市共入库企业所得税3624.14万元，汇缴期间补缴1181.07万元，其中：查帐征收企业入库3028.03万元，汇缴期间补缴1172.82万元；核定征收企业入库596.11万元，汇缴期间补缴8.25万元，06年全市所得税贡献率为0.48%。经批准，06年度我市享受减免税的企业有161户，减免税额8192.23万元。

二、汇缴工作的主要做法

（一）、强化宣传，内外并举，为做好所得税汇算清缴工作奠定了坚实的思想基础和业务基础。

06年度汇缴中，我市以国家出台的新《企业所得税法》为契机，总结新法的四大亮点，通过组织培训、深入企业等多种形式，大张旗鼓面对面地进行宣传。同时把新旧法变化内容整理成图表，发放宣传材料3500多份，接待咨询500多人次，回答提问250多条，使纳税人加深了对旧法的理解并对新法有了初步的认知，从而进一步提高了政策水平，为汇缴工作的顺利进行奠定了坚实的思想基础。我局还对一线干部全面开展思想动员，要求每一位干部立足本职工作，树立全局观念，在总结以往年度经验和教训的基础上，联系实际定措施，围绕目标抓落实，以高度的责任心掀起了年后新一轮所得税汇算清缴的高潮。

在做好思想工作的同时，我们更加重视练好内功、强化内外业务辅导，以提高所得税汇缴的整体业务水平。在宣传辅导培训阶段，我局开展了多层次、多形式的对内和对外的培训和辅导。对内培训主要是：组织全体业务人员收看省局视频培训；组织所得税主要管理干部参加泰州市局的汇缴培训和2.0系统的操作培训；由税政科组织各分局业务骨干集中学习有关汇缴文件、新的所得税业务和新的所得税申报表；以会代训开展所得税管理方式的培训和探讨，同时布置06年度的企业所得税汇缴工作，提出汇缴过程中应注意的问题和汇缴工作要求；由各分局业务分局长组织对分局内部干部进行所得税业务和申报表的审核培训。对外培训，我市仍采取聘请专家教授授课的方式，对我市国税征管范围内的所有所得税企业的办税人员和各分局的责任区责任人，分三批进行为期一天的企业所得税汇算清缴业务和新申报表填写的培训。集中培训后，再由各分局业务分局长组织对分局辖区内所得税纳税人的申报培训，开展多次、反复辅导，有的还深入企业进行辅导，为顺利完成06年度所得税汇缴任务打下了坚实的业务基础。

（二）、强化组织，勤于督查，为所得税汇算清缴工作健全有力的制度保证。

在整个汇缴工作过程中，我局党组非常重视，进一步强化组织协调，认真分析所得税的管理现状，狠抓薄弱环节，及时指导督查，为06年度的所得税汇算清缴工作打下了坚实的基础。为掌握汇缴工作的主动权，确保工作任务的及时完成，由汇缴领导小组对*年度的企业所得税汇缴工作进行了统筹安排，并根据上级指示精神，专门制定了《*市国税局关于做好*年度企业所得税汇算清缴工作的实施意见》，不仅对汇缴各环节的工作和时间作了统筹安排，还从七个方面对06年度的汇缴工作提出了要求，层层落实了责任。为促进各基层分局所得税汇缴工作的开展，市局分管局长带领税政科所得税管理人员，从元旦假后到汇缴结束，先后五次到每个分局进行汇缴工作调研布置、并根据各分局不同的情况进行分析、落实、促进、再促进，一环扣一环，使整个汇缴工作显得既紧张又有序。在06年度汇缴中，我局同时落实了一级对一级的负责制，在认真调研、深入分析、反复测算的基础上，提出了“三定”工作方案，即定时间、定人员、定考核标准，同时明确了企业所得税管理的七项通报指标：收入增长幅度、核定征收面、盈利面、亏损面、零盈利面、贡献率、福利企业经营利润率，分阶段进行网上通报，到目前为止已了6期通报。各分局也同时制定了单项工作通报制和单项工作督查制，定期公布各责任人的工作进度和相关指标。市局所得税管理人员定期对汇缴工作进行督查，同时深入最基层听取各责任区汇报，分析疑难并提出具体要求，要求各责任区责任人以市局督查和通报为动力，学习兄弟分局的工作经验，拓展思路，指导一线，形成了全局你追我赶、勇于争先的汇缴工作氛围，从而有力地推动了所得税汇缴的整体工作。

（三）、强化措施，严格把关，为所得税汇算清缴提供强大的政策支持。

1、准确执行税收政策，杜绝执法隐患。

一是从严鉴定征收方式，对照六个标准和上级局有关的要求，严格规范所得税征收方式的鉴定，对帐册不全、核算不准确的企业坚决改按核定征收方式进行管理，截止06年底，我市有912户企业实行了核定征收，核定征收面达41.95%，比上年增长了11.95%。在严格鉴定征收方式的同时，我们还要求责任区责任人要积极帮助核定征收企业，特别是房地产等特殊行业，逐步完善财务、会计核算制度，健全各类帐册，准确核算，创造条件向查帐征收过渡。

二是认真落实减免税优惠政策，特别是老区优惠政策和下岗再就业优惠政策。“黄桥老区”在我市面积分布较广，几乎有三分之二的乡镇属老区优惠范围，我们一方面积极向纳税人宣传国家对老区人民的扶持，最大限度地让国家政策落实到位；另一方面，我们对照减免税政策规定严格把握征免界限，防止不法分子钻国家政策的空子。经过认真的实地核、复查和严格的集体审议，06年我市共落实了老区优惠政策128户，减免税额3696.68万元，落实下岗再就业优惠政策8户，减免税额118.49万元。但同时也退回了经审核不符合减免税条件的近50户企业的申报资料，占上报审批资料的25%，由此，保证了政策执行的准确性和到位性，也让税务干部增强了执法意识，增强了自我保护意识，杜绝了执法隐患。

三是我市严格加强了对减免税企业的跟踪管理，特别是对到期恢复征税的企业密切监控，如宁波永大集团*发展有限公司经上门宣传指导，企业在06年度汇缴申报中，认真对征、免税期的收入进行了调整，07年1季度预缴了企业所得税291.73万元。06年，我们对照新的减免税管理办法和严格的跟踪管理，取消了1户企业的下岗再就业优惠资格、2户企业的老区减免税资格，3户老区房地产企业的减免税资格，并追回了已减免的税款0.2万元,同时加收了滞纳金。

2、严格审核，把好申报关口。

一是加强申报审核，对征收增值税的纳税人将企业所得税申报信息与增值税申报信息进行核对，做到数据吻合；对征收营业税的纳税人与经地税部门审核后的营业税申报表进行核对，做到数据统一；对免税户、亏损户等存在种种情况的企业与台帐资料进行核对，确保与机内数据相一致。

二是进行实地审核。对申报信息存在疑点的，如长期亏损户、贡献率偏低户、免税企业利润率偏高户等，明确要求，责任人必须到户进行审核，查看帐册凭证，掌握第一手资料，帮助纳税人进行汇缴申报。

三是实行分级审核。要求各分局对一般企业由责任区责任人逐户审核；中等企业和特殊行业由分局股长带队审核；重点税源户和大额亏损户，必须由业务分局长亲自参加实地审核，层层把关，落实责任。经过全局干部的艰苦奋斗，06年度汇缴我市平均亏损面降为3.96%，比上年同期下降了近10个百分点，低于泰州大市平均亏损面1.6个百分点；06年度全市共入库企业所得税3624.14万元，比上年同期增长158.5%；汇缴期间补税1181.07万元，比上年同期增长407.8%；所得税贡献率也达达到了0.48%。比上年同期上升0.21%（剔除烟草公司和减免税额）。

3、实行分类，优化管理。随着时间的变化，国税部门所得税的管户越来越多，面面俱到已经不太可能，要搞好所得税的管理只能按照“科学分类、重点管理、规避风险、提高效率”的原则，对纳税人进行科学分类。我们按照上级企业所得税分类管理的要求，结合征管力量和收入目标管理，要求各分局对辖区内所得税管户重新进行合理化分类，制定适合本分局的分类管理办法，抓住规模企业、重点行业、面上企业，有针对性地进行管理。

4、抓好基础，健全征管资料。一是抓好征管户数，杜绝漏征漏管户，要及时与地税、工商、民政等部门，以及友邻县市做好沟通联系，做到应管尽管。二是及时受理和报送各类备案和审批资料，我们要求各分局要根据审批、审核备案的有关规定，通知纳税人及时报送需备案和审批的税前扣除和减免税申请，对需纳税人补正和完善资料的，要一次性告知纳税人；对不符合审批要求、不可受理的也要及时书面告知纳税人不予受理的理由；对需转报上级局审批的，及时上报。*年度我市共审批税前扣除项目金额为4896.83万元，其中：呆帐损失10489.33万元，固定资产损失695.57万元，财产转让损失227.46万元。同时，我们对实际经营不足6个月的24户企业也办理了推延执行减免税期限的审批。三是做好各类资料的受理和台帐的登记，并及时在2.0系统中启动工作流，按要求进行工作流操作，要保持纸质资料和机内资料的一致性。

5、组织汇缴复查，确保汇缴质量。为检验企业所得税汇算清缴工作质量，促进企业所得税管理水平再上新台阶，我市又抽调了31名业务骨干，从5月9日开始，放弃了双休日，连续5天作战，对77户房地产、建安、金融、工贸重点企业进行了汇缴质量复查。检查中，不仅查看了分局内部的汇缴资料的齐全性和准确性，还深入到各有关企业进行实地核查。虽然在今年的汇缴期间，通过分局认真细致的审核，企业二次补申报自纠的问题较多，补缴税额也较大，纳税人的纳税意识、政策水平、申报质量有了进一步增强和提高，但此次汇缴复查，仍从深层次上发现了部分企业在收入成本核算、关联企业等方面存在的一些问题。经统计，本次汇缴复查，未发现问题的有23户，有问题的35户，因各种情况待继续核查的有24户（含已确认部分问题户）。复查调增应纳税所得额4636.21万元，其中：调减亏损292.34万元，查补所得税税款769.19万元，冲减退税106.72万元，另查补增值税税款5.89万元。总之，通过汇缴复查，更进一步促进了我市企业所得税管理水平的提高，为下一步做足企业所得税精细化管理文章奠定了良好的基础。

6、强化管理，落实所得税纳税评估。汇缴工作已基本结束，我们将通过所得税纳税评估、纳税检查和反避税等途径，进一步提高企业所得税的管理工作质量。目前，我局已对所得税的纳税评估工作拉开了序幕，并结合增值税评估的经验，深入企业调查了解，实现两税联评和行业专题评估，我们力争07年在行业评估、两税联评和反避税等方面作出新的突破。

三、税源变化情况分析

1、征管户数的情况分析。我市*年度就地缴纳企业所得税的企业共2165户，比05年同期增加了466户，均为新办企业。2165户企业中，查帐征收户有1254户，核定应税所得率户有911户，核定定额1户。查帐征收的1254户企业中，盈利企业有1015户，盈利面为80.94%；零盈利企业有191户，零盈利面为15.23%；亏损企业有48户，亏损面为3.82%，比上年同期下降了9.96%。191户零盈利企业主要是因为在年末开办的，和老区部分企业仍在筹建准备阶段，尚未正式投产，还没有销售和利润实现。

2、销售收入和利润总额的情况分析。06年我市1254户查帐征收企业总销售收入共626354.17万元，比上年同期增加157487.95万元，增长33.59%；06年实现利润总额12759.83万元，比上年同期增加912.65，增长7.7%。06年经济效益的增长远低于销售收入的增长幅度。

3、盈亏企业的情况分析。*年度，我市1015户盈利企业税收利润为38971.99万元，比上年增加了208户，12215.38万元，增长45.65%，主要是我市加大了汇缴宣传和审核的力度，在汇缴期间，由纳税人和税务机关审核后调整增加应纳税所得额26734.18万元，比上年同期增加11921.07万元，增长幅度达80.48%。06年我市亏损企业仅48户，亏损面下降了9.96%，但亏损额却上升为8088.49万元，比上年增加了3408.2万元，上升72.82%，其主要原因是06年度我市出现了3户大额亏损户：*市华东船舶制造有限公司，因06年发生金融诈骗案,正在接受处理,企业处于停业状态,汇缴申报亏损2760.14万元;江苏中丹制药有限公司,因投入较大,新产品效益较低,汇缴申报亏损1030.31万元,但经过分局审核和汇缴复查,已将亏损额降为680.47万元;江苏华晨食品有限公司,因法人代表违法被立案处理,企业处于关停状态,汇缴申报亏损907.74万元。

4、实际应缴所得税额的情况分析。06年我市汇缴累计实际应缴企业所得税为3028.03万元，比去年增加1856.65万元（剔除烟草公司），增长158.5%，主要原因是我市在汇缴申报及审核中加大了力度，企业纳税调增幅度较大。

四、几点思考和建议

*年度企业所得税汇算清缴工作基本结束，2007年的工作已经开始，新的《企业所得税法》即将实施，企业所得税的工作任务更繁重、更艰巨，为确保企业所得税工作任务的圆满完成，我们提出几点建议供领导参考：

1、进一步统一思想认识。随着经济的发展和新的《企业所得税法》的实施，企业所得税收入所占的比重将越来越大，企业所得税的工作也越来越重要，企业所得税的工作要求也越来越高。所以，我们建议上级机关进一步统一各级领导的思想认识，要让大家在思想上引起重视，尤其在机构的设置、人力的安排上要充实，以适应企业所得税改革的需要。另外，由于基层县（市）局没有专门的所得税管理机构，所得税管理工作只能是各税政科派人兼职管理，人少事多，建议上级局能尽量减少基层的事务性工作，尤其是上级机关能直接查找出的数据，及可以直接开展的一些调研工作等，以便能让基层的同志腾出时间，深入到企业进行实实在在的抓管理，抓出质量、出税源。

2、进一步加强培训。08年企业所得税政策将发生更大的变化，新的申报表、新的会计准则都已出台，对国税干部来说，面临着又一次的知识更新，急需加强企业所得税业务的培训，以便大多数征管一线的同志能尽快适应本职工作。另外，还要有针对性地加强对企业的财务、会计知识、计算机运用能力的培训，以适应信息化管理的需要。

3、进一步组织工作交流。随着形势的不断变化，改革的不断深入，对企业所得税管理工作也带来一些新问题，新情况。我们建议上级局要多组织基层的同志相互交流学习，取长补短，尤其是对征管方式、所得税与其他税种的联动评估的探讨，也可组织到其他地区参观学习，吸取经验，开拓思路，促进企业所得税管理工作跃上新的台阶，圆满完成上级下达的任务。