羽绒制品纳税评估浅探

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一、羽绒制品行业特点及征管难点：

羽绒制品行业产品的销售对象都是外贸企业和一些规模相对较大的工业生产企业，销售一般要求开具增值税专用发票，因而隐瞒销售收入不是该行业的主要偷税手段。羽绒制品的大部分原材料是羽绒，由于购入原料羽绒时是企业自行开具收购凭证,所以这些企业进项税金的管理难度很大。

二、评估方法：

1、纳税评估案头分析

围绕该企业申报销售收入是否真实、进项税是否合法、税负是否合理三个方面问题，我们着重对企业的期末存货的变动对税负的影响、进项税额农副产品收购发票开具是否属实、规范以及成本、利润率进行案头分析

2、实地核查

我们着重从以下四个方面对有关数据的合法性、准确性进行了审核：

1、审核所有进项税额是否合法；

2、审核农副产品收购发票开具是否规范、准确。

3、审核往来帐、银行日记帐、现金日记帐和收购农副产品支付金额是否一致。

4、审核企业库存及成本结转是否真实。

三、行业数据分析模型：

（一）投入产出法、实耗法

为了评估企业申报销售收入及货物购进的真实性，我们选取了出绒率评估指标，测算评估期的产品产量，结合期初库存产品数量，通过实地调查、盘点等方法核实企业的期末库存，保证账、实一致，最后，倒挤评估期销售数量，换算为评估期的销售收入，与企业申报的销售收入对比，查找问题。

公式如下：

评估期产品产量=评估期投入原材料数量*出绒率

评估期产品销售收入=（评估期期初库存产品数量+评估期产品产量-评估期期末库存量）*产品单价

（二）毛利率差异率

毛利率差异率=（本企业产品类型毛利率-行业该产品毛利率）÷行业该产品毛利率×100%

1.前提条件

需要按照本地区企业的产品类型、原材料种类细化毛利率标准值，确定差异率的峰值，对异常的企业进行约谈、调查。

2.数据来源

企业的产品毛利率可以从企业申报的损益表中获得，也可以从企业的其他财务资料中取得，与地区标准产品毛利率相比较可以找到差异，确定嫌疑；对产品单一的企业尤其适用。

四、评估总结及管理建议：

（一）评估总结

1、税负是一项综合性指标，影响税负的因素很多，同种行业不同企业之间差异较大，因而各自税负有所不同，甚至有较大差异，所以，评价企业税负是否正常，只能以自身的正常水平来衡量，以同行业平均税负水平为参照。

2、对税负异常偏低现象，首先应分析是否有存货增加因素的影响，其次分析材料、产成品价格变动因素的影响，最后，结合农副产品收购发票开具的规范等分析，以查找低税负的根源。

（二）管理建议

管理局要加强对企业农副产品收购发票开具规范性的监督管理，特别是要加强实物流转环节的监控,不时提醒、不定期检查，确保企业正确履行纳税义务。