税收优惠政策应对金融危机思考

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当前，国际金融危机给全球的经济带来了一定的影响，特别是加剧了全球金融市场的动荡，大多数国家政府纷纷采取措施，出台相关政策，以抵御和应对这场国际金融危机的冲击。我国政府也及时出台了一系列政策和措施，从宏观上和微观上面对这场危机。税收是调控经济的一个重要杠杆，对经济的发展和稳定有着一定的不可替代的作用。笔者现就如何运用税收优惠政策应对金融危机谈一些初浅的看法。

一、金融危机的严峻形势，迫切需要相关税收优惠政策的出台

从世界经济大国的美国爆发的金融危机，到*年7月，美国住房抵押贷款市场巨头房利美和房地美陷入困境。9月初，美国政府出巨资接管“两房”，但，随后不到1个月，美国多家重量级的金融机构陷入困境，局势不可收拾，每况愈下，从而蔓延到许多国家，引发了一场全球性的全面的金融危机。目前，这种蔓延势头仍然在扩大。具体表现在：许多新兴经济体制遭遇外资撤出，市场信心顿失，股票市场暴跌，进出口贸易受到重创，投资、消费、就业全面疲软，债券市场明显下跌，资本市场严重缩水，一些国家还面临着通货膨胀的压力。因这场危机引发负面影响有愈演愈烈的态势，给多国经济发展带来了巨大的冲击和损失。

（一）面对席卷而来的金融危机，大多数国家已出手

“救市”，客观上起着助推我国采取有关税收优惠政策应对金融危机。随着这场波动全球的国际金融危机的进一步扩展，已经引起了多国政府的高度重视。为了应对此场危机的冲击，多国政府已经出台相关有效救援措施、“救市”政策。

1、美国：联邦政府首先提出7000亿美元的救市方案，获国会批准。*年10月24日，美国又决定将联邦基金利率从1.5%下调到1%，此举旨在从消费和投资两方面拉动经济增长。

2、欧盟：在*年11月出台了一项内容广泛的经济复苏方案，以严防金融危机升级为经济危机。具体的措施有四个方面：一是尽力减轻金融危机对就业、消费和公众福利的冲击；二是建议成员国充分利用灵活性和变通空间，动用货币和财政（税收）政策等，减轻金融危机对经济实体的负面影响；三是加强成员国之间的经济政策协调，包括借助欧洲投资银行缓解中小企业的融资压力；四是致力于加强与国际合作。

3、英国：利用5000亿英镑用于“救市”，同时，还计划为银行机构提供数千亿英镑的短期贷款。

4、法国：在10月中旬拿出3600亿欧元用于金融救助，同时还着力成立一个新的机构，负责直接投资陷入困境的金融机构。

5、德国：通过了高达5000亿欧元的救助计划，其中4000亿用于银行同业拆借提供担保，1000亿元用于政府注资金融机构。这5000亿相当于德国政府一年的税收收入。

6、西班牙：政府通过1000亿欧元的金融援助计划，用于为金融机构提供信贷担保。

7、匈牙利：已经争取到国际货币基金组织提供的251亿美元的援助资金。

8、日本：政府在10月底公布了一揽子总额26.9万亿日元（合2730亿美元）的经济刺激方案，以防金融危机对日本经济造成的进一步负面冲击。

9、韩国：在10月27日宣布，第二次开始下调利率，将银行基准利率从原来的5%下调到4.25%，以稳定本国金融市场并防止经济严重萎缩。

10、俄罗斯：成立了金融市场发展委员会，以应对国际金融危机。随后，又出台了应对金融危机的补充计划。其中，从联邦预算中划拔上千亿卢布注入国有储蓄保险公司，同时出台相关政策支持本国实体经济发展。

11、还有西欧、东欧、中欧、南美、亚洲等其他一些国家也都根据本国实际，采取了相应措施，以应对这场严重的金融危机形势。与此同时，在*年11月8日-9日举行的20国集团财长和央行行长年会上，专门就这场世界金融危机及应对措施进行了研究和讨论，并发表了联合公报。

这些国家出台的“救市”方案和应对金融危机的对策，客观上起着助推我们有必要采取有关税收优惠政策应对金融危机对我国金融和经济的冲击和影响。

（二）面对金融危机的影响和冲击，我国政府沉着应对，措施及时、有效,运用税收政策已经摆上议程，并已经出台、已经执行,成效已经凸现。国际金融危机对我国已带来了一定的冲击和较大的负面影响。具体表现在五个方面：其一，因我国的一些金融机构已走向世界，融入世界经济之中，这些金融机构在国外的投资资产虽与机构本身的总资产相比，数额不大，所占比例很小，但因这场金融危机带来的、造成的损失却不小，所占的损失总量很大；其二，我国境外的有关上市公司的市值有大幅下降趋势，从而给这些企业的境外融资能力带来了严重影响；其三，我国相当一部分外汇储备的安全性、流动性和收益情况受到降低；其四，因金融危机对全球性的冲击，产生了世界各国对需求的萎缩，从而在一定程度影响了我国对外出口；其五，由于金融危机引起的流动性收缩，影响了一些企业款项支付能力，使来自境外的欠款、赖账现象日益增多，或多或少地影响了我国有涉外业务的企业的收益，资金想抽回本国较难；其六，从下一步金融危机发展情况来看，还将冲击和破坏我国的实体经济。

面对严峻的金融危机对我国经济的冲击和影响，我国政府在保持沉着、冷静的同时，及时采取措施，出台包括税收政策在内的相关政策，以全力应对这场影响较大的危机。从应对的政策执行过程中，税收政策已经显现出成效，并产生了调控作用的效果。

一是党中央、国务院先后召开有关会议，分析、研究国际金融危机的严峻形势。部署防范、促进经济发展应对措施。总书记在*年11月28日召开党外人士座谈会上指出，要清醒地看到当前我国面临的国际经济环境相当严峻，要把困难估计得更充分些，把措施准备得更周密些，坚定信心，统筹国内国际大局。同时还强调要加强和改善宏观调控；实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，采取强有力的措施来扩大内需，增强消费需求对经济增长的拉动作用。他在11月29日主持中央政治局集体学习会议上又指出：当前国际金融危机继续扩散和蔓延，我国发展的外部条件更趋复杂。……我们更要牢牢把住经济建设这个中心，审时度势、果断决策、周密策划，采取有效措施，推动经济社会又好又快发展。总理在*年12月3日主持召开的国务院常务会议，专门研究部署应对金融危机，促进经济发展政策措施。在会上研究确定了九大项政策措施，其中，涉及“落实适度宽松的货币政策，促进货币信贷稳定增长，追加政策性银行*年度贷款规模1000亿元。优化出口退税流程，加大财税政策支持力度，发挥财政资金的杠杆作用，增强金融业化解不良资产和促进经济增长的能力。”等。

二是涉及金融政策，投资扩大内需政策不断出台。*年11月9日，国务院常务会议公布4万亿元投资计划，随即，国家发改委安排新增1000亿元中央政府投资工作。12月初，我国建设银行、农业银行、国家开发银行、农发行、中信银行、上海银行、北京银行、光大银行等8家银行拟扩大信贷约4千亿元。11月12日，国务院又提出扩大内需措施，核准近2000亿元投资刺激经济发展。国家多次下调贷款利率，以刺激信贷经济发展，改善信贷环境。与此同时，为了进一步抵御金融危机冲击，解决当前我国经济运行中的突出问题，我国通过加大“四大工程”建设力度，来拉动和扩大内需经济增长。这“四大工程”是：京沪高铁，总投资2209.4亿元，总工期为5年左右，今年内完成500亿元投资；西气东输二线，总投资1422亿元，东段工程年底开工，总投资930亿元；广东阳江、浙江秦山核电扩建项目，阳江核电站一期工程建设6台百万千瓦级核电机组，总投资约700亿元，首台机组年底动工，浙江秦山核电厂扩建项目总投资260亿元，工程将于2014年完成，年内也将正式开工；南水北调，中、东线一期工程建设将进入新阶段，截至10月底，东、中线一期工程累计下达投资343亿元，累计完成投资221亿元。

三是涉税政策频频出台。为了应对金融危机对我国金融业、经济发展的影响，国家及时出台了一系列的税收政策。具体包括：国务院决定从*年10月9日开始，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，同时规定，从即日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，也比照储蓄利息所得，暂免征收个人所得税；*年10月下旬，财政部千亿元规模减税方案上报国务院获批准，自2009年1月1日起实施；*年11月12日，国务院在本年下半年两次调高出口退税率的基础上，决定从12月1日起，进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品的出口退税率，这次调整总共涉及3770项产品，约占全部出口产品的27.9%，同时取消部分钢材、化工产品和粮食的出口关税，降低部分化肥出口关税并调整征税方式；在购房方面，国务院决定，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率下调到1%，对个人销售或购买住房暂免征收印花税，对个人销售住房暂免征收土地增值税；在增值税方面，国家对《增值税条例》进行了修订，扩大了增值税进项税额的抵扣范围，允许购置固定资产作为进项税额抵扣，降低了小规模纳税人的征收率，将工业和商业两档税率统一降低至3%；在燃油税费改革方面，*年11月26日，国务院审议开征“燃油税”方案，已经向社会公开征求意见，待最后审定通过，将于2009年实施。

从上述金融危机的形势来看，从金融危机对我国的金融业、经济发展带来的冲击和影响来看，从已经运用的税收政策来看，我们有必要进一步运用税收政策来进行干预、调控，更有必要运用税收的优惠政策来应对金融危机，来促进、刺激经济发展，来防止出现新的经济萎缩现象。

二、对应对金融危机需采取的具体涉税优惠政策的设想和建议

面对全球金融危机给我国金融业、经济发展、实体企业经营带来的诸多不利影响和负面冲击。我们必须采取一定的税收优惠政策，加以调控、加以引导，以扭转不利局面，使之变不利为有利，变困难为机遇，最大限度地减少、减轻因危机带来的损失和影响。具体的设想和建议有以下几个方面：

1、进一步运用好已有的税收优惠政策。要对现有的涉税法律法规、特别是涉及到促进、有利于金融业发展的税收优惠政策进行疏理一下，汇总一下，编印成册，向金融业进行宣传，向纳税企业宣传，让他们认真运用好（包括已出台的或早已出台的）现有的税收政策。比如，已实行的对个人储蓄利息所得免征所得税的规定。又如，《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》规定：对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务收入，3年内免征营业税。再如，对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产、无形资产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税，对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税，等等，这些现有的税收优惠政策务必要执行好、运用好、落实好，使之面对、应对金融危机所发挥出应有的作用和功能、效益。

2、及时调整或出台新的税收政策。要根据国家宏观金融政策和新近出台的具体金融政策，并根据现实情况，及时调整有关税收政策，或出台新的税收政策，以与之相适应，配合国家金融政策，以应对金融危机带来的冲击和影响，出台这类税收政策要注重实用性、实效性、可操作性。比如，国家可尽快出台调高个人所得税起征点；在金融危机期间，对国民购买商品房可暂免征收税收，或实行部分（或全额）退税政策，以更加优惠的税收政策惠及于全体国民。

3、可出台涉及存、贷款新的税收优惠政策。出台这方面的税收优惠政策，是应对金融危机的政策的重要方面，有利于金融业的健康发展。对存款取得的利息所得，在对个人储蓄存款利息所得实行暂免征收“利息税”的同时，可扩大对其他类型（比如各类企业、公司的存款）的存款取得的利息所得，也实行给予免征“利息税”照顾。这样，可以进一步积累储蓄资金，会吸收更多的各类储户参与储蓄。对贷款业务取得的收入，可实行低税政策，通过降低税率，扩大贷款范围，拓展贷款业务，便于充分利用信贷资金发展经济、应对金融危机。

4、可出台促进融资业务发展税收优惠政策。在这方面，国家可扩大相关税收政策适用范围，进一步扩大融资业务可享受免税的领域。如：对于民间相互的投资、融资业务，可以在放宽政策的同时，在其不违反国家金融法规政策的前提下，采取给予宽松的税收政策，予以减免税收政策。比如，给予三年免征营业税、所得税的照顾，以活跃民间借贷、融资市场。

5、可出台稳定、促进金融机构发展的税收优惠政策。为了进一步稳定金融业发展，促进金融业发展，国家在这方面可以出台相关涉税优惠政策，以保护、鼓励金融业发展。比如：在金融危机期间，对于金融机构，可在给予相应的其他政策基础上，可给予一至三年的相关免税照顾，即可免征或减半征收金融机构取得所得收入的所得税。

6、可出台更多的关系国计民生扩大内需、刺激生产消费、扩大投资的税收优惠政策。在这些方面，给予税收优惠，将直接使国民受惠，对于稳定民心，复苏经济，刺激经济发展将起到极其重要的作用。比如：进一步提高相关行业的出口退税率，扩大出口退税范围和项目，扩大“涉农”税收优惠政策范围等。对开展公益项目建设，促进公益事业发展，也给予一定的税收优惠，这样将进一步增强投资者信心，增加人民对政府的信任度，增强政府在公众中的公信力。

7、可出台进一步扩大就业、放宽就业渠道的税收优惠政策。面对金融危机带来的失业率上升和对就业面的冲击，国家可出台进一步扩大就业、放宽就业、鼓励就业的税收优惠政策，出台防止失业、避免失业、扩大失业保险保障方面的税收优惠政策，以最大限度避免因金融危机给社会就业带来的负面影响和冲击，以避免因此产生失业率上升而造成社会不稳定局面发生。比如：在金融危机发生的二年内，对于所有自谋职业者实行税收减免，对于所有扩大就业工程项目实行税收减免，对于开展失业保障项目实行进一步的税收减免等。

三、在运用税收优惠政策中务必要坚持的原则

在运用税收优惠政策应对金融危机的过程中，务必要坚持一定的原则，以确保优惠政策执行到位、贯彻到位、落实到位。

第一，要坚持通盘考虑、统筹规划的原则。在金融危机期间，出台相关税收优惠政策，一定要进行周密研究，通盘考虑，同时要做到统筹规划，避免出台的政策片面性、单一性，防止因缺乏细致的考虑，仓促制订政策，导致决策失误，适得其反。

第二，要坚持深入调查、稳妥实施的原则。面对金融危机带来的冲击和影响，在出台相关税收优惠政策前，一定要深入调查，，深入调研，深入走访，在充分了解情况和听取、征求意见的基础上，再稳妥地制订相应政策，并要做到稳妥实施，稳步实施。

第三，要坚持认真执行、全面落实的原则。一旦相关税收优惠政策出台，涉及的相关部门和有关单位要认真执行，切实贯彻，全面落实，不能片面执行，不能断章取义，不能流于形式，要本着对国家、对企业、对纳税人、对公众负责的态度和精神，把各项税收优惠政策扎扎实实地落实好。

第四，要坚持督促检查、确保实效的原则。在有关税收优惠政策出台后，一定要注重督促检查，纠正偏差，避免走过场，执行不力、不到位，确保严格执行，正确执行，使之通过严格执行、正确执行，取得实实在在的成效。