依法治税与税务行政效能

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如何在依法治税下提高行政效能建设成效呢？笔者认为应加强以下几方面的工作。

一、建立健全税收法律法规体系，为依法治税和提高行政效能建设提供司法保障

建立健全税收法律体系是推进依法治税、加强地税机关行政效能建设的基础。首先，从立法权限上加快实现税收立法权的横向、纵向合理配置。除了将那些为保证全国政令统一，维护全国统一市场和公平竞争的地方税的立法权集中在中央外，可将其他地方税的立法权限作适当调整下放给地方。其次，加快税收基本法立法进程，建立完备的税法体系。目前我国的税收基本法还是一项空白。因此，需要借鉴西方国家建立税收“母法”的经验，根据我国社会经济的特点，从健全税收法制和实现税法的统一出发，研究制定具有中国特色的“税收基本法”，以强化税法的系统性、稳定性和规范性，并为单项税收立法提供依据和范例，最终建立一个以税收基本法为统率、税收实体法和税收程序法并驾齐驱的税收体系。第三，完善现行税收立法工作。通过加强对税收规范性文件的清理与审查，提高税收法律规范的级次，规范税法解释，增强税法透明度等，进一步建立健全我国税收法律体系，为有效防止行政行为的自由裁量权弹性过大，使行政效能建设有法可依、有法必依，最终为依法治税和提高行政效能建设提供司法保障。

二、严格履行税收执法职能，依法推进行政效能建设

只有建立在法律、法规允许范围内的行政效能建设，才是有效的行政效能，超越了法律、法规的行政效能则是违法行为。一是要牢固树立依法治税的观念，要严格按照法律规定的权限和程序行使税收执法权、履行职责，要严格依法处理各项涉税事项，切实提高依法治税的整体水平。二是要认真贯彻落实《行政许可法》。当前，地税部门要认真抓好本单位的文件清理工作，对不符该法规定的行政许可，要予以坚决纠正；要加快配套制度建设步伐，健全有关具体的、保证《行政许可法》顺利贯彻实施的工作制度和责任制度，确保国家法令的正确贯彻实施；要按照《行政许可法》的要求，继续深化税务行政审批制度改革，能下放的权利要下放，该简化的审批程序要简化，应缩短的时间要缩短。三是要处理好实体与程序的关系，充分重视程序的作用与程序制度的建设，特别是执法的程序。实质上，税收执法是税收实体与程序的有机结合，违反程序的行为同样是违法行为。因此，在推进依法治税的过程中要实行立法公告、执法公开制度，要健全听证、复议制度等，它们是依法治税的重要方面，也是提高税务机关行政效能的基本要求。

三、建立健全管理体制，提高行政效能管理水平

行政效能建设是以效能为基本目标，把管理的诸要素有机结合在一起的管理活动，因此，只有建立和完善制度体系，才能取得实实在在的成效。首先，在对外服务上要建立和完善以首问负责制、限时办结制和责任追究制为核心的管理制度体系及其配套制度，如行政审批制度、纳税人投诉受理制度等，使它们形成一个有机整体，形成强有力的约束机制。其次，在税收管理上，要完善和落实税收征管质量考核办法、征管责任追究办法等制度，以加强税收征管，推进依法治税。第三，在队伍管理上，要建立和完善岗责体系、党风廉政建设责任制、诫勉谈话制度等，提升队伍综合素质和拒腐防变能力，确保队伍不出问题。第四，在内部管理上，要认真落实督查督办等制度，确保内部管理规范有序，建立协调高效的运行机制，提高工作效率。

四、提高干部队伍素质，增强行政效能执行力

加强队伍的教育和管理，提升队伍素质，是地税机关行政效能建设取得实效的根本手段。一是要全面加强政治思想建设。时刻用邓小平理论和“三个代表”重要思想武装全系统干部的头脑，努力改造主观世界，坚定理想信念，狠抓宗旨教育，加强道德修养，不断提高队伍的思想政治水平。二是进一步抓好业务素质建设，努力掌握税收政策法规、征收管理等业务知识，提升综合素质；建立教育激励机制，积极鼓励在职教育、学历教育，提倡自学成才。三是要大力加强人力资源建设。建立健全科学合理的人才培育机制、人才评价机制和选拔任用机制，形成各类人才脱颖而出、发挥才干的良好机制，培养出大批复合型人才。四是要进一步加强党风廉政建设，大力纠正行业不正之风，打造出一支廉洁高效的地税执法队伍。

五、加速信息化建设，提高税收科技含量

税务信息化建设是税收管理的一场革命，是提升税务管理工作效率、加强行政效能建设的有效载体。首先，要利用信息化系统提升征管效率。当前要大力推广广西地税信息系统，整合信息资源，融入国家“金税三期”工程，把全部纳税户纳入计算机进行管理，逐步减少手工操作，限制征管一线干部的自由裁量权，减少人为因素发生，杜绝涉税领域的违法违纪行为。其次，要健全完善办公自动化系统，提高地税系统的办文办事效率，提高税务行政管理效率。第三，加强税务网站等载体的建设和管理，以提高科技含量来提高行政服务的效率与水平。

六、转变工作作风，提升地税形象

良好的作风是提高行政效能的根本保证。一是要大兴求真务实之风。要坚持科学态度和求实精神，坚决防止和克服官僚主义、形式主义，为群众办实事、解难事、做好事，切实实现好、维护好、发展好纳税人的根本利益。二是要大兴调查研究之风。要深入纳税户开展调查研究，总结经验，探索规律，指导地税工作实践。三是要大兴为民服务之风。按照建设服务型税务机关的要求，建立健全包括限时服务、首问责任制、一站式服务、文明礼貌等在内的服务规范和服务质量考核评价体系，实行公开办税，搞好服务监督，在政策宣传送达、法规咨询、申报纳税等方面，为纳税人提供全方位和高水平的服务，建立起良好的征纳关系，做到在依法治税中优化服务，在优化服务中严格执法，以优质服务缓解征纳矛盾，营造公平、公开、公正、高效的税收环境。