税收举报调研报告

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随着我国社会主义市场经济的不断完善，纳税主体在数量上加速度增长，在结构上呈多元化发展的态势。受法制观念的制约和物质利益的驱动，必然会出现花样翻新的各种税收违法犯罪，这不仅扰乱了社会主义市场经济秩序，给国家带来了巨大的经济损失，也对税收征管和税务稽查提出了更高的要求，增加了更大的压力。如果仅仅依靠税务机关的监管，不但势单力薄，而且会疲于应付，无法集中力量进行重点打击。面对现状，税务机关必须与时俱进，在加强税务监管体系建设的同时，依靠社会力量，群防群治，构建类似防治“非典”的强大的社会监控体系。因此，进一步加强作为社会监控体系重要内容的税收举报工作，则具有十分重要的意义。

税收举报是单位或公民及其他个人就违反税收法律法规的行为向税务机关或其他国家机关检举，使税收违法、犯罪行为依法受到处理、制裁的一种行为。《征管法》第十三条规定：任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。这一规定，明确了税务举报应有的法律地位。目前，税务机关通过成立税务案件举报中心、设立举报奖金等形式，在一定程度上促进了税务举报工作，但实际效果与建立社会监控体系的要求还有很大的距离。其主要存在问题有以下三个方面：一是税收举报工作没有得到足够的重视。具体表现在对税收举报的重要作用没有充分的认识，忽视了税收举报的舆论宣传，出现了税收工作依靠地方党政和税务自身的多，依靠人民群众的少，宣传税收法律法规的多，宣传税收举报的少，宣传打击税收违法犯罪的多，宣传提供税收违法犯罪线索的少等现象，使当前的税收举报工作形成了“养在深闺人未识”的尴尬局面。二是税收举报工作没有健全的制度作保证。目前，税收举报工作的主要依据是国家税务总局1998年出台的《关于印发〈税务违法案件举报奖励办法〉的通知》(国税发［1998］211号)，缺乏对接受税收举报、处理税收举报、为税收举报保密等相关的工作制度，导致各地在处理税收举报时不规范、不科学。三是侵害举报人合法权益的现象时有发生。主要表现在泄露举报人身份、致使举报人遭到打击报复，没有认真宣传举报奖励的有关规定、刻意避开举报奖励等，漠视了群众的切身利益。鉴于这些问题，笔者从税务机关接受举报的角度，提出几点看法，供决策者参考。

第一，应加强税收举报工作的宣传。这一点尤为重要，其道理也很简单：因为税收举报打的是群众牌，只有更多的人了解了税收举报，才能有更多的人参与举报。宣传的形式和方法要贴近群众、贴近生活，容易被群众所接受。可以采用免费发送短信、赠送幽默画册、公益广告、访谈典型案件、举办主题文艺活动等。建议2004年税收宣传月的主题为“税收举报与百姓生活”，以利于集中一段时间，进行重点宣传。

第二，应做好税收举报的保密工作。保密工作做好坏与否，既关系举报人的切身利益，还将对日后的可能举报者产生巨大的影响。从目前来看，税务机关接受举报后，往往出现多人浏览举报信件或举报记录、个别人员又会有意无意把举报内容向外界透露的情况，举报人员受到打击报复的情况时有发生，从而造成了很坏的影响和后果。为此，税务机关必须制定专门的针对税收举报的保密制度，制度内容包括：专人负责接受举报；举报资料专人专库保管；实施检查人员不得了解、查阅举报人信息；对举报人信息未予保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员予以行政处分，等等。

第三，应拓宽税收举报的渠道。从接受税务举报的主体上看，不要将举报渠道限制在举报中心，要拓宽到各级税务机关，实行举报中心牵头管理、各级机关各司其责的办法。从接受税务举报的方法上看，也要进一步采取多种形式：可以设立举报箱，接受上门举报、信件举报、电话举报，也可以接受网络举报、短信举报等。从举报的主体上看，既要接受署名举报，也要接受匿名举报。在拓宽举报渠道的同时，要做好接受举报制度的完善工作，防止泄密。

第四，应完善税务举报奖励制度。其一，扩大税收举报奖励对象，对匿名举报人按与署名举报人同一标准实行奖励。原有《税务违法案件举报奖励办法》规定：举报奖励对象原则上限于实名举报人；但对匿名举报案件查实后，税务机关认为可以确定举报人真实身份的，酌情给予奖励。这一规定存在三点不足：一是不利于调动举报人的举报积极性，二是没有充分考虑举报人担心自身安危的举报心理，三是忽略了匿名举报与署名举报最终效果的一致性。其二，提高税收举报奖励比例。权衡打击日益猖獗的税收违法犯罪与增加有限财政支出的利弊，笔者认为：对税收举报应设重奖，将奖励比例大幅提高，并取消奖励最高限额规定。其三，确立有税收举报必奖励的原则。一些接受举报的税务机关有“少花钱、多办事”的活思想，没有看到税收举报奖励的积极作用，对大部分税收举报没有予以奖励。为此，税务机关应当要向社会公开承诺：有举报必奖励。其四，建立税收举报奖励发放的“绿色通道”。对不愿公开的举报人，以银行卡、转账等保密性较强的形式兑付奖金。对愿意公开的举报人，召开由新闻部门参加的税收举报奖励大会，以现金支付奖金，并可以考虑授予“荣誉税收卫士”等称号。