诚信纳税调研报告

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诚信纳税是现代经济社会对所有经济主体的基本要求，也是提高税收征管质量，实现依法治税的重要保障。在新形势下，征税人与纳税人愈加重视和强化诚信效应，呼唤诚信，倡导诚信已成为社会经济生活中的时代主流。因此，在目前，倡导诚信纳税具有很重要的现实意义。但如何使诚信成为一种习惯、一种自然，需要我们做大量的工作。从目前来看，笔者认为可以从以下四个方面做一定尝试。

一、树立正确的诚信理念

诚信纳税属于一种道德范畴，它需要纳税人、征税人、用税人在对待税收问题上树立一种正确的理念——诚信。对“征税人”来讲，必须规范税收执法行为，提高税收执法水平，优化税收服务环境，同时，要尊重维护纳税人的各项应有的经济权利，同纳税人建立合作、互信、双赢的新型征纳关系。避免一味靠抓管理来改变纳税人的经济行为，影响纳税人的“诚信纳税”意识的培育。对“用税人”来讲，政府部门应该牢固树立依法治税的观念，协助税务部门做好“诚信纳税”工作，从根本上创造一个公平的税收环境，进而改善经济发展的局部环境。同时政府要加强自身约束，做到“诚信用税”。对“纳税人”来讲，应该增强自身纳税意识，坚持“诚信纳税”原则，确立抑制税收欺诈行为的自我保护机制，同时要正确利用各项税收优惠政策进行投资决策、企业技术改造、产品结构调整等，从主观上为自身创造一个“诚信纳税”的宽松环境，追求经济利益的最大化。

二、逐步建立和完善税收信用制度

树立诚信纳税观念，拓展“诚信纳税”的层面，是“诚信纳税”的思想先导，逐步建立和完善税收信用制度，是保障实现诚信纳税的基础工程。近年来，随着我国经济持续快速发展，对外开放不断扩大，如何保持良好的市场经济秩序和社会信用，愈来愈引起社会各方的关注。从近期看，不少地区都从本地的实际出发，启动或准备启动企业信用评估体系。据笔者了解，在我国社会信用体系建设进程中，税务系统建立税收信用制度的步伐迈得比较快，国家税务总局在总结近两年来各地推行纳税信用等级评定管理工作试点的基础上，把握时机，果断出台了《纳税信用等级评定管理试行办法》，这为推动相关部门加快信用体系建设提供了有益借鉴。《办法》依据纳税人的纳税信用状况作出等级划分，税务机关根据其信用等级，实施相应的管理措施，对信用好的，在税收管理上提供便利条件和给予鼓励；对信用差的，实行严格管理和监控。建立与完善税收信用制度是一项庞大的系统工程，并非易事。但我们可以本着先易后难的原则，从点到面、从局部到全部，积极稳妥地推进，经过几年的努力，我们的税收信用制度将会在初步建立起来的基础上，不断地加以完善。

三、加快信用管理法制化建设

道德是一个流动的概念，单纯地将诚信停留在道德建设的某一时点上，仅仅靠纳税人自愿履行纳税义务是远远不够的，并且将无法保证诚信的安全，必须靠无形的“道德之手”加上有形的“法律之手”才能构成诚信税收赖以生存的制度条件，引导其从无序到有序。因此，在建立和完善税收信用制度的同时，还必须制定信用管理的法律制度。目前，我国社会信用管理尚没有独立的立法。信用管理方面的法律大都散见在《民法通则》、经济类法律的具体规定之中。虽然我国《民法通则》、《合同法》都将诚实信用列为一项基本原则，但法律对社会信用的运作还没有起到强有力的实际的制约作用。没有完善的信用管理方法，缺乏有效的失信约束和惩罚机制，因而使不守信用的现状难以得到有效遏制。因此我国要尽快加大信用立法与执法的进程，并使之宣传法制化、教育法制化。

四、加快有关部门信用体系建设的相互配合

税收信用制度作为社会信用体系的一个重要组成部分，它的建立与完善离不开社会信用体系的建立与完善。为了更好地推进社会信用体系建设，笔者认为需要注意做好以下两个方面的工作：1、加强各执法部门信用体系建设的相互协调和配合，为建立健全我国社会信用体系创造条件。一般来说，一个部门建立本系统的信用信息数据库的投资较大，维护费用不低，如果能够将相关部门的数据库加以整合，实行统一标准，实现信息共享，这将有利于降低运行成本，提高执法部门运作效率，方便企业和个人。2、逐步将信用评级工作移交给社会中介机构来完成。从国外来看，政府部门并不过多地介入具体的信用管理过程，对社会信用管理强调利用市场机制，充分发挥信用中介的作用。由于我国市场发育还不完善，信用体系建设正处于初创阶段，通过政府来推动信用评级工作，是非常必要的，应当努力创造条件，逐步将信用评级工作移交给社会中介机构。

诚信是税收秩序稳定的根基，是市场健康发展的基础。社会发展需要税收信用的支撑，税收事业的发展需要税收信用的推动。税务部门要加强对公民的税法宣传教育，培养他们依法、自觉、诚信纳税意识，促进经济和社会的发展。