个体税收调研报告

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**县局贯彻“法治、公平、文明、效率”的治税思想，以推进税务责任区管理为基础，不断强化个体税收征管，切实提高个体税收征管质量。今年1-6月份共组织个体税收539.72万元，比去年同期增长17.39%，增收81.47万元，完成年度个体收入任务的53.79%，实现了“时间过半、任务超过半”的奋斗目标。

一、加强个体税收征管的基本做法

1、强化源泉控管，抓好户籍管理。建立健全工商信息核对制度，定期与工商部门交换信息确保新办业户税务登记率达到100%。近年来，按照岗位责任制要求在县局征管科设置了工商信息核对岗位，由专人负责工商登记信息交换、核对、督查工作。今年初我局成功开发税务管理责任区电子台帐后，我们将交换来的工商办证信息整理、筛选后导入电子台帐，由各责任区管理员及时清分、核对，督促纳税人及时到国税机关办理税务登记证。同时县局通过电子台帐对责任区管理员办证情况进行跟踪监控、考核。今年上半年我局新办个体工商户482户，到目前为止，在我局登记注册的个体工商户已达到6296户，其中，起征点以上1156户，未达起征点5140户，个体工商户占全县所有纳税户的84.99%。

2、落实“三查”制度，杜绝漏征漏管户。为有效防止个体经营户以非正常户、停歇业、注销之名，偷逃国家税款的行为，我局认真落实责任区“三查”制度，加强对非正常户、停歇业户、注销户的管理。一是严把认定审核关，确保资料的完整、准确，保证认定真实。二是加强对非正常户、停歇业户、注销户的后续管理，实行按月巡查，对假注销、假停业一律作偷税处理，按规定进行补税和罚款。**年，通过“巡查、互查、抽查”，清查出漏征漏管115户，补征税款33600元，查出假停歇业户234户、补税33800元、罚款41900元。

3、开展个体税负调查，调整起点定额。依据“抓住大户、管好中户、规范小户”的个体税收征管原则，我局在全面规范集贸市场和个体工商户税收管理的基础上，认真开展个体税负调研，统一抽调责任心强的业务骨干，对县城地区的个体家具、太阳能经销商、制造商、手机专卖店，以及西部山区石子、石粉加工行业，沿海地区水产品冷冻冷藏加工行业的税负情况进行专题调研，分行业进行了税负测算，对县城地区和农村地区的个体经营户实行分行业起点定额，按照公平税负的原则对一些行业的点定额作了调整，并重新修订了《**县国家税务局个体工商业户分地区月最低营业额核定对照表》，既公平了税负，又增加了税收收入。根据新的起点定额，我局对21户个体经营户的定额进行了调整，月增税额10480元。

4、加强个体小炼铁厂、小炼焦厂等特殊行业税收征管。随着我县招商引资力度的加大，以及各项税收优惠政策的落实，全县掀起新一轮招商热潮，但是高能耗、重污染，国家严格限制生产小炼铁厂、炼焦厂也流入我县西部山区。投资者多为外地人，居无定所，给国税征管带来很大的难度。我局针对“两小”行业落户**并发生纳税义务的实际情况，在调查测算的基础上，下发了《关于加强对炼焦和炼铁行业税收征管的意见》，要求各分局严格按照《意见》执行。对未按规定缴纳税款的纳税户，我局采取果断措施，通过查封、扣押、拍卖等强制执行措施，对全县43户炼焦、炼铁户的税收进行了专项清理，1-6月份累计组织入库税款62.78万元、滞纳金0.38元。

5、严格执行税收政策，认真落实增值税起征点制度。我局严格执行省、市局关于加强未达起征点认定管理的有关规定，凡未达到起征点的个体定额户，一律免征增值税。为了全面掌握个体定额情况，我局在核定营业额时，对个体未达起征点业户定额核定与达起征点户核定工作同时进行，并实行档案定额，进行动态管理。我们要求各责任区管理员要加大对已认定未达起征点户的巡查力度，根据纳税人定额变化（如布匹、针织、毛线、鞋帽行业的春、冬物资交流会；烟酒行业中秋节、春节等旺季经营）情况按季进行调查测算，一旦经营额达到起征点，立即恢复征税，防止出现一经认定常年不征管的现象。截至目前，全县累计已有47户不应享受未达起征点税收优惠政策的个体“双定”户，被相继从未达起征点纳税人清册中剥离出来，依法调高纳税定额，月增收税款2万余元。

6、严格个体定额核定审批制度。在个体定额核定审批上，我局始终坚持个体定额“按年一次申报核定”的办法，核定、调整的核批权统一由县局个体定额评定委员会扎口管理。新办个体工商户定额核定，各分局必须于每月20日前报送《**县国家税务局定额核定审批表》，上报县局核批后执行。定额核定工作中严格按照业户自报、典型调查、定额核定、下达定额四个程序进行。在调查环节中，县局要求对年应纳税额在5000元以下的，典型调查面要达到5%以上，对从事工业加工生产的面粉厂、粮食加工厂、绳网厂、石子厂、石板（石雕）厂、石粉厂、小炼铁厂、太阳能加工厂、冷冻加工厂和从事商业经营的各类名品专卖店、金银首饰店、手机店、家用电器、摩托车、摩托三轮车、电瓶车（电动自行车和三轮车）等以及年应纳税额在5000元以上的个体大户，典型调查面要达到100%。在典型调查中，要召开个体行业代表会议，进行行业测评，广泛征求意见，确保定额核定公平合理。定额核定要经分局集体研究讨论后（讨论要有记录），填报《**县国家税务局定额核定审批表》报县局审批。同时必须严格依照《**县国家税务局个体工商业户分地区月最低营业额核定对照表》中规定的标准执行，特殊情况确实低于表中规定营业额的，分局必须附报该户经营情况的专题调查报告。县局对低于表中规定营业额的业户将进行跟踪管理，凡经查不实的，县局将随时调高营业额，同时将按照《**县国家税务局税收行政执法过错责任追究办法（试行）》的规定追究相关人员过错责任。

7、实行定额公开，积极推行“阳光作业”。为了增强税收执法透明度，我局在个体工商户定额核定工作中大力推行“阳光作业”，办税公开，实行业户自报、分局、县局两级集体审议，提高定额核定的科学性，杜绝个体工商户定额核定过程中存在的“关系税”和“人情税”。充分听取社会各界对定额调整的意见，取得社会各界和个体工商户的理解和支持。对纳税人的定额情况、定额调整情况以及停歇业情况进行全面公开，自觉接受纳税人和社会各界监督。

8、建立健全协税护税网络。我局针对个体税收零星分散、区域广、征管人手少的实际情况，在充分用足现有税干的同时，用好代征人员，制定了《**县国税集贸零散税收委托代征办法》，并以县政府文件形式转发到各镇人民政府，同18个镇人民政府及有关单位，签订了《**县国税集贸零散税收委托代征协议书》，健全了镇村两级协税护税网络，规范开展委托代征工作，全县53个集贸市场全部委托代征。

9、加强对个体大户的税收管理。我局对帐务不健全的个体面粉厂、粮食加工厂、绳网厂、石子厂、石板（石雕）厂、石粉厂、小炼铁厂、太阳能加工厂、冷冻加工厂和各类名品专卖店、金银首饰店、手机店、家用电器、摩托车、摩托三轮车、电瓶车（电动自行车和三轮车）等，凡从事应税劳务月营业额在5000元至15000元或销售货物月收入额在10000元至30000元的，从2004年1月1日起必须设置简易账；月营业额或收入额超过15000元和30000元的，必须设置复式账；一律实行“核定与查账征收相结合”的办法。各分局在对纳税人上年度有关生产、经营要素（原材料、燃料、用电量等）及本年有关生产经营概况（主要设备台数、从业人员、地理位置、经营面积、租金、工人工资等）逐户进行充分调查的基础上，核定全年营业额及应纳税款，由纳税人按月申报入库，年终由各调查执行分局组织汇算清缴。

10、加强发票管理，减少发票违章。为加强普通发票管理，减少或杜绝情节较为严重的发票违章行为，堵塞征管漏洞，增加税收收入，我局制定了有关普通发票管理的办法并以函的形式下发各分局执行。对未达起征点的个体用票户，原则上只发售拾元版限额发票，达到或超过起征点的个体用票户，原则上只发售百元版限额发票；账务不健全、实行“核定征收和自行申报相结合”的征收方式的个体大户，原则上发售百元版或千元版发票。发票核销实行“交旧购新”。有效遏制了发票违章现象。

11、严格考核，落实责任。一是制定切实可行的考核措施。针对责任区管理员的岗位职责和责任要求，量化考核指标，着重从税务登记率、准期申报率、准期入库率、和注销户、停业户跟踪管理等方面进行考核，考核指标看得见，摸得着，便于考核。二是成立责任区管理质量考核小组。采取随机抽查、实地检查、电子台帐督查等方式进行考核，考核成绩集体评分，考核结果公开。三是坚持处罚与教育相结合的原则。对检查中发现责任区管理上存在的问题，责令其限期整改，并对责任人给予适当的经济处罚，以此来增强管理员的工作责任心，提高责任区管理工作的质量。四是实行周计划、周总结制度。县局针对有的责任区管理人员出工不出力，外出不知去向等问题，印制了工作日记，和电子台帐配套使用。要求每人要及时记录当天工作情况，每周定期汇报上周责任区管理情况以及下周工作计划，分局领导对管理员上一周责任区管理工作进行逐一点评。对责任区取得的成绩给予充分肯定，对发现的问题及时安排人员组织检查落实，并结合当前工作实际具体安排布置下一周责任区管理工作目标任务，使责任区管理人员进一步明确工作职责以及工作重点，有效地增强了责任区管理员的责任心和使命感。五是强化考核制度，切实落实责任。县局将责任区各项职责量化为具体的考核指标，制定了较为详细的百分制考核办法，并由各分局于年初同每一位责任区管理员签定了目标管理责任书，严格奖罚兑现。共有23人次因责任区管理工作不到位而受到2050元的经济处罚。通过责任区制度的实施和严格考核，极大调动了片管员的工作积极性和紧迫感。

二、个体税收征管中存在的问题及对策

当前，个体税收征管主要存在以下问题：一是部分个体工商户的纳税意识淡薄，不能够在申报期前主动预储税款，为了保证个体申报率，责任区管理员不得不三番五次上门催储，既增加了工作量，又加大了个体税收成本；二是个体“双定户”经营额是否达到增值税起征点，难以合理界定，特别是处于临界点的业户，更难以把握；三是个体户建账难度大，即使建帐也存在帐务不实等问题，给个体税收管理带来很大难度；四是个体责任区范围广、管理人员少、年龄偏大，计算机应用能力参差不齐，制约着责任区管理水平的提高。

为此，我们在认真总结以往经验做法的基础上，进一步提出改进税收征管的有关政策建议：

1、在加强源泉控制上下工夫。进一步加强户籍管理，完善税务登记与工商登记定期核对制度，尽快与工商、地税等部门实时对接，实现信息共享，最大限度地减少漏征漏管。同时积极推广税控装置，从源头上堵塞税收流失的漏洞。

2、实行委托农信代征。既减少了征收环节，减轻纳税人负担，又提高了办事效率。但要严格执法，对极少数无视税法、不按时缴税、逾期申报、不如实申报的业户依法处罚，依法督促个体工商户按期申报缴税和主动到农信预储税款。切实解决责任区管理员上门催报催储问题。

3、在深化建帐建制上见成效。推进私营个体经济建帐建制，是改变个体私营经济税收粗放型征管的治本之策，也是引导个体私营业户真正做到守法经营的必由之路。当前要在以往全面推行建帐建制的基础上，通过强化检查切实解决规范建帐、建真帐的问题，对应建不建或建假帐的要按《税收征管法》严格处罚，切实提高查帐征收纳税人的申报质量。

4、在严格税务稽查上求突破。在当前个体主动纳税法制观念不强的情况下，要将以往个体工商业户“拉网式”检查的做法与动态管理和微机监控结合起来，逐步达到信息灵、查处准、威慑大的目的，重点打击和遏制偷逃税行为，制止和纠正各种违章行为，堵塞征管漏洞，维护税收秩序。

5、在搞好定额管理上立新规。对尚未达到建帐标准的“双定户”，必须加大定额调查力度，强化定额检查。对应税收入达到标准的个体户，一律采用定额征收与查帐征收相结合的办法，以平衡税收负担。同行业、同地段、同规模的业户应当公平税负，分局要对“双定户”的定额、缴税、停歇业审批、非正常户及注销户、违章处罚做到“五公开”，自觉接受纳税人的监督。

6、在规范行业管理上出新招。结合本地实际情况和市场变化，将个体业户的行业、经营规模进行分类，找出加强税收征管中带有共性的有效方法进行总结、推广。当前要积极探索改进大型专业市场、专卖店、连锁店、金银首饰店的征管办法，进行重点、规范管理。

7、推行“以票控税”防偷逃。根据《发票管理办法》加强对普通发票领购、使用、开票金额统计等环节的管理，认真解决定额与发票相分离管理工作中存在的问题，尤其是纳税人大头小尾开具发票问题，同时在全社会加大发票使用宣传力度，教育和引导消费者索要发票，对不执行开票制度的个体业户进行处罚，逐步改变个体经济现金交易、体外循环带来税收流失的严重问题。