基层税源监控调研

导语：基层税源监控调研一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

税源管理水平如何，取决于基层税务机关的管理精细化和科学化程度。但“疏于管理，淡化责任”问题，不能一味归咎于基层。有许多因素是机制或体制方面的问题，是基层自身无法解决的。文章立足于基层，剖析三方面因素，提出了相关建议。

最近，国家税务总局提出要对税收征管实施精细化、科学化管理的要求，切实加强“两基”建设，全面夯实征管基础。但目前基层税源管理存在的诸多问题，其产生的根源多种多样，必须加以梳理，找出主要矛盾和矛盾的主要方面，认真分析，对症下药。

一、当前税源管理的存在的问题及原因

（一）内部管理缺陷制约了税源管理。一是征管模式与税源管理不协调。目前的征管模式和征收力量的设置和配置都没有充分考虑税源管理的实际需要。在机构设置、征管流程和岗责体系等方面有关税源的管理缺位，没有相应的机构和岗位负责有关税源信息的采集整理和分析工作，征管流程也缺少税源管理业务的环节和规定。二是税源管理办法不完善。现有的税收征管办法大多是属于规范征管行为和流程方面的，在税源管理方面没有形成一整套规范的管理制度和办法，税源管理工作基本上处于无章无序的状态。三是基层一线税务管理人员偏少。近年来，税务改革比较频繁，每一次改革都伴随机构的不断收缩、信息不断集中、人员向城镇富集。导致基层一线征管力量严重不足，全系统基层一线人员占总人数的比例只在30%左右，高的地方也不超过40%，这样的人员分布直接影响了税源管理的精细化程度。基层一线管理人员素质不高。机构分设后，国税系统进人比较少，一线税务人员年龄老化的现象比较严重，加之税收信息化建设步伐的不断加快，对税务人员的综合素质要求越来越高。税务干部队伍的整体素质很难在短时间内得到迅速提升，大部分税务干部难以适应飞速发展的税收工作需要。四是信息综合利用率差。尽管实现了数据处理大集中。对海量的原始信息处理简单化。税源信息只是简单的数据堆积，只有情况，没有分析；缺少专门人才深层次的分析，决策参考依据性、准确性不强。

（二）上级导向影响基层税源管理。可以说，上面强调什么，基层就抓什么，导向性很明显。一是税收服务与严格执法关系问题。上级机关要求基层为纳税人服务的多，强调服务服从执法的少，有的地方出现执法服从服务现象，忽视了必要的税源管理。二是信息化建设与发挥人的主观能动性问题。上级部门强调信息化建设多，投入多，而没能及时发现和纠正基层把“以计算机网络为依托”理解为“依靠”的错误倾向。信息数据主要来源于纳税人主动申报的几张报表，基本上是“死”信息。而一些动态的“活”的信息，如企业生产经营状况、工艺流程等相关指标无法掌握、无人掌握。基层一线管理人员依据工作流程和岗责要求坐在办公室等信息流、等纳税人找上门现象较多，主动管理的情况较少，人机结合程度差。信息的完整性、真实性和时效性得不到保证。三是集中征收与零距离管理问题。强调数据集中、税款集中征收的多，对贴近式服务、贴近式管理要求偏少。管理责任区管理人员的职责、范围和任务，没有具体规定。一般乡镇没有固定管理员，大多实行巡查制，走马观花，职责不清，对税源零距离管理不到位，同时也，也影响了为纳税人提供零距离税收服务。四是税务稽查与日常管理问题。强调发挥税务稽查的打击查处、增强威慑力的多，强化税源日常性管理的少。在纳税评估中，不准实地检查、不准制作下达涉税文书，不了解纳税人纳税情况。导致日常性、经常性管理流于形式。

（三）外部环境影响基层税源管理。目前，地方政府干扰税收执法的现象屡见不鲜，特别是在对招商引资企业的“保护”方面体现的最为明显。由于地方政府及各部门的年终打分，将直接决定国税系统文明行业创建和行风评议的排名，所以基层国税部门往往在坚持原则、依法办事的同时，或多或少地考虑文明行业创建工作，有时甚至受制于创建工作，税源管理的精细化程度受到极大影响。同时，社会的法制、信用和信息化程度对税源管理也有着直接和重要的影响。在经济交易和结算中现金支付普遍存在，大量资金账外循环，税务机关对税源的管理监控难以实现。经济及涉税信息的社会监控体系没有建立起来，尽管新的征管法要求工商、金融等部门加强与税务部门的配合，实现信息的相互采集和交流。但与统计、工商、银行及经济综合管理部门之间没有建立信息共享机制，网络没有联通，交流渠道不畅通，信息得不到共享，税源管理缺乏相应的外部环境配合。

二、加强税源管理的对策和措施

（一）合理确定征管组织形式。基层税收征管的主要工作应该是抓税源管理，工作重心要向税源管理转移。根据税源管理的需要，按照总局“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”34字征管模式，合理调整征管机构设置。规定不同级别的税务机关监管不同的税源，担负不同的责任。基层征收系列实行集中管理，撤并机构减少环节；压缩税政和执法管理人员，扩大管理系列的规模，强化职能，将大部分的管理力量和资源要充实到管理系列中来。管理人员要充实到基层一线，把新录用大学生放到基层一线锻炼2—3年，更新管理人员管理理念，提高管理水平，促进税收管理资源得到合理的配置和利用，更好地适应税收征管的规律和要求。

（二）建立和完善税源管理办法。按照全国税务系统征管工作会议精神，建立健全税务管理员制度。进一步强化纳税人户籍管理，完善税务登记制度，加强清理检查，减少漏征漏管户。进一步实施分类管理，对不同行业、不同规模、不同纳税信用等级的纳税人采取不同的管理方法。做大做强纳税评估。充分运用各种信息资料，辅之以必要的日常检查，了解情况，分析企业销售（营业）、库存、成本、实现利润、实现增加值等指标与其缴纳的增值税（营业税）、所得税的关系，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，通过分析比较，摸清规律，发现问题。结合实际制定行业平均利润率、平均增值率和各税种相对于其税基的平均税负等评估指标，建立科学、实用的纳税评估模型，对纳税人纳税情况进行纵向和横向比较，分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距，评估纳税申报的真实性，增强管理的针对性。培养税务部门自己的精算师、分析师，加强税源分析。进行经济与税收相关分析。通过分析发现存在的问题，把握发展趋势，有针对性地采取加强管理的措施。收入分析不仅要关注税收收入总量增减变化，更要分析各税种收入与相关经济指标的关系，分析宏观税负和税收弹性变化原因，对不同地区、产业、行业税负水平进行横向和纵向比较，发现问题要深入到企业层面进行纳税评估，为强化管理提供依据。

（三）大力推进税源管理的信息化建设，建立全方位的税源管理信息网络。包括反映国民经济宏观发展状况的各种数据、消息、资料，应该及时掌握国家的经济、税收政策对税源产生的影响；纳税人生产经营变化情况，全面把握纳税人的经济活动、应税收入。开发税源管理、应用的计算机软件系统，搭建税基管理网络，系统解决税基管理信息的采集、分析和传递等问题。实现“一户式”信息储存，加强税源分析和纳税评估，切实提高税收征管水平。

开发推广全国统一的税源监管软件。通过对已发生的涉税行为进行监督控制，在现有的大量数据里面找出异常数据。解决税源监控、税务执法行为监控、税务稽查行为监控等的缺位问题。配套征管决策分析系统、税收预警系统等辅助软件。充分应用征管软件数据和网络申报数据，金税工程数据，对分布式数据进行集中查询，对重点税源户的信息进行进一步挖掘，比对和分析，使得重点税源监控和管理向更高层次发展。运用征管预警系统，实现对纳税人的涉税事项办理情况动态提醒。避免纳税人发生涉税违法行为。

（四）强化税法宣传，优化办税服务。对纳税人要加强税法宣传，提高税法遵从意识，增强纳税人依法纳税的积极性和主动性。实行规范的税法公告制度，采取免费发放税收资料、召开政策会、送政策上门等措施，使纳税人及时了解各项税收法律法规和政策。对纳税人实行税务稽查自查免除处罚的办法，培养和提高纳税人的自觉纳税意识。着力提高稽查的威慑力，提高纳税人不遵从的成本，增大违法风险。在法律上适当增加税务部门查案办案的特许权，畅通税务案件侦查、审判的渠道，提高税务案件惩处力度。

税务机关加强自身建设，培养团队精神。为纳税人人性化服务，做好集约服务和分别服务，“一站式”服务和个性服务。大力推行全程服务、首问责任制，方便纳税人。进一步把文明办税“八公开”制度落到实处，大力推行“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”，增强税收执法的透明度，为纳税人提供公平、公开、公正的税收环境，自觉接受社会监督。

（五）实现社会综合治税。在税源管理上强化与地税、工商、公安、街道办的协作，尽量避免漏征漏管现象的发生；在纳税申报和税款入库上，要强化与金融、海关等部门的协作；在税收稽查上要强化与地税、审计、公检法等部门的协作。同时，通过建立税收违法案件举报有奖制度，充分调动广大人民群众的协税护税积极性，建立“市、县区、乡镇”三级协税护税网络。建立健全考核奖惩机制。把社会综合治税纳入年度目标管理考核，并作为各级税务机关领导班子政绩考核的一项重要内容。同时，积极争取各级政府支持，把社会综合治税工作纳入政府对各部门、各单位综合考核和领导班子政绩考核的重要内容，对思想重视、工作得力、成效明显的部门、单位和个人，认真落实奖励资金，进行表彰奖励；对因工作不力造成税收流失的，严肃追究有关单位和直接责任人的责任，并与部门经费挂钩。通过建立健全综合治税人员管理、考核、培训、奖惩制度，进一步增强各相关部门和单位配合、支持社会综合治税工作的责任感。

（六）加强社会信用环境建设。建立诚信纳税的体系，树立信用观念，把诚信纳税作为纳税人的一种无形的重要资本，将个人纳税号与现行身份证号和银行信用账号、享受社会保障及社会管理需要证明个人，信誉的资料相结合，建立终身识别号码，建立个人完整的终身信息资料，实现各种信息资源的交换、共享。通过实行纳税信用等级评定制度，建立失信受罚和诚信受益的机制。对于税收信用好的纳税人，税务机关在税收管理与服务方面应给予更大的方便。发挥税收诚信品牌在维护经济秩序和经济社会生活、人际关系中的作用，进而推动社会的诚信，为社会信息化建设奠定良好的环境基础。