出口退税审批报告

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现行出口退税政策充分考虑我国当前国情国力，对增强我国出口产品的国际竞争力、扩大出口份额、增加就业机会、促进国民经济持续和谐发展发挥着极其重要作用。面临省辖市局下放生产企业出口退税审批权和即将下放外贸企业出口退税审批权的新形势，面对当前出口企业日益增长、退税业务量日趋壮大的现实压力，如何做好出口退税审批权下放后的出口退税工作，应成为县级局当前出口退税管理部门工作考虑和工作安排的重中之重。加之做好出口退税审批权下放后的出口退税工作事关退税工作、国税工作乃至当地政府整个经济工作，这就迫切要求县级局出口退税管理部门全面分析和了解当前出口退税工作的情况，针对目前存在的问题提出相应的应对改进措施，切实提升出口退税审批权下放后县级局出口退税管理工作的质量和效率。

一、县级局出口退税管理工作的现状

（一）新《对外贸易法》的实施和进出口经营权实行备案、登记制，外贸出口自由促进了外贸主体多元化格局的形成，基本形成外贸公司、工业内资出口企业和外商投资企业三轮齐驱、共同发展的格局，由此带来出口企业数量众多、外贸出口大幅增长、出口退税业务工作量猛增的特点。

（二）审核力量薄弱，政策业务水平亟待提高。出口退税政策业务工作一直以来均由省市国税局直接负责管理，县级局相关人员对出口退税管理介入不深、钻研不透，熟悉出口退税业务骨干奇缺，特别是出口退税审批方面可以说是个盲点，尤其是县级局所属基层分局税收管理员对相关政策业务知识的欠缺更为严重。审批权下放县级局后，县级局退税管理将涉及申报、审核、审批、开票退库等出口退税工作全过程，县级局退税管理部门将在本就难以承载的工作压力下再度增加责任风险不小的退税审批工作量，加上政策不熟悉，新手较多，无法与退税管理工作量相匹配，将使得县级局退税职能岗位设置无法细化，科学化精细化管理难以落实到位，甚至会出现疲于应付的局面，总之，审批权下放将对县级局退税管理部门带来极大的挑战。

（三）对出口企业管理力度不够。由于多年以来由上级局直接管理出口退税工作的惯例，约定俗成地造成县级局所属基层分局管内销、省辖市局退税处和县级局退税管理部门管外销的模式，由此带来的后果是县级局所属基层分局对外贸出口企业和100%外销企业不够重视，而省辖市局直接审核审批相关出口业务却鉴于管辖范围大、人员力量不足又不具备管户的职能，由此造成各级国税机关对出口企业的管理力度均不够，尤其对于出口不退税产品和外地本地出口不退税的产品的征税不能实施有效监督，导致出口退税管理工作的缺位。

（四）出口企业财务人员业务素质跟不上出口退税政策更新速度。由于经济形势不断发展，相关出口退税政策也不断发生新的调整。相当多的出口企业财会人员政策掌握不扎实，不能很快适应变化，导致财务处理不够及时和准确。另有一部分企业操作出口退税申报系统人员与财务人员协调不到位，人员不固定，个别企业甚至需在退税部门的辅导下才能完成每月的退税申报工作。

（五）出口退税新政对出口企业冲击不小。国家五部委联合发出通知，从9月15日起执行新的出口退税政策，将对255种出口产品取消出口退税、对1130种出口产品降低出口退税率、对191种出口产品提高出口退税率，相当程度上影响原先部分正常出口企业。众多出口企业又将再次适应出口退税新政带来的变化，其中涉及县级局的首先是辅导出口企业对在9月14日前签订合同并在12月14日前报关出口的企业尽快备案，用足退税政策；再次是辅导出口企业尽快与客户商量谈妥以后的的合同价格问题以免增加不必要的损失，这也一定程度上加大县级局出口退税部门的工作量。

（六）出口企业由于购进环节进项税金不真实引起的骗税现象隐患犹存。增值税管理的薄弱环节，也是县级局出口退税管理工作疑难点和薄弱点。出口退税管理长期以来环节多审核多的工作方式只重视单证的真实性、海关国税信息的一致性，而对出口企业的生产经营情况与实际业务却了解掌握不够，也就是一直是重形式轻实质，无法有效防范企业采用虚假生产、假报出口等骗税违法行为。目前骗税企业主要是利用“四小票”做文章，一些企业在利益的驱动下，钻政策空子，通过“四小票”虚增进项税额，造成应收税款大量流失，从而骗取国家出口退税款，给各级国税机关管理出口退税带来极大的业务风险和职务风险。

二、出口退税审批权下放后县级局出口退税管理工作的措施应对

（一）加强领导，确保人员、岗责、分工、考核“四到位”

退税审批权下放后，县级局要加强对出口退税管理工作的组织领导，从人员配备、办公设备等方面为出口退税工作提供保障。县级局出口退税管理工作要实现高效顺畅运转，最关键的问题就是调整出口退税审核审批流程，新设签批和审批岗位，在退税管理部门内部形成相互制约的工作机制，建立科学规范的工作秩序，按照“规范有序、制约监控”的原则，确保岗位设置合理、人员分工科学、职责落实到人、考核严格到位。

1、合理设置出口退税岗位，完善岗位责任制。鉴于过去出口退税岗位人员不足，存在一人多岗、分工不细的现象，出口退税审批权下放后，县级局应该及时选调政治素质高，业务熟、能力强的精兵强将充实到出口退税岗位，参照上级局审核审批岗位设置现状，设置申报岗、初审岗、复审岗、调查岗、审批岗等岗位，明晰各岗位工作职责和工作内容，坚持谁签字谁负责的原则，实施定岗定人，将岗位责任制落到实处。

2、明确工作职责，理顺各环节退税业务。退税审批权下放后，县级局出口退税管理岗位的工作职责应该加以重新理顺和细化。按照适度分离的原则，明确界定严格区分各岗位工作职责，确保出口退税工作质量。

3、科学划清人员分工，退税岗位人员各司其职、各负其责。县级局退税管理部门应把从事出口退税岗位人员按照各自所长所短，安排合理的退税管理岗位，充分发挥所有岗位人员的主观能动性，提升工作效能，确保审核审批工作流运行顺畅，对出口退税实行精细化、科学化管理。

4、强化工作考核是做好出口退税管理工作的保证。退税审批权下放后，信息沟通将更为顺畅、工作衔接将更加严密、优势将逐步显现，但随之上级局原有的考核监督功能将有所弱化。因此，县级局应该建立完善严格周密的考核工作机制，保留原有疑点核查台账，以疑点处理工作底稿结合信息管理系统中各项查询功能，采取人机结合的形式来考核出口退税各岗位的工作业绩和工作效能，推行责任追究制，全面实行绩效挂钩，从而实现出口退税工作质量和工作效能的双赢。

（二）建制度理流程，切实发挥制度流程在县级局出口退税管理中的规范制约作用

1、规范完善工作制度和规程。退税审批权下放后，为进一步规范县级局的出口退税管理，应将出口退税相关政策进行归集梳理，按照审批权下放后县级局退税管理工作实际，建立健全县级局退税管理办法，明确受理、调查、审批、违章处理等各个管理环节的工作流程，重新明确县级局出口退税管理程序、岗位职责范围、资料传递手续、工作协调制度、检查考核办法等等，以明确工作责任，使退税管理各岗位之间工作衔接有序，从源头上进一步完善管理措施，堵塞管理漏洞。

2、建立健全严格的审核审批机制。出口退税审批权下放后，面对出口企业越来越多、出口退税额越来越大、征退环节越来越复杂的形势，县级退税部门要严格按照上级局文件规定进行人工核查、疑点核查和疑点挑过工作，做到规范核查、规范界定、规范调整，同时应该遵循岗位监督制约机制，对关键性工作节点进行交叉管理、抽审复核、依法调整，确保核查审核审批质量。

3、建立“申报异常疑点企业台账”。出口退税审批权下放后，县级退税管理部门应彻底改变过去那种单纯的数字审核和单证信息审核方式，逐步向出口货物的真实性审核和执行政策的准确性审核方式转变，审核审批时应重点对企业出口货物是否属实、实际征退税率是否准确、是否是企业自产的产品、进项税额是否合法进行审核。退税管理部门要采取账账与账物审核、同行业同产品出口价格分析比对、设备生产能力与申报出口货物对比、物流与资金流对比等方法和手段，加强对出口增长明显异常、生产能力与出口能力不匹配及出口以农副产品为主原材料等可疑企业的监控管理和实地审核，重点核实出口货物的真实性及进项税额的真实性。

4、试行“两级管理、两级审核”的出口退税管理新模式。出口退税审批权下放后，县级局退税管理部门的工作重点应该迅速转移到抽审复审及签批审批上来，因此，在原先县级局基层分局征收厅审核征退税逻辑关系的基础上，有必要将退税初审的范围拓展到税收管理员一块，退税管理重心适度前移，让税管员参与退税初审，实行征退税一体化模式的尝试。这是针对征税部门与退税部门之间联系不紧、审批出口退税的人管不了企业税收征管、企业税收征管人员也无法参与退税工作的征退两扯皮的有效举措。退税审批权下放后，县级局基层分局和县级局退税管理部门均参与退税审核。此模式旨在通过下放初审权限，充分发挥县级局所属基层分局税收管理员在出口退税工作中的作用，利用税收管理员对所辖企业的天时地利之便，及时把日常征管及巡查调查情况反馈给县级局出口退税管理人员，形成双方齐抓共管的格局，使县级局基层分局税收管理员成为退税审核的先驱部队，既提高了出口退税审核效率，防止了税款流失，又实现征退税部门协同办理出口退税，征退合一，有效堵住出口退税管理中的漏洞。

（三）创新出口退税管理理念，强化出口退税管理工作

1、强化日常退税管理，从单纯的单证审核转向以管理监控为重点。出口退税审批权下放后，县级局退税管理部门应该全面加强对出口企业的日常监控和管理力度，熟悉企业的生产特点和运营模式，尤其要加强对“出口价格畸高、‘四小票’为主抵扣户、生产能力与出口规模极不匹配”等等异常情况的分析、评估，发现疑点后，及时将有关异常信息传递到基层分局，形成县级局上下两层面之间出口退税信息共享、齐抓共管、严防死守的格局，彻底扭转审核、管理信息不对称的被动局面。

2、实行分类管理，对出口退税审核工作实行科学化管理。出口退税审批权下放后，在当前人手矛盾突出的情况下，县级局出口退税管理部门应该将自身的职责从事务为主转向管理为主，注重辅导提高出口企业财务人员的办税素质，还责任于源头，切实提高申报质量，降低审核工作强度，摆脱就单审单的被动局面。对信用程度好且申报规范的出口企业提供绿色办税通道进行纯粹机审；对大部分比较规范的出口企业，机器审核为主，简单人工抽审为辅；对部分新办出口企业，人机结合，重点审核；对小部分不规范及办税经常有误的出口企业，可以利用税务中介机构进行申报，让税务中介机构帮助出口企业提高申报质量把好关。通过对出口企业进行源头分类管理，促使出口退税的管理工作重心前移，从而使县级局出口退税管理部门有限的精力从日常就单审单事务中解脱出来。

3、拓展出口退税管理内容，强化动态预警管理。退税审批权下放后，县级局出口退税管理部门必须跳出静态审核的思维束缚，不断拓展管理思路，强化动态管理。在日常退税管理中，要根据占有资料，密切关注骗税新动向，防范“无货虚开”等偷骗税违法犯罪，加强出口退税评估的预警监控，防范骗税风险和执法风险。在日常巡查过程中，要对企业的固定资产、生产规模、合同签订、生产能力及纳税情况等作深入细致的调查了解，并与其出口情况相比较，判断是否匹配。在案头评估过程中，要将企业的出口数据、纳税数据作横向、纵向比较，对出现出口增长异常、产品结构变动异常、供货来源变动异常等情况的要进一步深入调查原因，进而对比分析同类产品的购进成本、出口单价、换汇成本、单位产品退税额等指标，切实加强预警管理，防范出口骗税发生。

4、向征管借力更大程度地密切征退衔接。在进出口业务不再成为专营权、当出口退税审批权下放至县级局之际，出口退税管理无可厚非地成为日常征管的重要内容之一。县级局出口退税管理部门当前急需基层征管力量支持的是出口补征税、退税评估预警及信誉等级认定工作。这三项工作都需要依托基层征管部门的力量，根据基层征管部门日常征管中掌握的出口企业征、退情况，有的放矢地展开调查、处理和认定，通过有机衔接实现征退信息对称，形成合力，共同防范出口骗税风险。

（四）注重培训，通过相关渠道强化宣传出口退税政策

出口退税审批权下放后，电子审核和疑点处理两项新生业务将成为县级局日常工作之一，前者的到位主要依赖于退税信息管理系统的运行速度和操作人员的技能是否娴熟；后者则是机审未通过数据能否通过终审的关键节点，综合考量县级局退税管理部门政策执行是否准确到位、是否符合退税业务需求、是否达到退税管理要求等等多重因素。因此，切实加强出口退税业务培训是提高县级局出口退税管理质量的一项基础性工作。

1、狠抓内部培训。退税审批权下放后，县级局要切实突破出口退税业务培训“瓶颈”，使其大众化、普及化和实用化，为出口退税管理奠定基础。县级局应在上级退税管理部门的支持和自身努力下，定期不定期安排有关出口退税业务知识学习，以科学发展观指导出口退税工作，进一步提高出口退税政策业务水平，有目的地采取部门集中学习、自学讨论、短会常训和下发税政业务指南等多种形式搞好内部培训，确保县级国税局出口退税管理部门中能有几个全面掌握出口退税业务的行家里手，确保县级局基层分局里有一批能审核懂退税会辅导的出口退税后备力量。特别是出口退税审批岗人员，必须做到能熟练掌握出口退税、增值税、所得税等相关税收政策，精通外贸、海关、外管等业务且对出口企业的生产工艺、生产过程、产品性都能胸有成竹。

2、加强外部培训。退税审批权下放后，县级局退税管理部门要针对大部分出口企业财务能力不强的现状，进一步强化对企业财务人员和办税人员税收相关政策业务培训辅导力度，注重提高出口企业办税人员的素质，加强对出口企业财务核算、出口业务、软件操作的培训和辅导，县级局退税管理部门要通过定期业务指导，加大对企业出口退税新政策的宣传力度，以提高出口企业办税人员适应新政策的应变能力。

（五）加强部门协作，打造出口退税管理工作“服务e站”品牌

一方面，退税审批权下放后，县级局应与财政、人行、海关、外管等同级部门建立定期的联系和沟通机制，从为出口企业提供服务的角度出发，有效避免退税资金在途情况的发生，确保退税款及时退还给出口企业；同时通过联系沟通机制保证了出口企业当月出口货物及时完全申报、企业出口核销按时准确。

另一方面，县级局要按照国税“服务e站”的要求，提升出口退税服务层次。退税审批权下放后，县级局出口退税管理部门要根据服务品牌创建要求为出口企业提供全方位服务，一是对单证齐全、资料规范的出口退税业务随到随审，以最快的速度把应退税款退到企业。二是除及时督促企业加快出口退税单证收集外，县级局退税管理部门还须通过以会代训、上门辅导等形式随时解答出口企业的有关问题，帮助新认定出口企业提高出口业务办退水平。三是推行提醒服务，特别是对已出口未申报的企业，要及时根据掌握的出口信息提醒企业按时申报，避免增加企业负担。四是充分利用现代化信息技术，推行出口退税多元化申报方式，为企业申报退税提供便利，减少企业往返税务机关的次数，降低退税成本。五是把出口退税有关政策结合工作实际编印成宣传资料免费分送给出口退税企业及相关人员，为出口企业提供优质服务，融管理于服务中。