执法责任调研报告

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一、税收执法责任制的建立和初步推行，取得了明显成效

近年来，我们税务机关围绕如何建立和推行税收执法责任制，进行了卓有成效的探索。

（一）建立了制度体系，构筑了严密规范的权力运行机制。明确工作职责，规范工作流程，加强执法考核，严格责任追究，这四个因素相互衔接，实现了制度、机构、岗位、人员、责任的有机结合，建立起一种“齿轮传动式”的工作机制。

（二）增强了法治观念，税务干部的执法能力稳步提高。税务干部对法治有了基本正确的认识，初步形成了法律思维模式，能始终注意执法行为的合法性，提高了执法能力和法律素质，随意执法现象得到根本扭转。

（三）提升了执法水平，税收收入连年高速增长。税收执法责任制的实施促使执法人员严格依法办事，执法过错呈下降趋势，保证了“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税”原则的贯彻落实，税收管理质量全面提升，有效保障了组织收入中心任务的完成。

（四）加强了队伍建设，税务机关的党风廉政建设走上新台阶。税收执法责任制的推行，促使税务干部从先关注纳税人责任转变为先关注自身责任，逐步树立起“只有学得好，才能罚得少”的观念。而且“治权”、“治官”思想得到深化，有力防止了以税谋私等不良行为的发生，维护了纳税人的合法权益；也使预防职务犯罪的关口前移，促进了廉政建设和行风建设，70%以上的税务部门在当地行风评议中位居前三名，树立了税务机关的良好形象。

二、过错责任追究失衡问题阻碍了税收执法责任制的深入推行

但是，目前在推行税收执法责任制过程中，也存在着过错责任追究失衡问题：对个人责任追究多，对集体追究少；对基层追究多，对机关追究少；对一线执法人员追究多，对内勤人员一般追究少；对作为的追究多，对不作为的追究少，甚至出现重复处罚或者不予追究的现象等。

诸多制约因素的存在，造成税收执法责任制最终“落脚点”少。一是现行的税收执法岗位职责规范考核的点分得太多、太散，几乎每件事都被分为受理岗、审核岗、审批岗，每个岗又分很多考核点，造成了责任分散虚化，致使涉及到具体责任人时，出现谁都有责任，可谁都不负主要责任的问题。二是在过错追究上，抓得不够严，一般是“限期改正”和“提出批评”，经济追究少，即使有也是象征性的，雷声大，雨点小，使执法违法者不痛不痒，难以受到教育。三是有些地方追求不切实际的“时髦”，机械要求执行统一的追究标准，没考虑到因各地的具体经济条件、执法环境、被追究的几率等不同，导致被追究者的实际承受能力各不相同，从而影响了税收执法责任制的深入推行。

“岗位陷阱”的存在，致使不同岗位之间的责任追究“平衡点”少。一是在考核扣分时，执法和行政没有单独区分，使得非执法岗位人员不仅不必承担风险，而且还有加分机会。而被追究者大多是征管、稽查一线执法人员，导致不同岗位上责任追究的不平衡，造成“岗位陷阱”。同时因人员问题，基层税务机关“一人多岗”现象依然很严重，业务水平高的税务干部工作量非常大，导致“做事的媳妇砸碗多”。二是岗位系数设置不很合理，没有体现不同岗位的风险大小，存在苦乐不均现象。这种责权利脱节、奖惩失衡的现象严重挫伤了税务干部的积极性，容易产生不求有功，但求无过的消极情绪，阻碍了税收执法责任制的深入推行。

考核制度之间的“两张皮”，导致执法责任制考核追究“着力点”少。目前虽对税收执法建立了评议考核制度，但与责任制管理考核、文明创建考核、公务员年终考核等缺乏有机结合，责任人感受不到其努力带来的回报与尊重。在一些评定中，又掺入了较多人为因素，感情分、印象分冲淡了税收执法的严肃性、客观性和公正性。同时，已有的行政、经济等一些惩戒处罚措施不够协调，使得在执法过错责任追究中出现多种制度同时处罚同一个执法过错行为的现象，违背了过罚相当的责任追究原则。

三、努力实现过错责任追究的公正、公平，深入推行税收执法责任制

正确处理过错责任追究中的不公平、不公正问题，这已成为税收执法责任制深入推行的关键。

（一）积极优化制度设计，从源头上防患于未然

首先，综合考虑风险大小、业务多少、难易程度、从业素质高低等因素，把执法岗位划分为高、中、低三个等级，然后分别确定奖金津贴系数，体现“多劳多得”。鉴于基层“一人多岗”问题目前尚难彻底解决，故应变“以人计酬”为“以岗计酬”，以鼓励素质较高、能力较强者承担多个执法岗位的职责，彻底解决“干的越多，追究的越多”问题，力求公平合理。基于地区间经济发展水平的巨大差异性，宜按岗位计酬的一定比例来设置经济惩戒的标准，与当地的人均生活水平相适应，充分考虑被追究者的实际承受能力，加快税收执法责任制的推行步伐。

其次，应按细化的工作规程，对有可能出现的过错行为进行梳理、归纳，根据过错的性质、严重程度、社会影响、发生频率等情况划分为若干档次，各扣不同分值，再相应规定责任追究形式，实现量化管理。要注意区分税务机关的责任和工作人员的责任，领导责任和一般干部的责任。注意区别执法不到位与越权执法、无意过错与主观故意、一般工作过失与严重失职、渎职等不同情况，明确直接责任、连带责任、主要责任等区分标准，确保责任追究得到真正落实。

再次，处罚设定应严格遵循过罚相当的追究原则公平对待当事人，避免“一事二罚”。要进一步划清各个岗位责任之间的界限，对过错责任的轻重、大小进行量化，以便操作，真正做到过罚一致。

此外，要从权力制衡原理出发，对关键执法权、执法岗位应导入制衡机制，使执法权、执法岗位在权力、义务上相对平衡，避免失衡，为深入推行税收执法责任制创造有利条件。

（二）努力完善激励机制，在动力上添油加力

首先，根据学识水平、工作能力和工作业绩以及能级考试结果等情况综合评定税务干部的能级，可大体划分为初、中、高三个等次。

其次，全面引入竞争机制，进行竞岗竞聘。建立干部“能者上、平者让、庸者下”的充满生机和活力的选人用人制度，通过竞争、考试考核，结合能级进行岗职配置。

再次，建立奖惩结合的激励机制，根据工作量、执法质量、岗位责任等因素综合考虑分配系数，向工作量大、责任重、质量优的一线人员倾斜，可设立创新奖、成就奖、奉献奖等，从物质和精神上同时奖励，并将考核结果作为评优选任的主要依据，实现优岗优级，优岗优酬。坚持有错必究原则，对一般干部和领导要一视同仁，不能以经济惩戒来代替行政处理，从而保证该制度能得到真正落实，使一线执法人员既有有过错而被重罚的风险，又有无过错而获重奖的好处，做到奖罚分明，切实解决多干多追究、少干少追究、不干不追究的问题，充分调动其积极性和创造性。

（三）切实加强统一领导，在追究上“严”字当头

首先，领导要高度重视，引导干部提高思想认识。“一把手”负总责，将税收执法责任制的深入推行列入重要议事日程。并切实做好思想认识工作，使考核人员克服“走形式、走过场”的错误观念，认真对待责任追究，从不敢进行追究转变为敢于大胆追究；使一线执法人员消除侥幸心理，正确看待责任追究，从不愿接受责任追究转变为“只有严格执法、才能不被追究”。

其次，要采取有效措施，严格落实责任追究。要抽调具备较高法律素养和道德素质的税务干部，参加由“一把手”挂帅的推行税收执法责任制工作领导小组，做好组织保障。对发现的执法问题，要加大执行力度，敢动真格，敢于碰硬，决不姑息迁就。同时，要注意把握从轻、从重的度，保证追究到位而不缺位，从而使税收执法责任制的深入推行工作能真正落到实处。积极构建环节监督、层级监督、过程监督和外部监督组成的监督体系，实现全过程、全方位和多视角的监督，并将落实情况列入各单位的目标考核。

再次，坚持教育与惩戒相结合的基本原则，充分体现以人为本。不断健全考核机制，加强教育、学习和转化，特别是对初犯者或者无主观故意，确因业务不熟、能力不强而造成过错者，要给予其改正错误，提高能力的机会。要多层面、多方位、多环节地鞭策税收执法人员，提高其执法能力和执法水平，从而达到追究一人，教育一块，提高一片的效果。

通过以上措施，切实解决执法责任追究的“失衡”问题，增强税务干部的责任意识和法治意识，进一步规范税收执法行为，形成执法讲依据、工作讲程序、办事讲责任的良好氛围，深入推行税收执法责任制，全面提高税收执法的整体水平，不断推进依法治税。