征管防治调研报告

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自从**年国地税调整所得税征管范围后，国税机关的所得税管户逐年增长。加强所得税管理，成为各级国税机关的当务之急。尽管在税收收入中企业所得税呈逐年快速递增的趋势，但企业所得税在日常征管过程中存在着诸多问题没有得到有效解决，突出表现为五种现象。

一、思想上重增值税，轻所得税。

国税机关接手企业所得税的时间不长，相对“两税”而言，对所得税的征收管理重视程度不够，这与当前所得税在国税收入中的地位不相吻合。主要有两方面原因，一是所得税在国税收入中的占比小，上级国税机关及地方政府考核的重点是“两税”收入，所得税地位显得次要。二是基层各级税务干部普遍认为：流转税好征，收益税难管。所得税计算繁琐，申报资料填写审核复杂。许多同志都喜欢流转税征收而不愿意从事所得税管理。一提企业所得税，往往“怕”字当头。基层国税机关中从事所得税管理的人员、机构、岗位没有专职，只有兼职，甚至虚设。可见所得税征管在思想上重视远远不够。

二、征收方式上重核定征收，轻查账征收。

企业所得税的征收方式分为查账征收和核定征收两种。由于核定征收计算容易，操作简便，税务机关对那些销售收入偏少，财务制度不健全的纳税人，往往采用核定征收的方式。核定征收相对于查账征收而言，企业经营亏损既不需要报批，也不需要备案，所得税的征收只与销售收入关联，把握好应税所得率，就能得到应税所得额，再适用相应的税率，即可得出所得税。如此简便，无论是办税人员还是国税干部，都喜好采用核定征收的方式。笔者认为，大量广泛地运用核定征收方式而轻视查账征收是万万要不得的。所得税顾名思义，有所得才有税，这也是所得税的立法宗旨。核定征收即使亏损也要征税，根本无法体现这一立法宗旨。事实上许多采用核定征收的纳税人，许多该列支的费用不列支了，该结转的成本不结转了，原材料估价入账、白条入账等现象十分普遍，这些最终导致其他纳税对象大量逃税，发票管理无序，财务指标失真。要解决这些问题，大力推行查账征收是前进的方向和最终的目标。广大税务机关要循序渐进，因势利导，逐步淡化核定征收，在条件成熟的企业大力推行查账征收。

三、重纳税检查，轻汇算清缴。

汇算清缴是所得税管理中的一道重头戏。一些税务机关人员认为企业所得税汇算清缴是纳税人的事，与税务机关无关。这就淡化了税务机关在汇算清缴中事前宣传辅导、事中指导督促、事后总结上报的责任，使税务机关在汇算清缴中的组织部署、宣传辅导等各项工作未真正落到实处。由于税务机关对汇算清缴工作宣传辅导不力，重视不够，导致部分纳税人认为汇算清缴等同于第五次申报，因而纳税人的汇算清缴流于形式，走过场。一些税务机关人员不重视汇缴而十分强调汇缴检查，把所得税的检查作为一项常年工作进行布置，并且要求检查面达到一定比例。基层税务机关也热衷于到纳税人处检查。平时不辅导，检查挺认真。造成纳税人少缴税款的原因有多种多样，有些是由于税务机关宣传不到位，纳税人不清楚税收政策的变化；有些是纳税人对税收政策的理解有误；有些是计算错误，也有少数纳税人隐瞒收入，多支费用等。税务机关对查出的问题一概作偷税论处，加重处罚。对此纳税人颇有争议。

四、重税务机关内部培训、检查、考核，轻财务办税人员的辅导、培训和学习。

所得税政策多、文件多、变化多、检查多、考核多。一些税务部门对税务干部所得税知识的培训学习抓得较紧，同时在年度千分制考核、各类达标验收考核评比中，所得税征管台账更是成为一个必不可少的检查项目。相对于税务机关内部而言，对企业财务办税人员所得税知识的辅导、培训、学习要少得可怜，有的甚至几年没有，知识严重老化。企业财务办税人员是所得税的直接操作者，其业务知识和财经纪律与所得税的征收质量休戚相关。当前市场经济取代计划经济，个体私营经济逐渐成为经济类型的重要成份。企业财务人员属企业雇工，受雇于业主，为业主所驱使，缺乏独立性，会计人员往往“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，弄虚作假造假账比比皆是，加强对财会人员的财经纪律教育十分必要。同时财会人员大部分属带账会计，税收业务知识尤其是所得税方面的知识或是老化或是知之甚少。对他们进行培训辅导尤为必要。提高所得税征管质量，光靠税务干部，没有广大财务办税人员的参与，是根本不可能的。

五、重收入任务的考核，轻纳税申报质量的管理。

自从**年国税部门接管企业所得税后，历年的所得税收入都能圆满甚至超额完成任务，每年新发展的个体私营企业如雨后春笋，带来了新的税源增长点。我们也应清醒地看到，收入任务的完成掩盖了申报质量的瑕疵。企业所得税申报的最大问题是申报不实，少报收入虚列成本，投资几千万、销售几百万、利润几十万、税收几万的企业大量存在。个别企业账面连年亏损，屡亏屡办，长亏不倒。税务机关不能满足于收入任务的完成，听任纳税人的申报，要认真对照企业所得税条例，加强所得税日常征管，夯实所得税基础，实施科学化、精细化管理，帮助纳税人，提高所得税纳税申报质量，确保纳税公平，这比完成收入任务更为重要。

针对企业所得税征管中出现的上述五种避重就轻的现象，各级税务机关必须引起高度重视，采取切实有效措施，整体联动，多管齐下，真正将企业所得税管住管好，为纳税人创造一个和谐公平的纳税环境。

1、提高认识，高度重视。和“两税”一样，所得税同样是国家财政收入的一个重要组成部分，今后随着内外资企业所得税的合并，地区优惠政策的取消，企业所得税的征收总量将逐年递增，财政收入中的占比份额越来越大，并且所得税管户也逐年递增。因此，广大国税干部一定要提高认识，认清形势，高度重视，担当起所得税征管重任。为保证所得税征收管理，各级税务机关，尤其是基层一线一定要明确专门机构、专门人员、专门岗位，一心一意抓所得税征管。各级税务机关要让从事企业所得税征管的同志有作为、有地位。

2、因地制宜，查核兼顾。在核定纳税人的所得税征收方式时，要根据每个企业的财务核算实际，实事求是地选择征收方式，够查账征收条件的，一定要查账征收，千万不可图省力方便，一刀切搞核定征收。也不可将不符合查账条件的纳税人强行纳入查账征收行列。总之，企业所得税选择何种征收方式，一定要因地制宜，做到不唯书、不唯上、只唯实。

3、查辅并重，教育为主。检查不是目的，只是手段，处罚更不是最终的目的。对纳税人所得税汇缴中出现的问题，要教育为主，处罚为辅。对所得税进行检查的目的，完全是督促纳税人自觉申报、如实申报、不偷税、不逃税，促使纳税人之间纳税公平。为了减少纳税人的损失，达到教育为主的目的，在纳税人汇算清缴过程中，加强辅导，同时在汇缴结束和年度申报后，推行企业所得税纳税评估机制。主管国税机关根据纳税人的年度纳税申报资料、财务报表和涉税审核审批表以及平时掌握的征管资料，运用综合征管软件中的信息资源和一定的技术手段、方法，对企业收入、成本、费用、利润率、税负等多项指标进行综合分析，确认企业汇算清缴的真实性、准确性，督促纳税人自查补申报。

4、内外并举，共同提升。和谐的纳税环境需要纳税人和征税人共同创造。加强企业所得税的征管，光靠税务机关显然是不现实的，必须内外并举，整体提升。既要加强税务干部对所得税知识的培训学习，也要重视对广大财务办税人员的辅导、宣传。税务部门要将所得税方面的最新政策、文件和规定及时告知广大纳税人和财务人员，只有将财经纪律和财务人员从业道德守则广泛传达给纳税人和财务人员，才能让广大纳税人和财务人提供真实可信的财务会计信息，才能提高所得税的征管质量。

5、以管促收，以质保量。完成收入任务是每个税务干部的天职。“依法征收，应收尽收，坚决不收过头税”的组织收入原则告诉我们，税收工作永远是质量第一，任务第二，以质保量。加强企业所得税征管同样如此。不能因为完成了任务而沾沾自喜，而是要透过任务查看征管质量。