专市场税收调研报告

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从二十世纪八十年代起步开始，各类专业市场迅速发展起来，而且专业市场在规模、数量、经营方式等方面都发生了很大变化。市场的繁荣活跃，对推动城乡交流、改善人民生活、解决社会就业、增加财政收入等方面将会起到积极的作用。但是，同时也存在逾加激烈的市场竞争，出现了新市场兴办后不兴，老市场经营户的经营往何处去的局面，这不仅给主办市场的经营者带来了新的挑战，也给税务机关的税收管理提出了新的课题。在大力实施科学化、精细化管理，全面提高税收征管工作水平的今天，需要进一步规范专业市场税收管理，推进依法治税。

一、当前专业市场征管中存在的问题和原因

1、专业市场开发过多。专业市场兴办单位所有制性质已经全部为民营企业，追求利润的最大化是民营企业的一大特点，前几年如果说房地产是利润率较高行业的话，而举办专业市场却是利润率更高、风险更小的行业。有一定实力的单位或个人，纷纷把资金投向举办专业市场，使得专业市场的举办一哄而起，就常州来说，建筑材料装饰市场兴办了四个、大型家具市场二个、五金机电市场三个、服装市场三个，农机市场虽然市内只有一个，但在毗邻的江阴璜土镇小湖又兴办一个。常州在兴办市场的同时，周边也在办，市场越办越多、规模越来越大，社会购买力的提升与市场的兴办扩张严重不匹配，出现了举办单位有力注重前期的房地产开发，无力投入市场的招商、经营和管理的局面。如常州新北区较为典型的宝丰服饰市场，自20**年10月建成以来，大部分经营房已作为房地产业务销售一空，投资买房的有相当部门不是经营户，而是个人在房地产保值投资，目前800余个摊位中进场经营者寥寥无几，市场长期处于冷落状态。其他专业市场在创办中同样多少带有这样的倾向性，空关的经营房到处可见。市场的不成熟，导致“兴办的新市场而不兴旺”，“老市场经营也面临困惑”的尴尬局面。

2、市场业主扩容，而相应的素质未能同步提升。一是专业市场的经营户总体素质较低，成份复杂，纳税意识较差，文化相对较低，在经营理念、尤其是税收管理上的一般纳税人政策理念，几乎仍停留在个体户业主的水平上，在市场征收管理中经常出现以各种理由拒绝纳税的软抗税现象，争执、辱骂等情形也时有发生。二是小店门、大经营、轻税负。专业市场的商户一般只有一两间房为经营场地，经营人员也只有两三人，表面上看经营规模小、生意冷淡，税务机关对其核定的税负也就偏低。其实，市场的商户往往是明零售暗批发，商户店门虽小，但经营额大，税负明显偏低。三是多户一证、一证多点。在同一市场的商户，为了少缴纳税款，办理税务登记时几户办一个，逃避申报纳税。当税务机关检查时，声称是一家的不同门店。

3、纳税定额上调难度较大。一是来自纳税人的阻力，低价销售税难收。在竞争中，专业市场的经营户特别是从事批发业务的经营户采取降低价格的办法销售，如果以实际经营额确定其应纳税额，按4%的征收率征收，不要说利润，能否收回成本也成问题。如农机市场部分经营户采取薄利多销或让利销售来跑量，实际经营额上去了，并不说明利润也上去了。因此，税务部门在核定定额时不得不考虑经营户的承受能力和市场发展后劲等因素。由于经济不景气，专业市场从业人员中下岗职工较多，生活较困难，往往对调整定额有抵触情绪。二是同类市场不同地区有差异。有的经营户是脚踏几条船，在此地市场有摊位，其他地区的同类市场也有摊位，有的甚至跨市、跨省，对调整定额非常敏感，动辄与外地比较；如定额等甚至撤离此地市场。三是当地政府及市场兴办单位的阻力。政府部门从宏观和政绩考虑，强调税收政策的扶持；而市场举办单位从自身利益着想，以“多收了税就会影响到市场经营户的稳定”为理由，对税务机关调高定额不很支持，使得国税机关在调高税负工作中往往陷入孤军奋战的境地。

4、超定额未申报现象普遍。由于专业市场内的个体工商户是实行集中开发票，大部门经营户实际经营额超过国税部门核定定额20%的均未向税务部门申报纳税，作为国税部门如何控制和掌握不开发票销售额，是难点也是重点问题。

5、税务部门征管力量薄弱。随着征管改革的进一步深化，我区实行了“专业市场集中管理”的新征管模式，管事员制度已经被管理员制度所取代，管理员年龄相对偏大，人员较少。由于市场业户具有点多、面广、经营情况变化频繁等特点，在目前除了“人盯人”外还没有其他更有效的控管方式的情况下，面对迅速增多的市场业户，税务部门有限的人力就显得“捉襟见肘”，只能应付催报缴等日常工作，其他工作很难做深做细，经常是顾此失彼。

6、市场税收监控力度不够。市场实行委托代征后，许多个体工商户不遵守登记管理制度，停业、歇业不办理有关手续，随意进出市场，经营户数量增减无常；一些临时经营户未办理工商、税务登记，流动性大，有的以仓库为经营场所进行交易，难以对其进行正常管理。专业市场内的外地经营户多，由于市场内缺乏科学的管理机制，造成部门经营户撤离市场后未及时注销税务登记，使实际经营户和税务部门电脑的库存数不相符，专业市场内应注销而尚未办理注销手续户数每月均有出现。

7、对市场业户缺乏有效的综合治理。对市场业户的管理是一项综合性的系统工程，涉及工商、公安、地税、城管等多个部门。但目前，由于各部门认识不一工作配合不力，难以达到有效的配合，致使部门市场业户的违法行为得不到有效治理。

二、加强专业市场税收管理的对策

1、树立典型，提高诚信纳税意识。大力宣传税收政策，在各专业市场开设税法宣传栏，加强与市场举办单位负责人和纳税人沟通，提高纳税服务水平，在纳税户中推出了“诚信纳税户评选活动”，树立诚信纳税的典型，以点带面，提高个体商户诚信纳税意识，促进纳税遵从度的进一步提高。

2、坚持公平、公正、公开的原则，合理核定月定额。积极推进计算机核定定额工作。对实行定期定额征收的个体工商户采用计算机核定定额，是全面提高定额核定科学性，有效避免定额核定过程中的“关系税”和“人情税”的重要措施。根据各专业市场预测不同的经营情况，公开对不同经营位置、不同经营情况核定定额的标准和原则，可以增强定额核定的透明度，使纳税人清楚地看到了定额核定的公平、公正、公开，减少猜疑，从而增强纳税的自觉性。

3、加强市场征管基础工作，提高执法水平。坚持市场巡查制度，及时发现并解决问题。**年以来，我分局专业市场管理干部对所管市场进行定期或不定期的巡查，深入了解市场经营情况，掌握市场经营的第一手材料，并对市场内新增摊位、临时增设摊位、商户经营方式发生变化或增设经营面积等情况，严格按照规定及时核定定额和调整定额，按程序要求发放纳税核定书和送达回证，确保税款及时征收入库。坚持纳税人停、歇业申报制度，避免了税收管理的随意性。纳税人歇业、停业或经营情况发生重大变化时，严格按有关制度、规定，要求纳税人填报审批表，经税务人员不少于三次的核查，认定情况属实的，报经主管领导审批后方可生效。坚持下户催缴纳税制度，确保征期征收率为100%。为保证税款及时征收入库，在征期末两天，个体管理干部深入纳税户中，对未缴纳税款的纳税户逐户到户催缴税款。坚持及时催办制度，保证了各项税务资料齐全。为保证税款征收的及时性，管理干部在商户开业后，及时下户核查有关税务登记手续，收集有关纳税资料，掌握商户经营情况，为日后的定额调整和征收催税打下基础。坚持票证管理制度，明确通用完税证、税收定额完税证等票证的领发、填写、结报、归档、保存等各环节规定，定期检查票证使用情况，并按一定的比例抽样检查，确保票证使用规范。

4、加强与其他部门的配合，提高管理水平。在日常工作中注重与市场管理等部门的合作，保护纳税人的合法权益，做到公平税负，增加管理的透明度，使专业市场管理井井有序。在扩大税源的同时，不断改进服务态度和提高税收工作质量。

5、加强发票管理，以票管理税。国、地税机关要相互配合，共同实施二奖二罚措施。二奖是奖励举报商户销货不开发票，违章开发票者；建议市局开展发票有奖活动，鼓励消费者索要发票；二罚是重罚销售不开发票及不按规定开票者；重罚销货不按发票如实记账者。

6、加强对代征人员的管理。在税务干部人手紧缺的情况下，充分发挥代征人员的作用，调动代征人员的积极性，加强业务学习，提高业务水平。定期组织市场代征人员的管理分析和经验交流，及时解决问题，每年对代征员进行先进评比，建议市场对优秀代征员给予一定的物质鼓励。