税源联动管理调研报告

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当前，**省各级国税机关正按照省局的统一部署全面有序地推进税源联动管理工作。如何有效推进税源联动工作是各级税务机关面临的重要课题。本文拟就当前税源联动管理过程中存在的主要问题及对策做一些初浅的探讨。

一、当前在税源联动管理中存在的主要问题

（一）管理理念滞后。在税源管理工作中，往往机械地以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源。“重点税源重点管理”。而事实上重点税源和重点户并不完全一致，重点户不一定是重点税源，而是税收征管工作中的薄弱点或问题易发点的纳税企业。我们将更多的征管力量和注意力都放在了纳税大户的重点管理上，在一定程度上忽视了部分重点户、非重点税源、某些行业和重要部位及环节的管理，造成税源管理“头重脚轻”，征管基础薄弱，给一些蓄意偷逃税犯罪分子以可乘之机，存在很大的隐患。如果企业采用偷逃税手段控制缴纳税款的数额，从而达不到税务机关认定的重点税源标准，税务机关没有及时发现其偷逃税行为而对其不实行重点管理，就很可能导致偷逃税行为一直得以延续下去。从分局发现的数起涉税案件来看，作为重点税源重点管理的企业出现问题的很少，恰恰是容易被忽视的属非重点税源成长型企业出现了虚进、虚开增值税发票偷逃国家税款的犯罪活动，就是征管基础不实，税源管理不到位所造成的。

（二）内部税源监控手段能力有限。目前税源监控的常用手段主要有税务登记、纳税申报、发票管理、纳税评估、税务稽查以及税控装置等。税务登记目前仅停留在开业登记等形式上，至于登记内容的真实性以及如何利用税务登记的信息资料实施税源管理等方面的工作仍相当薄弱。纳税申报目前更多地侧重于按时申报的管理，而对于申报质量的管理在深度和广度上离税源监控的要求还相差较远。以票控税虽然在一定程度上对税源控制发挥了重要的作用，但由于发票管理本身存在着严重的制度上和管理上的漏洞，它的作用仍具体表现在对欠税企业的控制上，大大降低了其应有的作用。纳税评估是税源监控的重要手段，但由于税源管理资源的有限性，对于纳税人的评估难以做到及时和全面，而且纳税评估主要依据在于申报资料，在当今大量“会计失真”的情况下，这种评估在税源监控方面的作用可想而知。税务稽查是税源监控的最后防线，由于体制的影响、执法措施不力等因素，其作用也就相对弱化。“金税工程”的全面推行，在防范利用增值税专用发票偷骗税收方面发挥了重要作用。但同时我们也发现，税控装置的推行并不能完全解决偷逃税的问题。

(三)外部协调配合不力。从外部来看，涉及税源管理工作最紧密的工商、国税、地税等部门之间的协作配合只局限于信息的传递，而没有实现相互间的信息共享，部门间的联席会议制度、信息传递制度、工作分析制度没有得到很好地执行，只流于形式，没有充分发挥部门间协调配合的作用。不能最大程度地综合利用各自的信息资源，解决工商登记和税务登记户数不相一致的问题。有的企业办理了工商营业执照而没有及时办理税务登记证，有的企业注销了营业执照不及时注销税务登记证等等，都直接影响到税源管理的实际要求和税收征管质量。

（四）计算机平台依托作用不够。目前征管软件功能尚不健全、网络不稳定以及中心服务器主机受性能限制，难以满足税收征管业务的正常开展。税收征管软件包括预警监控系统多少存在功能不全且信息分析处理质量不高等问题，给日常征管工作带来了困难。同时，网络不稳定和中心服务器受主机性能限制，导致运行不顺畅，特别是日常征管数据处理面广量大，交换频繁，查询速度缓慢，有时在查询高峰期出现“死机”现象，难以保证征管工作的正常开展。

计算机内数据的采集录入是靠纳税人提供的，如果纳税人故意隐瞒销售收入，进行虚假申报，提供虚假数据，计算机本身是发现不了的；我们强调要“人机结合”、“机器管事”、“制度管人”做好税源管理等其他各项工作。从目前的情况来看，各项制度没有得到很好执行，形成人管与机管脱节的现象，对机器的依赖程度越来越高，忽视了在税源管理中最主要的人的因素，使机内错误或虚假的数据不能得到及时修正，不能及时发现和查处各类涉税违法犯罪行为。

（五）考核办法不完善。到目前为止，税源管理一直没有完善的考核办法，没有量化的考核标准。比如管理责任人在税源管理工作中应做什么，如何做，应达到什么效果等都没有明确的规定，无法衡量税源管理工作的好坏，致使税源管理工作奖罚无据，不能以责任落实和责任追究的办法促进税源管理工作质量和水平的提高。等到因税源管理工作不到位，出现了涉税违法案件，再去反省管理工作的不足、处理相关责任人，也只是“亡羊补牢”，给国家造成的损失和对税收征管的影响已无法挽回。如果日常税源管理工作很严密，措施到位，在很大程度上可以避免涉税犯罪行为的发生。

(六)涉税事务繁多与人员偏少的矛盾较为突出。随着税收信息化建设的逐步深入，税收征收数据还将进一步集中，加强税收管理的重点将越来越体现在管理环节上。管理工作要占到整个税收工作量的60％以上，但由于受编制等的限制，以本人所在的分局为例，一线管理人员只有40％左右，造成管理无法深入、不利于征管质量的提高。

(七)加入WTO后,税源管理能力面临着世界经济的冲击和挑战。

二、对策及建议

（一）树立联动导向，努力提倡“五种”管理意识。税源联动管理，其重点还是在管理，现在各级税务机关都按照省局的统一要求不断拓展税源联动管理的内容，创造性地开展税源管理活动。我们认为在当前税源联动管理活动中，必须从以下几个方面深刻把握税源联动管理的内涵。首先税源联动管理是一种系统管理。税源联动管理所涉及的管理对象是一个包含多种要素、且相互关联的有机体系，这些管理要素之间相互依存、环环相扣，是一个不可分割的有机系统。因此要求我们树立税源联动管理全局观念和优化意识，以追求系统的整体优化，不能为获得局部利益或关注个别环节而损害整体。其次税源联动管理是一种过程管理。税源联动管理是一种对税源全过程的管理，实施联动其目的应该是“将真实的税源，在正确的时间，按正确的要求、正确的质量、正确的状态，实施全面的管理，并使总成本最小”（简称6R），因此要求我们树立时效观念和贯通意识，以保证其运转过程的顺畅和时效。第三，税源联动管理是一种动态管理。税源联动要素往往随着企业外部环境的变化以及税务机关内部环境的变化而作出相应的调整和变化，如何在这些调整和变化中使联动管理发挥最佳作用，实现整体价值的最大化，就要求我们树立权变观念和联动意识，保持管理的主动权和不断更新联动优势。第四，税源联动管理是一种立体管理，税源联动管理是通过横向联合，实现优势互补、利益共享的一种管理方式，要求我们树立协作观念和团队意识，使各层次、各要素、各环节之间既分工又合作、既独立又融合，以保证整个联动“链条”的运行达到最佳状态。第五，税源联动管理是一种信息管理。税源联动管理每个部分或要素间的互动都是通过信息沟通来完成的，如果没有信息的“粘合”与“无缝对接”，联动管理的每个部分或要素都会成为彼此孤立的、残缺的片断。因此要求我们树立互信观念和共享意识，通过各方面的信息互动及时了解事情的最新进展和出现的最新问题，这样便可更好地在“第一时间”作出“第一反应”。

（二）积极创新机制，发挥税源联动效应。作为税源管理的四个关键环节，税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查相互联系、相互促进、相互协调，共同构成了税源管理联动机制。因此，在加强税源管理联动机制建设过程中，要充分发挥这四个环节之间的联动效应，全面提升联动机制的整体运行质量和效率。

1、提高税收分析的深度。税收分析要拓展到税负分析、弹性分析、税源分析、关联分析、税种分析和征管指标分析，强化税收征管状况、征管能力的分析评价，建立完善科学的税收征管状况、征管能力的分析评价体系，及时发现影响税源管理质量和效率的薄弱环节，为加强日常税源监管提供信息来源；要通过对税种、国际税收、出口退税等管理状况及其异常点、风险点的分析，探索建立分税种、分行业、分项目分析预警模型；要认真研究CTAIS2.0上线后分析数据的来源，扩大外部信息的采集量，整合、精简分析内容，不断提高分析结果的有效性、适用性和数据增值利用效率。

2、拓展税源监控的广度。要切实加强税务责任区管理，突出日常税源监管的重点，通过案头分析、日常巡查、协查和汇算清缴等日常税源监管工作，进一步排查税源管理的疑点和问题，按照有关工作要求及时移送到纳税评估和稽查环节，促进税收分析质量的提高，为纳税评估和稽查选案提供准确的目标和方向。

3、发挥纳税评估的作用。纳税评估是体现税收分析、税源监控成果的主要环节。要根据各税种管理的具体要求，通过部门间的联动、整合，逐步形成比较完善的评估分析指标体系和评估模型体系；要创新评估方式方法，把增值税评估和所得税汇缴评估结合起来，实施税种联动评估，还要与出口退税管理部门一起实施征退税的联动评估，要运用指标分析、模型分析等各种行之有效的方法实现评估成果的转化，进一步提高评估的实效性；对评估中出现的情况和问题，要进一步研究税收政策、分析评估指标以及管理措施的改进完善。在评估工作中，要坚持专业评估和全员评估，要充分发挥人的主观能动性，注重人机结合。

4、加强税务稽查的力度。要充分运用税收分析成果，根据税收分析过程中形成的风险点和优先级，查找异常和风险点，提高选案质量。各级稽查部门要建立健全税务稽查案件分析报告制度，加强税务稽查典型案例的分析工作，进一步完善稽查建议制度，及时向税源监控环节出具稽查建议书，通过联动建议反馈，及时改进和提高税收征管工作，做到以点带面，以查促管。要进一步理顺税务稽查与税收分析、日常税源监管、纳税评估之间流程衔接关系，形成以分析指导稽查，以监控、评估为稽查提供案源，以查促进分析、以查强化监控、以查深化评估的良性互动。

（三）构建平台，发挥信息整合功能。税源联动管理每个部分或要素间的互动都是通过信息沟通来完成的，要实现税源的联动，就必须构建平台，为税源联动提供技术、外部协作等方面的支撑。一是要在原有综合征管系统的基础上，按照税源联动管理的总体目标，整合各类预警监控系统中的相关内容，为税源联动机制的发挥提供统一的信息、反馈平台。二是要构建与地税、工商、公安、质检、银行信息互通的平台，加强与地税、工商、公安、质检、银行等各个综合管理部门的联系和协作，逐步建立税源管理内部互动、内外联动的工作机制，充分利用各种社会资源，切实发挥协税、护税和社会综合治税的作用，形成税源管理合力。三是要拓展信息数据来源的平台。要做好税源联动管理就要高度重视基础数据的收集工作，千方百计提高数据的质量。既要反对单纯重视信息系统数据，忽视基层管理经验的倾向，也要反对忽视数据的科学运用，仅靠老规矩、老经验办事的工作方式。要重视信息数据收集过程，把好基础资料的录入关，保证基础资料的质量，最大程度地利用征管信息系统加强对征管数据的收集、分析与保管。要通过纳税评估、责任区管理调查报告、经验交流等形式将日常管理中发现的一些规律的东西进行总结，形成经验并将它们数据化，发挥对面上工作的指导作用。

（四）坚持以人为本，充分整合人力资源。加强税务机关干部队伍建设，努力提升干部队伍自身素质，打造和谐团队，是税源联动管理的重要保障。一是以能力建设为重点，建立干部培育机制，提高干部税源管理等多方面的能力。二是以激发活力为核心，建立动态管理机制。要完善绩效考核，在干部日常考核、年终考核中要将是否履行好税源管理职责作为考核的一项重要内容。要建立一套多元化的考核激励机制，严格规范各项执法行为，有效激发干部工作活力。