市场税收调研报告

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专业市场一直是税收管理的一大难点。多年来，各级税务部门积极采取有效的措施，初步建立起一套适应专业市场特点的税收管理方法和措施。如何在新形势下进一步规范专业市场的税收管理，充分发挥税收调节功能,对于推进依法治税，强化税收征管具有重要的现实意义。

一、邗江区目前专业市场发展的总体概况

根据扬州市城市规化的总体思路,江阳西路沿线作为扬州市的专业市场的集散地,近年来，随着红星美凯龙,高力汽配城,万都装饰城等一批大型市场的进入，标志着以江阳西路为中心的全市最大的商品集散地的形成，也标志着全市专业市场建设进入一个新的发展阶段。仅邗江区国税一分局所属区域内共有6个专业市场,进场个体工商户达1000多户，从业人员4000多人，年销售额在2亿元左右，年应纳税金500万元。

二、当前专业市场税收管理中存在的突出问题

1、专业市场与税务机关缺乏协调管理机制。专业市场建成后，有些专业市场的管理者为了吸引商户进入专业市场，促进专业市场形成规模，往往出台一些在一定期限内免缴或少缴税费的优惠政策，优惠期限几个月或几年不等，以国家的税收流失为代价培育市场；还有一些专业市场的管理者，混淆税费概念，在专业市场投入运行的初期，对商户声称可以免税，对税务机关在专业市场进行税收征管不予配合或者消极配合，优先收费，以费挤税；税务机关方面，由于思想上存在着一些轻视和畏难情绪，客观上受到人力物力的限制，在专业市场形成规模前，难以征管到位。

2、现金交易普遍，税款征收难度大。专业市场的商户一般只有一两间门面房或铺位为经营场地，经营人员也只有一两人，表面上看经营规模小，生意冷淡，税务机关对其核定的税负也就偏低。实际上专业市场的商户往往是明零售暗批发，场外交易大量存在，而且专业市场的商户面对的是终端的消费者，基本上都是现金交易，又不需要发票。所以一些商户门店虽然小，但实际经营额大，税负明显偏低。

3、商户流动性强，税源监管难度大。专业市场的一些商户，采用变更业主姓名、改变经营范围的手段，频繁变更营业执照和税务登记证，以逃避税务机关对过去纳税情况的检查和征税。这些商户大多在自家或亲戚之间相互变更业主姓名，当税务机关进行税务检查及征收税款时，他们以门店已经转让，业主已换人为由，不接受税务机关对前期纳税情况检查和征收。有些商户一年能够变更税务登记两三次，实际上店还是原来的店，店主还是原来的店主。

三、税收管理难以到位的深层原因

1、市场管理者以利益为导向造成市场管理的偏废。监督和服务，是市场管理的两大主题。在强化监督中优化服务，在优化服务中强化监督，是市场管理的理想目标。目前的问题是市场管理者监督不得力、服务不到位,市场管理者从自身利益出发,只注重获取自身的利益，在市场税收管理方面热情不够,配合税收征管的积极性不高；市场管理者把收费等同于市场管理,如何服务市场、规范市场、扶植市场没有统筹规划,没有综合管理的理念。

2、各种收费的“先入为主”挤占了税收的空间。受市场竞争不断加剧的影响，商品生产、批发和零售环节的利润空间越来越小。靠薄利多销、以盈补亏战略坚守市场，已经成为大多数市场经营主体的无奈选择。而各种收费“先行给付”的硬约束机制和税收“后发制人”的软约束机制之间的矛盾冲突，使得税收的空间越来越小。对同一块蛋糕的重新分割，意味着对管理者、经营者（纳税人）、职能部门既得利益格局的重新分配。在经营者规模和收益既定的情况下，税费比率的调整实际上是此消彼长的调整。一旦调整的结果超出经营者的承受底线，一轮税费博弈就可能以税收的失败而告终。加上管理者掌握着一些与经营者息息相关的资源，使得管理者提前胜出，税费博弈于是变成半块蛋糕的博弈，极大的增加了税费博弈的强度。

3、集约管理与粗放经营的矛盾加大了税收管理的难度。个体工商户是专业市场多元化经营的主体,如邗江国税一分局管辖的6个专业市场中95%以上的经营户为个体工商户。个体私营经济的自身弱点决定了这一群体的粗放经营特征。大多数个体私营企业的经营管理模式是以地域性的血缘关系和亲情关系为纽带，以个人产权为基础的家庭、家族式管理和作坊式经营，产品批量小、利润小、成本低，管理粗放。从业人员构成复杂，文化素质普遍偏低，急功近利，小富即安，违法违章的经营行为发生概率较高。税收管理只能停留在定额征收和查验征收相结合的初级阶段。正是这种随意性极强的传统经营模式制约了税收规范管理模式的转换和现代化管理方式的介入，加剧了经营者粗放经营和税务机关集约管理之间的矛盾。

4、各管理部门的各自为政分散了管理力度。实际征管中，由于市场的管理部门众多，政出多门，各自为政，缺乏相互协调、相互配合的运行机制，在管理上难以形成合力，比如,国税部门与市场管理者、地税、工商、经贸等部门的管理信息资源不共享，情报交换不及时，导致经营者的情况不能及时掌握，管理措施难以落实到位。

四、进一步加强专业市场税收管理的对策

1、提升整体纳税意识。一方面针对个体业户对税收知识了解较少，纳税意识比较淡薄这一实际，要通过各种渠道，积极开展税法宣传，使纳税人了解相关政策内容，知道自己该交哪些税，该缴多少税，让纳税人明白自己的权利和义务，促使纳税人自觉运用国家政策维护自身权益，自觉申报纳税，形成依法诚信纳税的良好氛围。另一方面，与工商、地税等部门紧密联系，积极探索建立个体工商户纳税信用等级评定体系，通过科学评估个体纳税人纳税信用等级，建立规范的规章制度、评价体系和激励机制，依托现代化管理手段，实现信用信息资源共享，促进个体纳税人依法诚信纳税。

2、更新税收管理理念。一是树立法治理念，强化税收法律法规的约束力和覆盖面，建立规范的税收征管机制、有效的执法考核机制、严密的内外监控机制，把税收执法的各种行为置于法律法规的严格约束之下。二是树立质量理念，注重提高征管质量，强化质量考核，把征管质量高低作为判断工作成效的主要标准。三是树立统筹理念，充分调动各方面的积极性,要注意调动管理者、主管部门等方面的协税护税的作用,形成综合治理的效应；四是树立科技理念，实现由传统的粗放型手工征管向现代化集约型征管的转变，变协商定税为计算机核定定额，形成人机结合，内外监控，合理定税，科学管理的格局，提高税收征管的科技含量。

3、优化税收管理方式。总的思路是区分专业市场的规模和类型，因地制宜，分类管理。要准确评价专业市场的现状和问题，积极而又稳妥地搞好税收管理。

(1)推广实行委托代征管理模式。凡是在专业市场内的个体工。商户的税收管理，由税务部门负责定额的核定和调整，委托市场管理部门负责征收；

(2)对专业市场内的个体工商户的所有个体工商户的发票使用全部由市场管理部门统一领购，统一开具，统一征收的办法；实行全票制，强化以票控税，开展索票有奖和开票巡查活动，在有条件的专业市场推行集中收银,促使经营者全额开具发票。

(3)加大税收稽查机构对专业市场的检查力度，经常性地开展以检查虚假账证、虚假申报、违反发票管理规定、不按规定办理税务登记证为重点的专项检查，对严重违规的“钉子户”采取强制执行措施，把所有业户纳入正常征管的轨道，使专业市场税收秩序明显改善。

(4)积极运用现代信息技术手段，实现专业市场税收集约化管理。税务机关通过与工商登记管理部门建立网络系统，能够及时掌握专业市场商户的注册、注销登记变化情况；税务机关的税务登记、征收、发票出售、稽查、监督等工作实行专业管理软件管理，真正实现信息化。

(5)建立协税护税网络。向当地党委、政府领导汇报，争取政府的理解和支持；加强与公、检、法等部门的协调配合，建立健全司法保障体系；建立与工商、地税等部门的联系制度，确保应收尽收，不落一户。

五、专业市场税收工作管理办法的初步尝试

邗江国税局第一税务分局积极探索专业市场税收工作管理办法,在委托代征和信息化管理方面进行了有益的尝试,取得了一定的成效。该分局采取委托各专业市场代征的办法，把户源、票源、税源纳入计算机管理，初步实现了对专业市场管理进行全过程监控。一是加强个体业户税收定额核定工作，从提升纳税意识、规范核定流程、优化核定方法、实行分类管理、加强内外监督等方面着手，积极、稳妥、创新地推进定额核定工作，确保了税收定额核定公平、公正、公开；二是进一步完善了委托代征制度，在对委托代征单位的主体资格、人员配置，内控制度等方面进行规范的基础上，同各专业市场签定了代征协议，明确了代征范围、计税依据、代征税款的缴库期限以及税收票证的领取、保管、使用、报缴等事项，具体由各专业市场财务部门负责税款的代征代扣；三是同专业市场管理部门合作，研制开发了一套专业市场管理软件，软件涵盖四个模块。（1）登记认定模块，主要对市场铺位、租金收入、管理费收缴等基础信息进行详细登记；（2）定额管理模块，分税务端和企业端，税务端主要对个体税收定额进行核定，企业端主要是专业市场财务部门对定额税收的征收管理；（3）发票监开模块，负责对市场各个体工商户的发票进行代开监开；（4）综合查询模块，主要是自动生成委托代征税款汇总数据，如果专业市场在次月5日前未按时申报，该系统会自动锁死，税务机关将采取相应的限改措施。通过上述办法有效地强化了专业市场的管理，定额户比去年同期上升了50%，应纳税金比去年同期上升60%。