国税局提高资产效益经验交流

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国税系统固定资产是国有资产的重要组成部份，是各级国税局依法行使管理职能的物质基础，但从近年实际管理状况看，其管理工作一直是财务和机关管理的一个薄弱环节。今年年初，根据省局《关于开展2012年全省国税系统资产管理专题调研的通知》精神，市局对所属10个预算单位截至2011年底固定资产分门别类进行了认真仔细清查，同时按照此次调研有关内容、重点和要求，将固定资产按照房屋建筑物类、车辆、其他三大类逐项开展使用状况的分析,并从中找出解决问题的方法和对策。

一、我市现有固定资产的基本情况

按照房屋建筑物、车辆、其他类资产三大类开展分析，经统计，截至2011年底，我市固定资产总值为元，其中：。

二、存在的主要问题

通过此次固定资产调研清查、核实，在摸清家底，进一步规范管理的同时，也从主观和客观两方面暴露出固定资产管理工作中存在的问题：

1.由于近些年机构、征管改革以及纳税起征点的提高，农村及偏远地区税源发生变化，部分农村税所、分局撤并，有的迁回城区与机关合署办公，有的机构撤销不存在，造成个别办公用房的闲置。

2.因资产申请处置不及时，导致账实不符，形成资产盘亏。全市截至目前已报废车辆12辆，价值1117820.00元，被盗车辆1辆，价值35128.00元，未审批下账，形成资产的盘亏，其后果，一是对资产总量形成虚增，二是在挤占车辆编制的同时，使车况较差车辆得不到及时处置更新，三是部分车辆虽未达正常报废期，但因常年行驶，屡次维修，造成安全隐患，不能正常使用，无法进行相应处置。

3.随着征管工作信息化改革力度的日益加大，对超期使用的信息化类设备因经费紧张，无法做到及时更新购置，严重影响了工作的效率和质量。

4.固定资产管理观念淡薄，日常工作普遍存在“重购置，轻管理”的现象，忽视现有资产的管理使用、合理搭配和使用效益，造成不必要的浪费以及资产流失。

5.固定资产管理责任落实不到位，缺乏有效监控。一是对资产的使用者、保管者的跟踪检查制度落实不到位，没有真正做到专人负责、跟踪监管固定资产的使用状况等，更重要的是没有建立或建全起比较完善的责任追究制度来进行约束和监督；二是资产的增加和减少不规范、较随意，人员调动时资产交接手续不清，资产变动不及时调账，导致账账不符、账卡不符、账实不符；三是对各类固定资产卡片或账目登记信息不全，不及时，造成资产管理信息缺失等现象。

6.没有充分利用预算、政府采购等手段对固定资产进行有效的事前、事中监控。一是做年度部门预算时，对本单位现有固定资产的情况缺乏整体意识，对固定资产购置预算编制随意性较大，没有从必要性、合理性以及节约、整合资源的角度安排固定资产购置预算，容易出现重复购置，部门资源独享现象；二是在购置资产时，对应纳入政府采购的固定资产范围、品目缺乏清晰认识，造成购置过程中政府采购制度执行不严，价高物廉、人情采购情况时有发生，严重者还会导致商业贿赂等违法违规情况的发生。

7.历史遗留问题难以处理。我省国税系统实行固定资产软件核算是从2001年开始的，由于当时对个别资产的估价不准，如：国地税机构分设前的资产、调拨资产，有些可以查找原始凭证，但更多的则无法查起，由此造成了资产计价上的千差万别。另外，随着征管机构多次改革，资产的频繁调动，也给资产的账实核对造成了很大的困难。

8.随着财务管理工作逐步走向制度化、科学化、精细化管理，现有固定资产专职管理人员短缺现象严重，财务人员经常一人多岗，难免出现工作不及时、不到位之处，造成资产管理不规范。

9.国税系统固定资产不搞成本核算，其维修保养、更新改造主要依靠中财拨款解决并纳入预算管理，由于国家财力有限，加之随着科技迅猛发展，信息技术和设备不断地投入使用，设备的更新换代期限缩短，必然加速了原有设备的老化和技术的落伍，由此就会客观地存在固定资产更新维护的资金需求与来源之间的矛盾。这一矛盾若不解决，不但会影响固定资产维护资金的来源，无法满足实际需要，而且极容易淡化单位内部固定资产经济效益意识，从而影响整体财务管理核算水平。

10.由于现行国税系统固定资产只核算账面原值，不计提折旧，客观上存在现有固定资产的价值管理与实物管理相脱离的情况，而且随着时间的推移，固定资产原值与净值相差会越来越大，不但虚增了资产总量，致使资产账面价值无法反映资产的实际价值状况，形成会计核算信息失真，而且极容易掩盖某些固定资产流失的真相。

三、加强固定资产管理的建议及对策

随着机构和财务各项改革的不断深化，现行的固定资产管理意识和水平明显无法适应改革形式之需。因此，针对存在的问题，我们认为应当尽快采取多种有效措施，促进资产管理的科学化、规范化、精细化。

1.树立“四种观念”，增强固定资产管理意识。一是树立固定资产管理全员参与管理的观念，营造管好、用好资产的良好环境和氛围。固定资产管理不仅仅是财务部门财务管理的一部分，它涉及各个管理部门、使用部门和使用人，凡是拥有和使用固定资产的每个部门和个人都应该是固定资产的管理者。总局、省局以及市局固定资产管理办法都对财务部门、实物管理部门、使用部门的资产管理权限及其职责进行了明确规定，从规定的职责不难看出，它们之间是环环相扣的，只要有一个环节脱节，就有可能造成固定资产的流失。因此，固定资产相关部门必须做好相互协调工作，通力合作，增强做好固定资产管理工作的责任感，提高对固定资产管理重要性和必要性的认识，营造管好、用好资产的良好环境和氛围；二是要树立资产就是资金的观念，克服“只管使用，淡化责任”的错误思想，努力增强大局意识、责任意识和管理意识；三要树立盘活就是增效的观念，把现有的财产盘活，科学利用闲置资产，增强资产使用效率；四要树立监督就是管理的观念，推行民主公开的监督管理机制，定期通报资产清查情况，切实将资产管好、用好、监督好。

2.抓住固定资产管理八个重点环节，切实强化固定资产日常管理。从固定资产的购置、验收、使用、调拨、转让、报废、报损、处置各个环节，严格按照总局、省局和本单位资产管理相关办法和政府采购管理工作有关规定执行，用制度来约束随意性，堵住资产流失的漏洞。一是抓好固定资产的购置环节，合理配置固定资产。对固定资产购置的预算编制、政府采购、验收审批的流程和手续作出明确的规定；对固定资产购置的必要性进行事前调查论证，本着“面向征管、面向基层、勤俭节约”的原则合理配置资产，同时对购置大型设备事先要进行项目论证；二是要抓好固定资产处置工作环节，防止资产流失。对达到报废年限的，或者虽未达到报废年限，但实际上已损坏无法修复的资产要按规定程序办理处置审批手续，及时销账；三是抓好固定资产的实物清点、账实核对、账账核对、审批处理工作。各级国税局固定资产管理部门每年对固定资产进行一次清理盘点，发现盘盈和盘亏的物品，及时查找原因，并按规定流程办理报批手续，同时，在固定资产网络管理软件中及时做好相应调整工作，确保账实相符；四是抓好固定资产日常账务调整工作。对于固定资产增加、减少、变动、调拨事项要及时登记账卡，严格实行“谁使用、谁保管”的制度；五是固定资产管理人员必须每月与财务核算人员进行账务核对，并及时在网络软件中进行调整，确保账账相符，做到实物与责任人相一致；六是资产调拨必须由一个部门负责，不得由多部门分配，并做到先开单、后提货，统一凭财务的调拨手续办理相关入库和账务核算工作；七是对资产使用过程中发生的被盗、丢失、毁损等情况要追究有关责任人的赔偿责任；八是抓好固定资产移交工作。对于因人事变动离开原岗位的职工及时督促其办理交接手续，避免管理和使用环节脱钩，保证资产账账、账实相符。

3.巩固“三个基础”，提高固定资产规范化管理水平。一是规范固定资产管理基础信息，要严格依据总局、省局固定资产管理办法和网络财务管理软件业务使用规范的有关规定，定期核对整理资产账目、资产卡片、资产年报、资产图片、资产调拨单等基础资料，按照资产名称分类、分项编号，做到一物一号一卡，并按“谁用、谁管、谁负责”的原则，把资产管理责任落实到人，逐步做到每台（件、套）设备有专人保管，丢失损坏有人负责；二是建立固定资产保管、使用和维护保养管理卡，做到一物一卡管理到部门、到人；三是强化固定资产定期清查工作，每年开展一次固定资产盘点，采取资产管理单位自查，财务部门复查，领导小组抽查的办法，对照固定资产账（卡）核对实物，盘盈的及时入账，盘亏的要查明原因，报废、报损需要处置的报财务部门，按照相应处置权限分别报批，真正做到账实、账账相符；四是将固定资产管理责任纳入综合考核，与每位职工的切身利益挂钩，按月考核按月兑现，形成一套完整的行之有效的资产管理责任监督制度；五是按时定期进行资产管理数据备份。每个会计年度后，管理人员应做好计算机系统中固定资产数据备份工作，注明时间、内容、操作员姓名等，并严防止数据丢失。

4.以认真负责的态度做好资产的报废、报损、处置工作。在对固定资产定期进行清理盘点的基础上，及时将符合保废、报损、处置的资产按规定的权限和程序进行处理，需上报审批的按审批情况及时下帐处理。对出现资料不全等特殊情况不能受理审批的，要进一步核实补充资料，积极主动配合审批部门完善手续，确保单位资产账面价值的真实完整。

5.加强固定资产管理的审计监督。将固定资产管理作为审计的重点内容，充分发挥审计监督作用。做到审计过程必须从严、漏洞必须纠正、责任必须追究。

6.研究并完善国税系统固定资产成本及折旧的核算。对于现行固定资产核算客观上存在现有固定资产的价值管理与实物管理相脱离的情况，可借鉴企业会计制度，在账外设置固定资产管理核算账簿，对固定资产选择诸如“平均年限法”或“工作量法”的折旧方法计提折旧，反映固定资产的损耗情况，年终将账内固定资产原值调整为减去折旧的净值。

综上所述，通过人人参与管理，健全固定资产管理制度，严格规范固定资产管理流程，强化监督，落实责任，逐步达到“完善的资产管理制度使管理要求清晰明确、完善的信息化管理手段使管理工作精准高效”的资产管理模式，为提高国税系统固定资产的使用效益、保障国税机关履行职责、促进国税事业的发展做出更大的贡献。