地税局评估工作经验交流

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近年来，市地税局在加强税源管理的过程中，把建“模”作为加强税源管理的重要抓手，以具有地方特色的行业为突破口，构建了陶瓷货运两个行业的评估模型，在积极探索以模控税，实现行业税收专业化管理上迈出了可喜的一步。我局建筑陶瓷行业评估模型被评为全省优秀评估模型，并选送上报到国家税务总局，《中国税务报》也对我局纳税评估工作进行了介绍。

一、主要做法

（一）精心组织，合理调度，构建实用科学的行业评估模型

为确保评估模型的实用性和科学性,市地税局精心制作建模方案，成立编写团队,在借鉴总局、省局及兄弟省市的做法和评估方法的基础上,确定陶瓷生产企业和货运企业的预警指标。

一是深入调查研究。组织人员下企业进车间，与企业相关人员坐谈，了解掌握陶瓷生产的工艺和流程，测算出不同规格的陶瓷各种长度的生产线一天的关键物耗、关键能耗和各种产品的日产量。二是确保数据真实。对税收管理人员提出纪律要求，对评估模型指标系数严格保密，同时结合纳税申报表和其他信息，认真核实企业提供的有关数据，杜绝人为修改。三是认真开展评估。在大量调查摸底、全面分析研究的基础上，通过合法、合理和合情的方法，对企业最低产量、最低销售额、最低税收负担率进行了科学测算，对评估模型的预警信息认真组织开展纳税评估，逐条逐项进行疑点排查，逐步构建并完善出了一套陶瓷行业、货运行业的纳税评估数据模型。模型归集整理出行业内普遍存在的涉税风险，涉及到行业税负遵从评估指标、主营业务收入税负率、分税种评估指标等，为行业纳税评估及税源监控提供了较为准确的切入点。

（二）反复校验，不断修正，加速评估模型在税收征管实践中运用

行业评估数据模型为企业税源管理提供了简单便捷的参考样本，为税源管理的后续管理和长效管理赢得了更多的时间，有利于提升行业税收管理水平。我局借助评估模型在税收征管工作中的辐射效应，采取以下措施，实行良性互动，加速了成果转化：一是更新税源监控模式，有效破解了税源监控的瓶颈。税收管理员有参照的税源监控台帐和巡查日志，避免了重复劳动，从而可以有重点地放在对企业实施跟踪管理，切实掌握企业实际经营情况，做到以点带面有的放矢；税源管理部门可以对企业纳税指标进行实时监控，实行动态管理。二是建立纳税评估与微观税收分析相结合的制度。由于行业评估模型揭示了企业生产工艺流程和主要数据指标之间的配比关系，为税收微观分析提供更精确的参考，可以对企业虚假申报进行初步判断和及时拦截，确保税收分析的针对性和实效性。三是建立纳税评估与稽查核动机制。纳税评估发现的问题及时反馈到稽查部门，提高税收稽查的针对性，稽查工作反过来修正行业纳税评估相关指标，促进纳税评估指标强维护完善。

（三）明晰思路，管评互动，完善行业税收征管办法

目前，在对我市建陶和货运两大支柱产业税源管理过程中，我局强化日常管理以求获取基础涉税信息，强化评估模型运用以求提高评估分析能力。评估中重点分析生产能力、主要成本的耗用、获利能力等，判断企业的申报数据的真实性，进而有针对性地对有疑点的纳税人和重点问题进行评估，不断探索行业评估的规律。为增强税源管理合力，我局实行管评结合，以管补评、以评促管，做到了管评互动。同时注重分析行业运作特点、经营方式和市场规则，发掘行业涉税共性问题，切实抓好了行业税收的后续规范管理。近两年来，我局先后修订完善了《市地税局陶瓷行业税收管理办法》和《市地税局货物运输行业税收管理办法》。

（四）完善机制，强化监控，提升行业税收管理水平

针对行业税收管理的薄弱环节，我局从以下几个方面着手，全面提升行业税收管理水平。一是通过政府搭桥，建立信息交换平台。积极拓展第三方信息源，不断加强对第三方信息的采集和分析，根据需要进行分类、加工，从而形成标准化的税源管理信息，并充分利用这些信息作为纳税评估等工作的重要参考依据，确保获取的信息有效服务于税收征管工作。二是成立评估机构，指导全局的评估工作。对评估指标超出预警值的企业，及时确认为评估对象，通过评估软件，下发至属地分局，有效防范了税收风险，到达了行业税收管理事半功倍的效果。三是抓住征管难点分析，找准管理突破口。针对陶瓷和货运行业，隐瞒销售收入现象普遍、盘点库存困难、财务核算不健全等实际情况，找准精细化管理实施的关键，确立“以税收分析查问题，以基础管理强监控，以纳税评估查缺失促落实”的行业税收管理模式。积极开业行业税负分析，确定了“统一管理、促进规范、抓好落实”的工作方向，促进陶瓷行业、货运行业税负逐渐趋于合理化。

二、主要成效

该局建陶和货运行业纳税评估模型的建立，为税收管理员评价和确定企业应纳税额提供了有力武器，很好地解决了长期困扰评估质量提高的关键问题，取得了较为明显的成效。

一是行业纳税评估模型应用的引领作用得到了较好的发挥。我局建陶和货运行业纳税评估模型运行以来，指导纳税人修正涉税偏差和评估疑点130多个，涉税金额近500万元，评估入库税款384万元，陶瓷行业税负率由1.45%增至1.65%，货运产业的税负率由4.95%增至5.54%，企业申报质量有了明显提高。

二是税收执法与服务相统一的功能得到了进一步彰显。行业纳税评估模型的推广应用，既适应了税收专业化管理的要求，有效增加了税收收入，又为建陶和货运企业提供了有价值的深层服务，减少了纳税人的涉税风险，搭建了分析测算各税种涉税指标和税基的良好平台。同时也整顿了行业税收秩序，为地区间税收的平衡发展创造了公平竞争的执法环境。

三是税收管理员业务能力得到了锤炼。通过行业评估，税收管理员业务水平得到了明显的提高，不仅熟悉了税收工作本身，还了解了行业生产经营情况；不但掌握了计算机运用水平，而且掌握了案头分析、约谈、核查多项技能。

四是行业税收监管能力得到了明显提高。通过对纳税人纳税申报的真实性、合法性进行核实，及时发现了疑点，提供了预警帮助，把问题有效解决在萌芽状态和起始阶段，征管基础得到了进一步夯实。

三、几点体会

1、转变思维认识是树立新型税源管理模式的先导。目前，税源管理主要是以片或区域管理为主的方式进行管理，其弊端显而易见，如果能按照行业管税、模型控税的税源管理模式，用评估模型指标进行行业税源监控，必将极大地提高税源管理的针对性和有效性。

2、规范指标设定是推广评估模型征管运用的基础。在税收征管实践中，纳税评估模型指标的设定还缺乏规范性，随意性较大。如果对模型指标的设置作出相应规范，既有利于模型建立和推广应用，提高评估模型的可操作性和适用性，也有利于实现模型的信息化，加快新型税源管理模式的转变，

3、提高能力水平是确保评估模型质量建立的关键。实现以模控税的税源管理模式，客观上要求建立的评估模型能真实反映行业的本质特征和税收经济规律。只有不断提高税收管理员的能力和水平，学习了解行业的相关知识，熟练掌握调查建模的方法和技巧，才能全面提高评估模型的质量。