财政监督执政能力建设思考

导语：财政监督执政能力建设思考一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

*市财政监督局自*年成立以来，始终不渝地以促进经济健康发展为中心，不断完善财政监督机制，提高财政监督水平，加强执政能力建设。同时，在深入开展财政监督检查，维护经济运行秩序，促进依法行政，切实履行财政监督职能，规范财政监督检查行为，保证查处质量，加大执法力度等方面探索了一条成功之路，取得了显著成绩。下面，我借这次经验交流会的机会，就*财政监督局成立以来如何开展财政监督检查工作的，简要地向在座的各位领导及同仁们作以下汇报：

一、开展财政监督检查工作的几点做法

我们的工作概括起来说就是：明确一个中心，抓好两个建设，侧重三个环节，推进“四权”分离，注意五个结合，协调好六个关系，将财政监督检查工作积极稳妥向纵深发展。

（一）明确一个中心

明确一个中心就是明确财政监督检查工作要以加强和完善财政管理、推进财政改革、提高财政管理水平、促进经济健康发展为中心。建立稳固、平衡、强大的国家财政，就必须加强财政管理，不断提高财政管理水平。社会主义市场经济体制的健全和完善，要求深化财政改革，健全财政职能，它是为加强财政管理、提高财政管理水平服务的。财政监督是财政的一项重要职能，也是财政管理的一项重要内容，加强财政管理就必须加强财政监督。财政监督必须为财政管理服务，必须贯穿于财政管理活动的始终。因此，财政监督工作必须以加强和完善财政管理，推进财政改革，提高财政管理水平促进经济健康发展为中心。我们*市财政监督检查局在几年的工作中，始终围绕这个中心，按照“内提素质，外树形象，强化职能，坚持原则，严格执法，秉公办事”。的总体要求，以“强位、强身、强职责、强管理”为主线，求真务实，开拓进取，不断建立完善财政监督管理制度，不断健全创新监督管理机制，不断采取有效的措施和办法，强化财政监督管理。

（二）抓好两个建设

要确保完成财政中心工作，就必须抓好以下两个建设：

1、抓好财政监督检查机构和队伍建设。随着“税收、财务、物价大检查办公室”的撤销，*市政府于19*年7月份成立了*市政府财税监督办公室，配备3个行政人员，行使“大检办”的处罚权，开展全市检查工作，取得了显著成绩。随着财政体质改革的逐步深入和公共财政框架的建立，财政监督检查工作显得越来越重要。为了适应新形势下强化财政监督检查工作的需要，*市又于*年初成立了副局级建制的财政监督检查局，加挂*市人民政府财税督查办公室的牌子，承担起了全市财政监督检查和督促协调税收工作任务。自监督局成立之日起，就把理顺各县（市、区）财政监督机构和干部队伍建设作为一项重要工作。在短短的两年内各县（市、区）相继成立了财政监督局，现有财政监督人员编制达到了85人，并配有专用车辆和宽敞殊适的办公场所。我们针对干部队伍的人员新、工作新、业务新和检查难、处罚难、收缴难等不利因素。主要采取了“三抓、两考、一挂钩”的办法，即：抓支部建设，发挥党的先锋模范作用；抓班子建设，发挥一班人带动作用；抓理论业务和法律法规学习，提高理论政策水平。对理论业务进行考试，看掌握的程度；对查处办案进行考核，看办案的准确率。同时把两考与干部年终评先选优挂钩，为开展财政监督检查工作提供了组织保障和奠定了物质基础。

2、抓好财政监督管理制度的建设。我们先后制定和完善了七项管理制度。比如：为了正确行使法律法规和规章赋予财政监督人员的职权，确保依法行政，规范财政执法人员的具体行政行为，制定了《财政监督检查人员行为规范》和《财政监督局办事纪律》，严格按照《财政检查工作规则》制定检查工作流程，依法进行监督检查。为了加强财务管理，规范财政监督人员自身行为，严格执行财经纪律，促进党风廉政建设制定了《财务管理》、《公务用车管理》，确保工作协调有序进行。为了加强行政处罚权的制约，防止行政相对人免遭不法行政行为的侵害，制定了财政监督检查“四权”分离制度和“四项保证措施”。为了提高理论政策水平和检查技能，制定了理论和业务学习考试制度，并实行年终达标考核，对已达标的获得评先选优资格；为使财政监督检查工作健康发展，制定了错案追究制，检查回访制等各项规章制度。这些制度和规定，从不同的方面牵制和约束了我们监督干部的自制行为，规范了财政监督管理活动，确保了财政监督干部的言行有章可循，为规范的开展财政监督检查和强化财政管理提供了严密的纪律保障。几年来，市财政监督检查局有5名非党积极分子加入党的组织，有6名同志获得在职法律研究生毕业证书，有21人次在财政监督刊物和*财政专刊和其他学刊上发表文章。

（三）侧重三个环节

在检查工作中，我们抓住主要矛盾的主要方面，找准切入点，以点带面，同时注意以下三个环节的关键地方：

第一个环节是关注热点，坚持抓住财政监督检点，突破难点。几年来，我们财政监督检查工作按照省、市财政工作部署，并结合社会热点问题，作为年初制定工作计划要点，按工作计划逐项实施。在实施过程中一是抓重点，重点行业的重点企业的会计信息质量检查；二是积极开展“收支两条线”的规定落实情况检查，主要对即有财政拨款，又有收费和罚没权力的执收执罚部门进行专项检查；三是开展政府性基金、财政和公益性资金的收取、使用、缴存情况的检查；四是对社会比较关注教育收取的学杂费，医疗卫生的票据领取、使用和结存，民政的扶贫资金，社保收入的存储，农业救灾资金，林业退耕还林资金、畜牧收取的草原费、水利建设资金等部门专项资金使用情况进行检查；五是开展财政内部监督检查工作，解决灯下黑问题。每年都检查2—3个县（市、区）财政预算编审、执行及预算单位财务收支、内部制度和会计信息质量。到目前为止，五个县（市、区）及市局已普遍检查一次，对建立建全内部管理制度，规范财政资金分配程序，理顺财政拨款渠道，堵塞管理漏洞起到了积极的促进作用。同时，我们还依据《预算法》、《会计法》的有关规定，对审计部门进行了再监督；六是及时受理、依法查处群众举报案件。到目前已累计受理群众举报案件78起，收缴入库金额达189万元。

第二个环节是坚持财政监督检查实施前操作规程。一是召开联席会，每项检查工作开始前都要召开局务会或召开县（市、区）财政监督局长参加的衔接会，明确检查的重点和应注意的相关事项；二是合理分组，检查分组以老带新，注重检查组的整体实力；三是异地检查，检查组成员实行回避制度，同地抽来的检查人员不安排在同一个检查组；四是速成培训，检查前对全体参检人员进行统一部署和指导，将该检查的部门的相关资料及财政规章复印下发到各组，并采取“以会代训”方式进行检查前培训，从而提高检查人员的理论政策水平和方式方法，找准切入点；五是实行例会制度，各检查组每周六定期进行沟通，信息共享、资料互补，确保各检查组的检查质量；六是规范检查工作程序。要求每个检查组必须完成四项工作任务，即：一要根据被查单位的违纪事实写出一套内容详实的检查记录；二要根据检查记录分类归纳填制被检查单位违纪事实财政监督检查工作底稿；三要根据工作底稿写出定性准确的财政监督检查报告书；四要根据检查报告写出一份处罚告知书。同时填写征求意见书和处罚回执。

第三个环节是坚持财政监督后交换意见制度。每检查完一个单位在形成完检查报告时，要与被检查单位的会计人员或当事人交换意见，对违纪事实进行认定，对违纪情节进行说明。在拟定检查决定后，要与被检查单位的会计和主管领导进行沟通，对处罚事项进一步讲清，对处罚依据进一步讲透，对处罚金额进一步确定，对处罚决定未按期执行的利害讲明。以确保检查结果更加丰富多彩，增强法律的严肃性和震慑力，以发挥执政能力充分作用。

（四）推进四权分离

为了规范执法行为，保证查处质量，加大收缴力度。根据吉林省财政厅《关于财政监督检查工作规程》的要求，结合我市的财税监督检查实际情况，进一步加强权力制约、保证程序公正、防止滥用职权，建立财税监督检查、审理、处理和执行相分离的工作机制。具体如下：

1、检查科。每年根据省、市财政监督工作安排，制定本年度财税监督检查计划，报市政府审批后，以市政府文件形式下发。同时，检查科在实施检查工作之前，根据检查内容和聘请人员情况进行分组，并确定被检查单位和检查组长。在调账时检查组长负责准备检查通知书、检查公告、检查准入通知书、政府文件和检查人员工作证，一般提前三日下达检查通知书。检查组根据被查单位的账目、传票和有关资料登记检查记录，由检查记录整理工作底稿，工作底稿形成后联同被检查单位的账目和有关资料移交给审验抽查组，对抽查出来的问题与检查组交换，一并纳入工作底稿中，再交回检查组，检查组按照工作底稿进行归类形成检查报告，最后草拟财政检查行政处罚决定，移交给审理科。

2、审理科对移交过来的被查单位的检查记录、工作底稿、检查报告和草拟处罚决定，要按照国家有关法律、行政法规和规章，遵循“实事求是，证据确凿，定性准确，程序合法”的原则进行审核。看其是否认定真实、具体、准确、清楚；查证收集的证明材料是否客观、充分、合法、证据确凿，数据准确，资料齐全；对违反财税法规问题运用的法律、法规、规章是否准确，认定的事实是否清楚，引用的法律、法规、规章是否恰当，行政处罚意见是否客观公正；检查程序是否符合规定；加强管理的建议是否层次深、质量高、可操作性强。在审理无疑义后报送审案领导小组研究确定处罚金额。

3、审案领导小组对报送的检查决定，一般检查事项的财税监督检查决定，由领导审定；重大检查事项的财税监督检查决定，由案卷审查领导小组集中研究后，报局党委审定；特重大事项的财税监督检查决定，由案卷领导小组研究后，报局党委和市政府主管领导审定。每项检查工作结束之后向市政府进行汇报，并以正式文件下发财税监督检查行政处罚决定书，然后移交给督查科监督执行。

4、督查科接到被查单位的处罚通知书后，即时送达，同时索取送达回执。被查单位或当事人要按规定时限内，将违纪款和罚没款解缴入库，对未及时足额上缴违纪款和罚款的，又没有特殊原因或说法的，应按照国务院《财政违法行为处罚处分条例》的规定采取如下措施：一是下达市政府财税督查单，限期缴库；二是根据违纪事实，视情节轻重，全市通报批评，向社会公开曝光违纪事实；三是每日按罚款数额的百分之三加处罚款；四是对有预算拨款和财政专户拨款的单位，可以停拨预算拨款和财政专户拨款或从预算拨款和财政专户拨款中扣缴；五是需要有关部门或单位协助执行的，应制发《协助执行通知书》；六是认为应追究违法违纪单位负有直接责任的主管人员和其他责任人员党纪、政纪责任或刑事责任，以及取消相关资格的，应填制《追究责任建议书》移送纪检监察或司法等部门处理；七是申请法院强制执行。为了使“四权”分离机制顺利的开展下去，我们又制定了四项制度来保证积极稳妥推进机制运行，即：一是例会制度。每周一上午在没有及特殊的情况下8.30分钟准时例会，听取各检查组检查情况的汇报，并做到有意见的进行统一，有问题的进行解答，有经验的进行交流，有工作进行部署。二是学习制度。除了在检查之前有针对性的进行战前培训以外，年初制定的学习计划（5月20日考会计基础知识、7月20日考税收基础知识、9月20日考法律基础知识），通过三次考试，按综合分数，确定60分以下的为不及格；60至70分的为及格；70至80分的为良好；80分以上的为优秀。年终对优秀以上的发奖金500元，并可获得评先选优资格。三是检查回访制度。年终汇同纪律检查委行风测评办对被检查的单位和当事人进行回访，看被查单位对检查组有什么意见和建议，同时也对检查结果和整改措施落实情况一并进行检查，以保证财政监督的严肃性和规范性。四是责任追究制度。对财政监督检查人员（含借调人中、聘请人员）在检查工作中应当遵守职业道德，严谨工作作风，严守工作纪律，必须贯彻依法行政、依法监督、执法必严、违法必究的原则。发现有违纪的人员，聘请的交1000元违约抵押金，并开除永远不在聘用；对国家公务员，将按照公务员法执行，严重的移交纪检监察部门处理。

（五）注意五个结合

随着财政管理不断强化，财政改革不断深入，确保财政资金规范、安全和有效运行，已成为财政监督检查工作重中之重。要想作好财政监督检查工作，摆在我们面前的首要任务是建立完善“纵横贯通”的财政监督网络体系，除了实施“五个统一”，即：统一制定检查计划、统一检查规程、统一组织实施、统一审定案卷、统一处理外，更重要的是抓好以下“五个结合”。

1、注重专项检查与日常监督相结合。在工作方法上，做到专项检查与日常检查相结合，比如：对会计信息质量检查，“收支两条线”的检查，各项专项资金的落实和使用情况的检查，举报案件的查处等，这些都是采取专项检查的方式。日常监督主要是财税政策的贯彻落实和执行情况的监督，行政事业性收费标准和财政收入均衡缴库及预算收支完成情况的监督等。

2、注重检查与服务相结合。在工作方式上，做到检查与服务相结合，无论是内部监督或外部检查，若发现被查单位的内部制度、财务管理模式存在弊端时，都要提出一些合理化建议，对被查单位财会业务处理技术给予指导，在检查后召开被查单位的法人、负责人和财会人员参加的大会，讲违纪事实自己对号、讲法律条文自己对照、讲财务规章制度自己规范、讲会计账务处理自己提高，对照检查找差距。对一些不易理解的财经法规条文进行耐心讲解，我们像医生给病人看病一样，不但要治好病，更重要的是给病人讲如何保养身体，今后不在得病。几年来我们为被检查单位健全财务制度，规范管理等方面提供了若干条可行性建议，听讲人数达千余人次。

3、注重教育与处罚相结合。对检查发现有违纪违规问题的单位，做到教育与处罚相结合。在查明违纪违规问题产生的原因后，向被查单位作好耐心细致的教育工作，对其查出的违纪违规问题进行剖析，并简明问题对社会、对单位、对个人的危害，使被查单位能够认真接受教育，在教育的同时再根据有关的法律法规进行处罚；同时，对带有普遍性质的问题在一定范围内进行通报，以达到以儆效尤，惩罚少数教育大多数的目的。

4、处理事与处理人相结合。为了提高财政监督检查工作的严肃性和权威性，在加强执政能力建设上，加大了对违纪违规问题的处理，坚持做到处理事与处理人相结合。对每一个问题只要事实清楚，证据确凿，责任明确，便按照有关的法律法规对单位和单位责任人实施处罚，无论是财政内部或是其它单位和部门，这几年对违纪单位的责任人已移交纪检监察部门给行政处分的9人，移交司法部门5人，取消会计从业资格证书34人。为此，提高了财政监督工作的地位和作用，维护了法律法规的尊严，促进了财经秩序的好转和财政管理的加强。

5、注意检查合规性和处理权威性相结合。在检查中做到查深、查透、查实、查详。对检查出的违纪事实，不能束之高阁，在处理时要根据违纪事实，并结合被查单位的实际经济状况，要处理到位，否则将失去意义，不但达不到教育目的，而且容易放虎归山，留下更大的隐患。如果对处理违纪问题水过地皮湿，表面上是交了被查单位和当事人，实际上是失去自己存在的价值、失去了应有的权力，同时，也亵渎法律。检查是权力，处罚是威力，只有利用好两个力，才能树立检查人的自身形象、树立监督人的威信，树立检查地位，打造监督品牌。在检查质量上要有高度，在处罚上要有力度，在建议上要有深度，在与和被查单位交往上要有温度。

（六）协调好六个关系

随着经济的发展和国际经济的一体化，我国已经形成了一个包括人大监督、政府监督、税务监督、审计监督和部门监督在内的完整的监督体系，在这个监督体系内的各种监督活动，互为整体，互为支持，互为补充，共同担负着发展、规范、保障经济的神圣任务。财政监督检查涉及的面比较宽泛，按照《会计法》规定有经济业务发生并实行会计管理的法人单位都在监督检查范围之内，都是财政监督检查的对象。所以做好财政监督检查工作一定要处理好以下几方面的关系。

1、处理好与当地政府及领导的关系。财政监督检查既涉及到检查，又涉及到处罚，工作的难度是相当大的，所以必须依靠财政部门领导和当地各级党委、政府领导的高度重视、大力支持，领导支持和加强领导是推动财政监督工作向纵深发展的有力保证。为此，每年在检查前形成检查请示和实施方案向领导进行汇报，在检查过程中遇到随时向领导汇报检查工作的进展情况，检查结束后以正式文件向领导汇报违纪事实、处理依据和处理决定，在争得领导同意后下达行政处罚决定。

2、处理好与财政内部各科室的关系。我们实施财政专项资金的检查都是与财政部门各职能科室有直接的关系，这里既涉及到财政拨款，又涉及到专项资金的使用，还涉及到资金管理，我们的目的是相同的，但从各自的工作角度来说，这又是一对矛盾。基于此，我们每年年初都主动与财政部门各职能科室协商那些可以纳入当年检查工作计划要点。在检查过程中随时与各科室的负责人进行沟通，在处理上和他们共同商量、研究。为了完成每年的财政收入，还与有收入的科室商确收入计划，报局领导审定后签订奖罚合同，年初每人交2400元抵押金，由我们按月考察、按月通报，年终完成返回抵押金并奖励2400元，完不成扣抵押金。在机制制约下，每年各科室都超额完成计划。

3、处理好与审计监督的关系。审计监督和财政监督同属经济监督的范畴，其既不可以等同，又不可以替代，他们之间是一种相互协助、相互补充、相互促进、共同管理财政经济的关系。每年年初，都与同级审计部门衔接当年的各自检查工作计划要点，两部门以服从各自上级主管部门和照顾两部门各自工作重点为原则，共同协商检查计划要点，避免重复检查。

4、处理好与税务部门的关系。为了充分发挥市政府财税督查职能，我们分系统、分部门、分纳税单位建立了税源档案，设专人按月记录销售收入、实现税收和缴纳税款情况。在实施检查时，还注重检查财税政策执行和纳税人完成税收情况，发现有偷漏税的单位及时与税务部门的沟通、协调、促进税款及时缴库。比如：我们接到举报某木业加工厂销售木制品不给开具销售发票，经过检查确实存在偷税问题，我们检查后把此案移交给税务部门，最后由税务部门收缴19.8万元的税款和滞纳金。同时，按照财政均衡缴库的要求，我们每年年初分别与国税局、地税局商确当年税收计划，报市政府同意后召开全市财税工作会议，并签订均衡缴库考核办法，班子成员每人交抵押金2400元，由我们财税督查室按月检查、按月通报、年终按财政收入均衡缴库考核办法兑现奖罚，从而激励征收部门做好本职工作，达到增收的目的。

5、处理好与被查单位的关系。检查与被检查是一对永恒的矛盾，怎样处理好与被查单位的关系是直接涉及到检查质量和监督检查工作的开展。为此，我们采取了“四主动，三讲清，两说明，一公开”的办法，即主动上门送达检查通知书；主动和被查单位领导汇报；在查账时主动与被查单位会计沟通和请教；在检查完账目时，主动与被查单位的领导和会计交换意见；同时讲清违纪事实，讲清问题的严重性，讲清利害关系；说明处罚违纪违规条款，说明处罚金额；公开处罚结果。比如：某被查单位，他的违纪额与另一个被查单位的违纪额是一样的，但是处罚额却不一样，这个单位就怀疑这里有人情成份，为此，我们耐心地给他讲解。从而使被查单位领导不但满意，同时也受到了教育和触动。从开始检查到现在未出现听证和上访的。

6、处理好系统内的上下级关系。我们年初都按照省财政监督检查局的工作部署，一丝不苟地抓好贯彻落实，并积极为省局检查工作提供精兵良将；做好省局来我市检查的联系和服务工作。同时，为各县（市、区）财政监督局检查工作开方便之门，特别是今年各县、市财政监督在检查处罚上十分困难的情况下，市政府办公室下达了开展“三项基金”检查工作，为各县、市财政监督检查提供了保证。通过几年的工作，上下形成合力，产生共鸣，优势互补，成果共享，相得益彰。这样既解决了当地检查容易处理难的问题，又使各县（市、区）的财政监督检查工作开展的有声有色，促进了整体执法效力的提高。

二、加大监督力度，打造“阳光财政”

通过十几年的财政监督检查工作的实践，使我真正体会到，财政监督工作要想树立形象，打品牌，能立足，除了自身强化、提高、完善和加大执法力度以外，还有一个重要方面就是借助外部力量，将监督关口前移，从源头控制，把政府财政收支活动的置在阳光下，增加透明度，来接受人大、社会公众、社会舆论等方面的监督。这样我们的财政监督才能更加顺畅和健康发展。因为，财政监督的宗旨，是谋取财政效率最大化，从而达到公众利益最大化。打造“阳光财政”，公开、公正理财，规避“暗箱操作”中种种舞弊行为无疑是实现这一宗旨的题中之义。市场经济是法治经济，财政管理必须做到规范和透明，财政活动必须在法律法规的约束下进行，获得财政收入、安排财政支出、举借使用和偿还政府债务等都必须建立在法制的基础上，接受社会各界的监督，因此，要加大财政监督执法力度，充分发挥财经法纪的威慑作用和教育作用，同时，还要做到“六公开”，促进“阳光财政”更加阳光。

1、预算编制公开

财政应当完整地编制财政预算，政府每年花了多少钱，怎么花的，都要进行细化到一定程度，不能粗犷、笼统。预算编制和数据的细化，形成统一的综合预算，提高透明度。有利于加强财政经济分析与决策和国际比较与交流，同时，也为政府预算公开化作了必要的基础性准备。

2、预算执行公开

预算执行单位和部门要做到内部制度完善、内部监督机制健全、内部手续完备，并按照会计法和会计准则设立账目。依据年初财政预算安排支出、加强管理，并将预算执行情况除向财政汇报外，还要在本单位和部门进行公开，以便群众知情和办事的信息。

3、政府采购公开

政府采购应当遵循“四个原则”，即：遵循公开、透明的原则，公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。对采购事项要公开招标，对采购目录要在政府采购监督管理部门指定的媒体上及时向社会，对政府采购项目的采购标准应当公开，采购人在采购后，应将采购结果予以公布。

4、专项资金使用公开

涉及到群众切身利益的财政专项资金的分配管理，包括农村中小学贫困学生“两免一补”、粮食直接补贴、城市最低生活保障等17项资金，要公开所有资金的发放标准和每位受益人的领取情况，以便群众监督。

5、编制人数公开

党政群机关、乡镇、全额拨款和差额拨款的事业单位、具有行政管理与行政执法职能的其他事业单位及自收自支的事业单位的人员编制情况要公开，防止有的单位靠在编不在岗、死亡不注消、调出不下编、留职不停薪、虚报工资表，冒领养老金等手段长期向财政伸手，甚至采取欺骗手段，犯罪蹲大狱还要从财政上“巧取豪夺”等套取财政资金，吃空饷。

6、非税收入公开

政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。加强政府非税收入管理是市经济条件下，理顺政府分配关系健全公共财政的客观要求。为此，对非税收入的法律依据、项目、标准、范围要公开，同时，必须实行收支两条线管理。对执收执罚部门的财政收入返还数额也要公开，并对返还资金的使用情况进行跟踪检查。

财政公开不仅是公共财政的本质要求和特征，更是公共财政的监督手段，因此，推行财政与编制政务公开不仅对推进科学行政、民主行政和依法行政、降低行政成本具有重要意义，还对强化财政监督、加强财政管理具有重要的影响。财政的公开、透明，包括程序公开、过程公开、信息公开，能使大众参与，也充分的表明了把监督关口前移到了财政预算编制和财政执行上来，更强化了事前审核和事中监控。从财政监督的源头出发，实现了对财政资金运行全过程的动态监控，确保了财政资金使用的安全性、规范性、有效性和公平性。

以上，是我们几年来开展财政监督检查工作的一些做法和体会，很不成熟，也谈不上经验，只是一些成功做法，随着形势的发展，还需在实践中不断探索、不断完善、不断加强。