审计局财政预算发展经验交流

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审计署20*至20*年审计工作发展规划提出，在审计内容和审计方式上坚持“两个并重”。即财政财务收支的真实性审计与效益审计并重；实行审计与专项审计调查并重。两个并重的提出，为今后一段时间的审计工作确定了明确的发展方向。那么，作为国家审计重中之重的本级预算执行审计如何适应这一变革，是摆在我们审计工作者面前的一个新课题。一、本级预算执行审计现状与“两个并重”要求还有很大差距。

谋求发展，首先要认清现状。当前，本级预算执行审计的发展不很不平衡，在一些地区还比较薄弱，特别是县一级，同级审的开展明显滞后，主要体现在三个方面：（一）工作思路不清晰。本级预算执行审计的目的是什么、本级预算执行审计应该发挥什么作用、本级预算执行审计的工作目标怎样，在一些地方特别是基层审计机关还不是很清楚，没有自己的工作思路，更没有自已的长远目标。也正因为如此，以至许多地方对这项工作感到茫然，有的上面要怎么搞就怎么搞，机械执行；有的则仍采用财务收支审计的路子，在查财政部门本身的违规问题上用力气，导致同级审失去应有的作用。

（二）审计层次不高。目前，本级预算执行审计大多数还停留在合规性审计上，主要是检查预算收支过程中存在的违规问题，很少涉及效益审计的内容，预算管理体制中的深层次问题反映不深、不透，缺少促进预算管理的可操作性较强的意见和建议，对加强预算管理的指导作用不大，“两个报告”的可用程度还不够高。

（三）适应能力不强。随着财政改革的不断深化，政府采购制度、国库集中支付制度等一系列措施正在逐步推行，财政管理职能不断得到强化。但部分审计机关和审计人员，在本级预算执行审计中仍停留在原有的工作思路上，对财政职能变革的新情况、新问题还缺乏深入了解和研究，本级预算执行审计的重点还不明确，审计的方式、方法也没有随之调整到位，审计人员的素质还满足不了新的本级预算执行审计的需要。审计工作中存在的问题如果不尽快解决，就难以适应新形式的要求，更谈不上促进财政改革的发展，因此，进一步深化本级预算执行审计势在必行。

二、以提高财政资金使用效益，建立社会主义公共财政制度为目标，深化本级财政预算执行审计。

根据“两个并重”的目标，本级预算执行审计必将由合规性审计向效益性审计发展，在审计内容上也将从以收入审计为主向更加重视支出审计的方向转变。这就要求在确定财政审计重点时要与财政改革结合起来，通过对预算资金管理体制存在的问题的反映，来寻求加强预算管理的办法，从而促进预算资金收支的规范。在具体操作上，主要应抓好七个方面：

1．加强对预算编制的审计，促进预算编制真正细化和科学化。细划预算虽然已经提了很长时间，但在具体运作中仍然存在很多问题，一是一些地区特别是县级财政部门对细划预算运作较慢，有的执行不够彻底，有的则根本没有执行。二是支出标准核定不科学。长期以来，各级财政未对各项经费的支出核定科学的标准定额，而是采用传统的“基数法”。这种“基数法”在漫长的历史过程中形成，并未根据各预算单位的人员及业务工作量及时进行调整，统计加估计，随意性较大，很容易造成部门分配不均。细化预算是财政改革的一项重要措施，也是加强预算资金管理、提高资金使用效益的一项重要手段，因此，对这项工作进行重点审计，也将成为财政审计工作的重要内容之一。在具体审计内容上主要查看预算是否由部门预算汇编而成；分析编制的依据、定额标准是否科学、合理；检查有无随意调节调算及人情支付等问题。2．加强对财政支出结构的分析，促进财政支出结构进一步优化。随着经济的发展，各地经济结构不断调整，与之相适应，财政支出结构也要进行必要的调整，来适应经济发展的要求。因此，在同级审中，审计人员要根据所掌握的宏观经济政策、经济结构调整情况，通过比较、分析来判断财政支出结构是否合理，财政支出结构的调整是否与经济结构调整同步。另外还应核实各项支出在财政总支出中的比例，分析支出的分配与经济发展要求是否相符。3．加强对国库“集中收付”制度的监督，促进财政资金的健康运转。建立国库单一账户体系，规范收入收缴和支出拨付程序，这是财政国库改革的主要内容，也是国际通行做法。“集中收付”制度建立以后，原有的财政收支管理模式将被打破，财政在整个预算收支过程中的作用将被进一步加强，因此，在同级审中，加强对“集中收付”制度的监督将成为一项重要内容。首先要审查各级财政、税务和其他征收机关预算内外收入缴库方式、程序是否合规，收入是否进入国库同一账户，有无违规进入过渡户或通过私设账户、“小金库”截留、挪用财政收入等违规、违纪情况；未纳入预算管理的行政事业性收费、预算外资金、财政专户管理及“收支两条线”管理是否合规等情况。其次要监督国库集中支付的真实性、合法性，看有无不按预算和程序支付或利用集中支付、集中核算之机，为某些部门开方便之门；有无一方面集中支付，另一方面一些资金又分散，使“集中支付”、“会计核算”有名无实等问题。

4．加强对转移支付资金的检查，促进转移支付资金使用效益的最大化。转移支付制度是财政改革中一项重要措施。其目的就是要将中央集中的财力，通过转移支付的方式支援贫困、落后地区经济的发展，使他们尽快脱贫，走上共同富裕的道路。对转移支付情况进行审计时，一是要检查转移支付资金计算依据的科学性、合理性；二是要通过对支出结构的分析，善意地“挤”、“压”某些支出，使更多的资金投入到转移支付中；三要集中人力对每一笔转移支付资金进行跟踪追查，防止截留、挪用、挤占现象的发生，充分发挥转移支付资金的最佳效益。

5．加强对政府采购工作运转情况的监督，促进政府采购制度逐步完善。政府采购是当前我国财政支出管理制度改革的一项重要内容，是加强财政支出管理，提高资金使用效益，从制度上、源头上治理腐败的一项重要措施。在这项审计上，应紧紧抓住政府采购资金运动这条主线，通过对政府采购整个动作程序的跟踪审计，来揭露泄露标的、行贿受贿、铺张浪费等违纪违规问题。具体内容上包括：一是审计政府采购预算和计划编制情况；二是审计采购资金的筹集和管理情况；三是审计政府采购方式和采购程序的执行情况；四是审计采购合同的履行情况；五是审计政府采购新增国有资产的管理情况；六是延伸审计供应商。

6．加强对经济运行、财政管理等较高层面的分析和建议，全面提升“两个报告”的质量、水平和作用。“两个报告”是同级财政审计成果的最终体现。在撰写审计报告时，必须加强两个方面：首先要加大分析的力度。在问题的反映上，一方面要突出重点，分清主次，紧紧抓住严重的违法违规问题和经济犯罪案件，集中笔墨，深入反映，增强报告的震撼力。另一方面要注意把握总体概念、加强理性分析，要把审计发现的问题与审计对象的整体发展状况联系起来，多视角地观察，通过科学的论证，最大限度地挖掘和反映审计工作所取得的实际成果，更加充分地体现审计工作的价值。其次要增强审计建议的针对性和可操作性。要围绕国家经济形势和财经工作大局，综合分析预算执行审计发现的主要问题，提出真正能够促进本地区财政管理的意见和建议。同时要坚持从实际出发，具体问题具体分析，使每项建议的内容都力求做到实事求是，便于落实，增强可操作性。

7、加强组织工作和人员培训，提高开展本级预算执行审计的战斗力。

地方各级审计机关自1996年开始开展对本级预算执行和其他财政收支审计以来，先后投入了大量的精力组织实施本级预算执行审计，取得了各方面的经验，摸索出了“一盘棋”的工作思路。为了适应新形势的发展，搞好本级预算执行审计，必须进一步完善“一盘棋”的工作思路，加强各级审计机关及本级审计机关各个部门的相互合作，打好总体战。此外，还要加快预算执行审计计算机应用软件的开发与应用，着力培养一批既懂财政审计业务又通晓计算机知识的复合型专业人员。从而增强预算执行审计的战斗力。