审计风险途径经验交流

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近年来，随着市场经济的发展，会计资料失真问题在我国日益突出，虚盈实亏、隐瞒收入、乱开发票、虚列支出，甚至设两本账、账外账等现象的出现，使国家税收大量流失，管理者和投资者、债权人不能正确管理和决策。这无疑增加了审计风险。笔者认为要降低审计风险，必须做好以下几方面工作：

一、实行会计资料承诺制，取得被审计单位的责任声明书。会计资料的真实性是审计的基础，审计实施前，让被审计单位填写会计资料承诺声明书，促使被审计单位如实、完整地提供财务会计资料，以便正确划分会计责任和审计责任。

二、严格执行审计程序。从确定审计项目计划、审前调查、送达审计通知书、审计取证、审计报告征求被审计单位意见，到审计评价、依法作出处理处罚、送达审计决定等，每一环节都严格按照审计操作规范办事。

三、严把审计取证关。在实质性测试的过程中，要依法收集和认定审计证据，因为错误的、失真的审计证据，必然导致错误的审计结论；不全面、不充足的审计证据，必然导致不可靠的审计结论。因此，审计人员取得的证据，必须客观、真实、充分、有力、合规，收集的证据一定要经过审计人员、被审计单位的有关人员签章才有效。

四、建立健全审计质量内控制度和执法责任追究制度。要按照国家审计准则的要求，严格执行复核、审理、复议、听证和重大事项汇报等制度，切实落实审计组长和审计人员过错责任追究制度，强化责任意识，增强审计人员的使命感和责任感，确保审计质量内控制度有效，从而降低审计风险。

五、认真听取被审计单位的反馈意见。对被审计单位提出的每项意见，审计人员要认真核实情况，并做出审计记录。对正确的意见要予以采纳，对不正确、不全面的意见也要做好解释工作，说明原因和依据。

六、提高审计人员的业务素质。审计风险问题说到底是审计业务质量问题，而决定审计业务质量的根本是审计人员的业务素质问题。随着社会主义市场经济的发展，审计范围、内容越来越复杂，牵涉到的知识越来越广，对审计人员要求也越来越高，不仅要求审计人员具有较高的审计业务知识，而且要具有法律、经济、计算机等方面的综合知识，还要具备分析、鉴别、判断、协调等综合业务能力，只有这样，才能在复杂环境中发现问题和处理问题。因此加强学习和业务培训，提高审计人员的自身修养和业务素质，不但有利于提高审计工作质量和效率，而且可以防范审计风险。