内部经济责任审计思考

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一般来讲，对于经济责任审计结果，组织人事部门应当将其作为领导干部考察任用、教育管理和年度考评的依据，同时将审计结果列入干部考核档案；纪检监察部门应将其作为对领导干部追究责任和查办违法违纪案件立案的依据，同时将审计结果列入干部廉政档案。但企业内部的领导干部任期经济责任审计来讲，受到各方面因素的制约，影响了审计结果的运用，主要有以下几方面：

一、先审计，后离任

由于企业内部经济责任审计所处环境的特殊性，目前大部分经济责任审计都是在领导干部换届换岗的时候进行的，往往都是“先离任后审计”。即组织部门在考核任用干部时，没有将经济责任审计评价结果作为干部任用的依据，用人与审计脱节。即使查出了问题，也往往因为人已经离任而不了了之。审计结果应用的这种滞后现象，大大削弱了经济责任审计对领导干部的监督职能。

二、审计工作量大、时间紧

内部经济责任审计时间紧，涉及面广，审计对象要涉及到企业内部各部门负责人、企业兴办的各个多经企业负责人和企业控股的子公司的负责人，同时，内部审计的人员需要在较短的时间内完成审计任务，内审人员往往人手又紧，而有些被审计单位负责人任期较长，往往要在较短时间内将被审计对象几年甚至十几年的经济责任审查清楚，评价准确。否则就很难及时给组织人事部门一个可靠的评价结果，使审计结果失去时效性，从而使领导干部任期经济责任审计评价流于形式。

三、内部审计的权威性和影响力

要使审计结果得到恰当运用，内部审计在企业管理中的地位和权威性也是很重要的，内部审计实质上是企业管理的工具之一，是服务于企业管理当局的目标和意志的。因而，内部审计有时很难站在客观、公允的立场做出评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计的效力将取决于对之负责的企业领导人的意志，因而有时会无能为力，从而影响到审计成果的影响和效用。

恰当运用审计结果是十分重要的。内审机构在把审计结果送达被审计人和被审计单位的同时，按照干部管理权限，还要分别报送企业内部的组织人事和纪委等部门。内审机构按正常审计项目建立审计档案，纪委将审计结果作为备案材料归入干部廉政档案，组织人事部门将审计结果归入干部实绩档案，写入干部考察材料。这些都是审计结果的具体应用。为了更有效地增强经济责任审计的权威性，更好地利用审计结果，充分发挥经济责任审计的作用，在对领导干部经济责任的审计监督中，须注重以下几点：

一、争取企业领导支持

内部审计工作，特别是内部经济责任审计工作，其成果要得到恰当运用，关键是在企业领导的支持，因为内部审计是直接对企业领导人负责并向其汇报工作的，企业领导的支持对于落实审计意见和建议，并将经济责任审计结果作为干部考评依据之一是十分重要的。

二、坚持“先离任，再审计，后决定任命”的原则

从内部审计的工作实际出发，要坚持“先审计、后离任”的原则难度比较大，而改之以“先离任，再审计，后决定任命”的原则是切实可行的，因为审计任务往往是根据离任情况确定的，而在审计前决定了被审单位负责人新的人事任命，则易使离任审计流于形式，而在组织人事部门决定领导干部离任或有调整意向前，先免除其领导职务，再委托内审部门进行审计，待审计结果出来后，由有关部门和领导参考审计结果，综合全面情况决定是否任用。这样，审计结果就成为领导干部人事任免的一个重要决定因素，从而能充分发挥审计的监督和参谋作用，从根本上提高审计工作质量。当然，要实行这一原则需要单位领导的支持和有关部门的配合。

三、加强制度建设，坚持依法审计原则

必须坚持依法审计原则，才能使审计结果产生较大效力。要建立相关规章制度，为审计结果的运用做好准备。制度建设是内部经济责任审计的基础性工作。要规范经济责任审计结果的运用，关键是要建设一个统一的经济责任审计结果运用模式。内审计机构应在自己的职责范围内对不同审计结果的运用方式、运用要求、运用责任、运用考核办法、运用反馈方式等作出明确的统一规定，并按规范处理审计结果。上级领导及有关部门应对规范执行情况定期检查通报，保证审计结果运用落到实处。

四、审计结果与干部使用相结合

加强各有关部门的协调配合，搞好组织人事、纪检监察和审计部门的联席会议制度。审计工作结束后，审计小组应形成书面专题报告，提出具体审计意见，并征求被审计单位和审计对象的意见。审计结果由组织人事部门进行认定，作为干部任免奖惩调动等方面的重要依据。组织人事部门在收到内审机构出具的经济责任审计结果报告后，要及时登记，并提出处理意见，报送上级领导审阅，然后归入经济责任审计结果档案，政工部门也应将审计结果存入干部档案，并作为对领导干部进行奖惩、提拔任用、评级考核、管理教育和年度考评的依据。经济责任审计结果档案的主要内容应包括：领导干部任期内各项经济目标完成情况、财务管理、财务决策、廉政建设等方面的情况；审计部门作出的结论、意见、建议、决定等。

对于经审计认为实绩突出的，应按照规定给予表彰或重用；对审计报告中提出的问题，应分别情况作出处理：属于管理方面的问题，要及时向有关部门提出整改建议；对因工作失误造成严重损失或有经济问题的分别采取调整职务、降级降职、免职、辞退等组织措施；对严重违纪的，由纪检监察机关立案查处；触犯刑律的，移交司法机关依法惩处。同时，对查出被审计人有重大违纪违规违法问题而移送纪检监察、司法机关处理的，处理结果要反馈给移送的内审机构。充分做到鼓励尽责者、保护改革者、帮助失误者、查处违纪者。

五、建立干部失察追究制度

要充分运用审计结果，同时考虑到可能出现的审计结果与组织人事部门的任用意见不一致的情况，必须建立干部任用失察的追究制度。即组织人事部门对领导干部经济责任方面的失察。若出现任用干部偏差的，应首先追究任用机关责任。凡任用机关有意违背先审计后任用的规定，不采用审计结果乱用干部任职权的，经内审机构审计出来有重大违纪违规行为的领导干部要严肃追究任用机关有关人员的责任，情节严重的，除进行党纪政纪处分外，还应追究刑事责任。

六、将审计结果与企业经营管理相结合

经济责任审计主要以审计结果报告的形式予以反映。上级领导依据审计结果报告了解审计对象所在单位的情况，并按照审计结果报告中提出的意见、建议进一步加强企业的经营管理。上级领导应充分重视审计结果的时效性，利用审计结果综观全局、把握方向、为宏观调控决策服务。要对审计结果进行综合分析，找出一些带有苗头性、倾向性、普遍性的问题，分析原因，找出在体制、机制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱环节，采取有针对性的措施，建立健全相关制度，切实加强和改进干部监督工作。

七、将审计结果与被审单位的整改结合起来。

要充分运用审计结果，必须要注意内部经济责任审计的意见与建议是针对审计对象所在单位存在的问题而提出改进意见的，其目的是提高审计对象所在单位的经济活动的真实性、合法性、效益性，具有较强的可操作性。审计对象所在单位必须按照内审机构指出的问题、提出的意见与建议，认真对照检查，积极落实，并与本单位的整改措施结合起来。为确保审计意见与建议的真正落实到位，有关部门必须对审计意见与建议的执行情况进行定期检查通报。