电力量本利经验交流

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一、量本利分析的基本原理

量本利分析（VCPA—volumecost-profitanalysis）又称“盈亏分析”。它是根据业务量（产量、销售量）、成本和利润三者之间的相互关系，运用数学的方法，分析、研究业务量、成本、销售单价等因素的变化对利润的影响程度，用以确定企业的盈亏平衡点，预测利润、控制成本的一种分析方法。这种方法被广泛地用于企业的预测、决策、规划和控制等经营活动中。

量本利分析摆脱了传统财务会计计算成本的全部成本法，而采用现代管理会计计算成本的变动成本法。将全部成本按着成本的习性划分为固定成本和变动成本。所谓固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变化影响而相对固定的成本。变动成本是指成本总额与业务量成正比例变化的成本。变动成本总额与业务量之商就是单位变动成本。

量本利分析是依据边际贡献的原理来建立数学模型的。边际贡献是指产品的销售收入超过变动成本的金额。它反映了一定时期产品的获利能力。产品提供的边际

贡献不是企业的利润，边际贡献首先用来补偿固定成本，若补偿后尚有余。才能为企业提供利润。反之，则亏损。边际贡献总额等于固定成本则企业不亏不盈。即达到盈亏平衡点。边际贡献与固定成本之差再扣出税金就是企业的利润，这就是边际贡献原理。量本利分析就是依据这一原理建立业务量、成本、利润之间关系的数学模型。由此得到的量本利分析的数学公式为：

利润（P）＝销售收入（S）—税金（L）—总成本（C）

其中：销售收入＝销售量（X）×销售单价（H）

总成本＝固定成本（F）＋变动成＝固定成本（F）＋业务量（Y）×单位变动成本（V）

即：P＝XL－YV－L－F（1）

二、供电企业量本利分析的数学模型

供电企业是销售单一电能产品的企业，且没有在产品。成本的划分较为简单。分析供电企业的成本构成，其总购电费与购电量（供电量）成正比变化，而其它成本项目几乎不受购电量变化的影响。因此，按成本习性，可简单的把购电费划为变动成本，把其它成本项目划为固定成本。显然，购电单价就是单位变动成本。供电企业的利润主要是售电利润，它与售电量、售电平均电价、购电单价、成本之间的关系，依据公式（1）可建立供电企业量本利分析的数学公式如下：

利润（P）＝售电收入－税金－总成本－财务费用（N）＋营业外收支净额（C）

其中：售电收入＝售电量（X）×售电平均电价（H）×增值税因数（i）

税金附加＝售电收入×税金附加率（j）

总成本＝固定成本（F）＋变动成本

变动成本＝购电量×购电单＝×购电单价

即：P＝XHi（1－j）－－F

－N＋C（2）

依据建立的供电企业的量本利分析的公式可得出计算企业盈亏平衡点售电量以及因售电量、平均售电单价、线损率、购电单价、固定成本等因素变化对利润影的敏感性分析的计算公式为：

盈亏平衡点售电量

X0＝（3）

售电量变化对利润的影响

ΔPX＝ΔX（4）

售电平均电价变化对利润的影响

ΔPX＝ΔHXi（1－j）（5）

线损率变化对利润的影响

ΔPQ＝（6）

购电价变化对利润的影响

ΔPV＝（7）

固定成本变化对利润的影响

ΔPF＝ΔF（8）

ΔX、ΔH、Δg、ΔV、ΔF分别是售电量、售电平均电价、线损率、购电价、固定成本的增（减）值。

三、应用实例

2004年赤峰供电公司经预测确定的年度经营目标列入表1，应用量本利分析的原理和建立的数学公式，对2004年该公司的售电利润进行预测和分析。

（一）确定盈亏平衡点售电量

1、图解法：在图1中分别画出总成本线和售电收入线。总成本线与售电收入线的交点就是盈亏平衡点，该点对应的电量为盈亏平衡点售电量。从图1中可以看出盈亏平衡点售电量为19亿千瓦时。

2、代数法：由公式（3）可求得盈亏平衡点售电量。

X0＝

＝

＝19（亿千瓦时）

这表明：在其它因素不变的情况下，2004年赤峰供电公司的盈亏平衡点售电量为19亿千瓦时。只有年度售电量超过19亿千瓦时，企业才能盈利。

（二）预测年度实现的利润

由公式（2）可计算得出企业年度实现的利润：

P＝XHi（1－j）－XV／（1－Q）

－F－C－N

＝2600000X350.50i（1－j）

－2600000×215.10／（1－3％）

－136000000－11000000

＝5260（万元）

若该企业能完成表1所列出的各项经营目标，年度可实现利润5260万元。

（三）利润敏感性分析

各因素单独变化对利润影响的程度可通过（3）至（8）式计算出来，并将计算结果列入表2。

①因售电量增长l％，而增加利润。

ΔPX＝ΔX

＝

＝200（万元）

②因售电平均电价提高1％，而增加利润。

ΔPH＝ΔHXi（1－j）

＝3.505×2600000i（1－j）

＝776（万元）

③因线损率下降0.1个百分点，而增加利润。

ΔPQ＝

＝

＝59（万元）

④因购电价（单位变动成本）降低1％，而增加利润。

ΔPV＝

＝577（万元）

⑤因固定成本节支1％，而增加利润。

ΔPF＝F×1％＝13600×1％

＝136（万元）

从表2中明显的看出，对利润影响最敏感的是售电平均电价，其次是购电价，再次之为售电量、固定成本和线损率。尽管购电价对利润的影响较敏感，但是购电价不是由基层供电企业来确定，而且在一定期间内相对不变，因此，购电价影响利润的敏感程度就大大降低。知晓并掌握各有关因素对利润影响的敏感程度，增强了企业经营的预见性，为企业增加盈利指出了努力方向。为确保年度利润目标的实现，企业在售电经营中要紧紧围绕着完成这些经营目标而制定并采取有效措施，加强管理，在为社会提供电能和服务的同时，努力增加售电量，提高售电平均电价，降低线损率，节约成本，以使企业获得最佳的经济效益。

四、建议采取的增收节支措施

1、积极开拓用电市场，努力增加售电量。进一步转变思想观念，增强市场意识和服务意识，树立供电企业大营销理念。生产、营销等有关部门要密切配合，积极主动、千方百计缩短办电时间，高质量、高效率、及时地满足新上用电客户和新增用电负荷的用电需求。强化电力需求侧管理，扎实开展电力市场调研、分析和预测，掌握用电状况，对在建、新建重点工业项目的用电负荷进行专题调研，主动上门服务，尽快确定供电方案，以确保及时为其提供可靠的电力。

2、正确执行电价政策，努力增加售电收入。抓住提高平均售电电价这个增加企业收入的主要途径，正确执行国家电价政策。对应执行峰谷电价的用户全部执行峰谷电价，每月发行电费时要认真核实抄见的峰、谷、平电量。对谷电量超过峰电量的用户要查明原因，及时采取措施。

3、严格执行力率电费调整办法，逐户审核执行的力率标准和调整电费的标准是否正确，安装的计量表计是否准确计量无功电量，确保力率电费收取的准确性。

4、按《供电营业规则》的规定，严格控制大工业用户的暂停次数和时间，暂停期满应立即复收基本电费。同时对所有大工业用户的实际最大有功电力和负荷率进行普查，对实际负荷已达到变压器容量67％及以上的用户要安装最大需量表，按最大需量收取基本电费。同时，对大工业用户厂区内基建用电必须单独装表执行非工业电价。

5、普查、核实用电客户执行的电价是否与用电类别相对应，确定的发行用电的比例是否符合用电实际和电价政策，对各类用户执行电价情况进行普查，正确执行国家电价政策。做到：应收必收，收必合法合理。

6、搞好电网的经济运行，努力提高供电可靠率和供电电压合格率。采取措施压峰填谷，减少峰、谷差电力，提高电网供电负荷率。

7、建立承包经营机制，实施管理创新，用机制激励职工增强责任心，提高工作的主动性和积极性。加强对高损线路和台区的调查和分析，切实降损增收。

8、认真贯彻执行电力法规，严厉查处违窃行为。检查原有用电客户计量装置配置是否合理，对原有用电客户和新上用电客户在计量装置上采取防窃电措施，堵塞漏洞，减少不明损失。

9、认真贯彻执行《计量法》，把好计量关，提高实抄率和修、校表质量，对运行的计量装置定期进行现场校验，对计量异常要及时处理，减少计量差错，达到准确计量。

10、厉行节约、降低成本，结合实际制定成本管理办法。减少旅差费、办公费、印刷费、电话费、运输费等费用支出，严格控制并减少外雇劳务，降低生产工程成本，彻底清查已停用、拆除、报废的固定资产，及时办理财务手续，停提折旧。

量本利分析是企业进行经营决策、规划经营目标的一种现代管理方法。它不仅适用于企业经营活动的预测和决策，而且也适用于企业经营成果分析。供电企业应用量本利分析不但可以预测，规划年度利润目标，而且为实现利润目标指出了增加盈利的努力方向，为经营决策提供科学的依据。量本利分析对销售单一电能产品的供电企业更为实用。因此，在供电企业中推广应用量本利分析这一现代管理方法，必将会促进企业的经营管理，提高企业的经济效益。