经济离任审计实践思考

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在改革开放、发展社会主义市场经济的新形势下，领导干部在机关、企事业单位中的经济责任越来越突出。如何加强对领导干部的考核、监督和管理，促进领导干部队伍建设和党风廉政建设，客观评价领导干部任职期间的政绩和经济责任，**区对此进行了积极的探索。自**年起，在全区逐步推行了领导干部经济责任离任审计制度，据统计，**年以来已对37个机关、企事业单位的主要领导进行了离任审计，取得了比较好的效果。一、主要做法领导干部离任审计是一项政策性很强的工作，必须精心组织，严密程序，规范实施。为了使领导干部离任审计有章可循，**区依照有关法律法规，于**年、**年、**年先后出台了《区属集体企业法人离任经济责任审计的暂行办法》、《区属企事业单位法定代表人离任经济责任审计监督暂行办法》、《区属街道办、党政群机关领导干部离任审计的意见》等规范性文件，并进行了认真的组织实施，着重抓住二个环节：（一）依法规范实施一是明确审计对象和内容。先后确定集体企业法人，企事业单位及国有、集体资产占控股地位或主导地位的企业法定代表人，各街办、党政群机关主要负责人为审计对象，规定其离任（任期届满或调离、辞职、免职、离退休等）或机构撤并前原则上都要实行离任审计。审计的内容包括：任期内主要经济指标完成情况，财政、财务收支，国有、集体资产管理，债权债务以及其他需要审计的事项。二是规范审计程序。凡属离任审计对象，在组织决定其离任或有意向调整前，由组织部门提出名单，通知审计机关安排审计。审计机关接到通知后，一般于六日内组织力量，按法定程序进行审计。审计一般采取就地审计的方式，首先听取主要负责人的工作汇报，召开部分人员座谈会，再进行指标分析与实施调查考核、资产盘点、财务收支审计。审计组实施审计后，审计报告报送审计机关前征求被审计单位的领导干部所在部门、单位和本人的意见。审计机关审定审计报告后，将审计报告送区委、区政府和区委组织部、区纪委。三是严格审计纪律。为了提高审计质量，保证审计结果真实可靠，要求审计人员客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。审计小组对自己审计项目的真实性签字负责，对违反职业规定，造成不良后果的，依照规定追究责任；同时要求被审计单位法定代表人和主管会计向审计机关作出书面承诺，主动提供真实情况，对弄虚作假、蒙骗审计小组的单位和个人，追究其责任。（二）重视结果运用离任审计能否发挥应有的作用，真正成为干部使用和监督管理的重要依据，关键在于审计结果的正确处理和运用。为防止审计与干部考核任用脱节的现象，**区委十分重视审计结论的处理和运用，在具体工作中，突出“三个结合”：一是与干部任用相结合。客观、公正的审计结论，可以为组织部门正确评价和考核干部提供依据。审计机关审计报告审定后，向区委、区政府提交审计结果，同时抄送区委组织部及有关部门，审计结果作为干部使用的重要依据，对审计出的违法违纪问题，由执纪执法部门按规定进行处理。扬州伞厂是一个已有40多历史的老厂。10年前，陈某作为精通业务、会管理的人才被派到该厂任厂长兼党支部书记，他带领职工苦战两年，企业很快发展起来，成为省明星企业，**区利税大户，他本人也于87年被授予区双文明建设一等功臣，88年又成为**区建区以来的第一个省劳模。然而，近年来该厂却债台高筑，工人下岗，仅靠每月150元的救济金生活，原因何在？96年8月，根据区委要求，审计机关进驻该厂进行审计。通过审计，查明了亏损原因，发现昔日的劳模蜕变成了“蛀虫”。离任的厂长陈某被判刑，有关人员也受到了相应的处罚。二是与实施党风廉政建设责任制相结合。在实施党风廉政建设责任制过程中，将领导干部在其任职期间的财政、财务收支状况及有关经济活动列入责任考核细则内容，为责任追究提供依据。区某企业，在效益已日渐下滑的情况下，企业的帐面数字却不断上升。上报给政府的数据、报表，也是一路佳绩。而实际上企业已严重亏损，**年一年亏损就达200多万元。在此情况下，该企业负责人仍造假报表，汇报假数字，欺骗上级，骗取各种荣誉和奖金，**年还被表彰为“效益先进单位”。主要领导离任时，区委要求审计机关进行审计。通过审计，企业经济状况立即一目了然。企业的严重亏损虽然有外部客观因素，但作为党政主要领导，疏于管理，责任心不强，自身要求不严，对此负有直接领导责任。为此区委根据审计结论，在处理该企业亏损问题时，对该企业原主要负责人实施了责任追究，免去了其现任的职务。三是与干部教育管理相结合。区委组织部和区纪委对离任审计中发现的一些领导干部的缺点错误，及时派人进行谈话教育，打招呼，敲警钟，对一些够不上党纪政纪处分的，予以诫勉，限期整改。如在对区内某单位审计过程中，发现该单位存在收入不入帐，私分公款和巧立名目超标准发放各种奖金、加班费、劳务费等问题，区纪委由此深入调查，很快查清问题，分清责任，责成该单位完善内部管理制度，立即纠正违反财经纪律滥发奖金现象，并收缴了违法所得。同时对主要负责人进行严肃的批评教育，在全区产生了很大影响，对各级领导干部震动很大，取得了良好的教育效果。二、初步效果**区的实践表明，离任审计是检查领导干部任期内勤政廉政情况的有效途径，虽然实行时间不长，但其效果比较明显：（一）干部考察选拔任用有了较为客观、公正的依据。通过客观、公正的审计，既可以反映被审计单位的经济行为和经济责任，也可以反映被审计单位领导班子及其主要领导干部的思想素质、个人品质和廉洁勤政的状况。依据审计结论，对干部的经济责任做出实事求是的评价，不仅使降免的干部服气，提拔的干部理直，更重要的是逐步树立了凭实绩论英雄，靠实干求进步的用人导向。区审计局在对扬州灯泡厂审计后，审计结果不仅没有一个数据要调整，没有一个问题要处理，还采撷到高仁林的一串又一串动人的故事，《审计员眼中的高仁林》经《扬州晚报》报道后，使人们更加了解了高仁林和他的灯泡集团。（二）加大了对领导干部的监督力度。通过审计，对一些人的不廉洁行为一目了然，这样就能针对发现的问题，严格财务管理，从源头上堵塞消极腐败现象的漏洞，从而使监督管理落到了实处。99年上半年，在审计中发现区某单位财务管理混乱，在企业严重亏损、欠缴职工养老金和住房公积金的情况下，却用公款大吃大喝，招待费严重超支。区纪委根据审计报告，及时组织查处，责成总经理写出书面认识，落实整改措施。对借企业公款投入单位集资牟取高额利息的一副总经理给予立案查处。由此很好地促进了该企业的财务管理、经营管理的好转。（三）提供了违法违纪案件线索。离任审计不仅有利于查清有关单位的家底，明确领导干部任期内的经济责任，而且可以从中发现问题，挖掘案源，抓住“蛀虫”。区某企业下属一物资公司经理胡某，任职期间亏了几百万，自己却是一个肥得流油的“方丈”，他最常用的手法就是低价卖出，高价再买进，从中渔利，通过离任审计，很快查清了他的问题，胡某被判刑入狱。三、难点和对策实行领导干部离任审计，干部欢迎，群众称好。但是在具体审计实践中，尚存在着一些难点，表现为：经济责任的内涵很大，审计的内容难确定；国家机关岗位职责不尽相同，审计的方法难以确定；经济责任的明晰度低，审计的结论难确定。如果这些问题得不到很好的解决，会在一定程度上影响离任审计的效果。为此，根据调查中得到的启示，我们建议：（一）抓住重点责任，确定审计内容。经济责任的内容很多，概念很大，如何确定审计的内容必须围绕主要问题来确定，紧紧抓住被审计主体应承担的经济责任，如在掌管的众多工作中，以掌管的经费、实物的审批处置权为重点，审查管财、管物的经济责任；以重大的工程项目、经济合同的决定或执行为重点，审查、评价被审计主体主导决策的经营效果，对造成重大损失浪费的“形象工程”及“政绩工程”应承担的经济责任。（二）抓住领导责任，确定审计方法。国家机关领导干部岗位职责范围差异大，经济责任大小、多少不一，审计方法如不恰当，直接影响或改变审计结论。因此，对主要领导干部或分管财务的“一支笔”领导实施经济责任审计时，除正常的审计查帐外，应进行定量与定性、静态资料与实际状况、实现效益与预期效果的审计分析；对领导个体履职所涉及的主要经济活动，通过听取被审计者述职、审计调查，检查有关会计记录、合同、协议，开座谈会等方法，查清领导经济责任。（三）抓住直接责任，确定审计结论。有关领导履职应承担的经济责任，有直接责任，有间接责任，有经营责任，有管理责任，有监督责任，有决策责任等等，抓住直接责任，作出客观评价，便可确定应承担的经济责任。具体操作可以从领导直接经营的经济事项、重大经济决策承担的职责，下属经济实体的投资扩建等项目所起的主要作用等方面，作出客观评价。