对深化同级财政审计的几点思考

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针对近年来“同级审”存在的主要问题，笔者就如何深化同级财政审计问题谈几点思考。

明确同级审基本原则和指导思想，把握审计技巧，提高同级审宏观监督意识

同级审的基本原则，应当有利于本级政府对本级财政收支的有效管理和人大常委会对本级预算执行及其他财政收支的监督；有利于政府财税部门和其他部门有效地行使预算管理职能；有利于实现政府预算执行和其他财政收支审计监督工作的法制化。在同级审的指导思想上应树立为政府、人大服务的思想，确保为政府加强财政收支管理服务与为人大监督预算执行和审批财政决算服务的一致性。为此，实施同级审一定要把为政府财政管理和决策服务与为人大监督预算执行服务结合起来；把查处财政部门组织预算执行中的违纪问题与揭露政府在处理财政问题时存在的不合理、不规范问题结合起来；把查处财政部门“近水楼台先得月”的问题与反映财政部门在编制预算、分配、执行中存在的不合理、不规范现象结合起来，从而把同级审质量提高到一个新高度。

拓宽同级审的范围和内容，加强对预算执行全过程的监督

一级政府的预算执行情况如何，与一级政府经济状况是分不开的；与预算编制是否合理、预算执行的科学管理化程度、财政办理结算、转移支付、资金拨付等情况也是分不开的。因此，要规范预算执行，必须拓宽同级审的范围、内容，加强对预算执行全过程的审计监督。同级审不但要审预算的批复、调整、执行，而且要从预算编制审起，一直审到办理财政决算。这就是说，要审计预算编制是否科学合理，预算分配是否公正无私、预算批复是否及时完整，预算调整是否必要确需，预算执行是否合规有序，还要审计财政结算，预（决）算平衡国库管理，对其他预算执行单位下拨的各项经费也必须进行跟踪审计。只有这样，同级审才能做到对预算执行全过程的有效监督，使规范预算行为得到落实。

选准审计重点

同级审计重点，可分为一般重点和个别重点，一般重点带有普遍性，是各级同级审必须注意的重点，个别重点带有特殊性，因不同地区经济发展状况不同、预算执行重点不同而有区别，需要审计机关根据不同情况分别确定。同级审一般重点，一是预算执行偏差大的项目，预算偏差大，弱化了预算刚性，影响了预算平衡；二是直接影响预算收支变动的政策性项目，如各种收入退库的合规性及预备费用的必要性；三是新税制、新财政体制事项，财权事权的变更必然引起财政部门对各级固定收入、共享收入的调整及地方零散税收的征管；四是列收列支事项；五是财政直接办理的建设性支出和重要事业费支出项目；六是预算管理弱化事项，主要是应纳入而未纳入预算管理事项，如分散在各有关单位未及时足额上交的行政性、事业性收费和规费收入，其他收益性收入等；七是财政性预算外资金、基金和财政信用资金。

抓住“两个衔接”，揭露预算执行深层次问题

“两个衔接”，一是纵向衔接，即上下级财政部门之间上缴下拨资金数额的衔接。衔接工作应由同级审计机关将上级财政部门拨付或借给下级财政部门的资金额提供给下级审计机关，下级审计机关也要将本级财政部门上缴或归还上级财政部门的资金款项提供给上级审计机关，上下级审计机关都应将对方提供的资金额逐项核实，揭露问题，并将核实情况及时反馈对方。二是横向衔接，即本级财政部门与本级预算单位之间资金缴拨数额的衔接，衔接工作应由同级审的财政审计小组与其他专业审计小组共同完成。财政审计小组应将本级财政部门和预算执行单位拨付或借贷的资金数额收集整理后提供给相关的专业审计小组，专业小组应及时核对，将发现问题及核对情况及时反馈给财政审计小组。在同级审中要通过搞好上述“两个衔接”，从总体上掌握本级财政资金的运作情况，并从中发现疑点，追查问题。只有这样，才能揭露预算执行深层次问题，把同级财政审计引向深入。