强化税源联动管理促进税负公平

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为了更好地落实总局税源管理“四联动”工作机制，兴化市国税局进一步强化税源控管，强化税收科学化、精细化管理，充分利用税收联动机制，狠抓行业评估，提高行业税负的总体工作目标，优化重点税源管理，堵塞税收征管高风险领域漏洞，全面提升税收征管质量和效率，不断提高整体税收管理水平。

一、充分运用税源联动平台构建企业税负监控网络

全力推进分类和层级管理办法，进一步落实《层级管理制度》和《分类管理办法》的实施，充分利用总局、省局的税源联动信息平台，对企业进行分类管理，完善市（县）局、分局和税收管理员三级监控，构建多层次税负分析和严密的税负监控网络体系。

一是上下联动汇聚纵轴。坚持市（县）局、分局、税收管理员的层级管理，上下联动的共同管理。即以异常信息的处理为主线，市局异常信息，分局接受、分类、下达异常信息任务单，管理员核查、处理形成核查反馈单，由此反馈到分局再流向市局。形成由上而下的指导与监督，由下而上的执行与反馈。

二是税种联动相交横轴。根据各税种管理特点，在认真分析其税源税基相互关联性的基础上，将增值税、所得税联动管理、征退税衔接管理纳入税源联动管理范畴，充分发挥各自的管理优势，互为借鉴，互为验证，进一步提升各税种综合管理水平。

三是流程联动结成节点。将征管流程的各主要环节作为税负监控的网络节点，通过明确职责，密切配合，做到税收分析监控指导评估，评估结论为稽查提供有效案源，评估反馈结果改进税收分析、监控工作。每个环节在发挥其作用时，既能得到其它环节的呼应和有力支持，又能使自身的作用成果与其它环节共享。

二、建立细化税收分析制度把握企业税负监控导向

充分依托CTAIS2.0征管系统、网络申报系统、防伪税控系统、一户式管理平台等，定期分析，严格巡查，将上级局联动信息平台上所获取的信息与日常的税源监控、税源分析、相关指标对比以及责任区巡查中所取得的信息相结合，进行综合评价，整合分析，并按月以《任务单》的形式向各评估小组下达任务，责任到组，限期完成。

一是定期分析制度。明确在每月申报期结束后的第一个工作日，各单位召开税负分析会，由税负分析小组成员将各自监控企业的税负情况在会上作交流，对疑点问题进行讨论，必要时深入企业调查核实，与企业相关人员面对面约谈，加以剖析，详细了解企业经营情况和税负过低的具体原因，使企业的实际情况与征管信息一致。

二是及时登记制度。即建立责任区管理员一般纳税人增值税税负登记台账制度。登记责任区内每户企业每个月的增值税税负数据，使管理员对所管企业的增值税税负变化有动态、直观、可比的信息掌握。

三是严格巡查制度。市（县）局、分局明确规定，要求责任区责任人每季度必须对所有一般纳税人进行一次巡查，掌握企业生产经营、财务核算和纳税申报情况，摸清企业零、负申报的原因。对连续3个月以上零、负申报企业逐户进行剖析，发现问题、及时处理。对在巡查过程中发现有异常情况的企业，及时进行纳税评估，对少申报和不申报税款的企业，按规定发出《责令限期改正通知书》，要求企业限期改正。

四是预警告知制度。即建立税负异常预警告知制度。各单位在分析数据的基础上，要求税收管理员深入企业进行实地调查，全面了解企业的近期的生产经营状况、生产工艺流程、主要商品产品购销状况，查找税负异常变动原因，并且每月对连续3个月零、负申报和税负异常下降的企业发出预警告知书或电话预警告知，提高对纳税人预警的时效性。

五是完善后续管理制度。把零、负申报企业管理作为责任区责任人的考核重点，不断加强对零、负申报企业财务核算辅导和监管力度，严格审核零、负申报企业财务报表，密切注视企业在资金往来、存货等方面存在的异常情况，纳税申报审核关口前移，要求税负异常企业每月的纳税申报表必须经责任区责任人审核后方可申报，有效减少企业偷、漏税行为的发生。

三、锁定低税负零申报企业强化分级分类管理

在强化行业税负率监控为主线，分级监控为手段的同时，加强对低税负行业的纳税人税负率的宏观分析和微观分析的管理。

一是区分类别。把税负率低于同行业平均水平的企业，按企业的季度应税销售额、应纳税额和税负率变动情况划分为A、B、C三类，并连续3个月跟踪其税负率变动情况，对在跟踪期内税负率没有明显变化的企业进行升级。同时，在日常发票审验、限额限量及其它涉税事项的审查审批上从严控管。

二是分类控管。对A级纳税人重点监控税负的变化和税收政策执行情况，开展服务性调研，防范重大税收风险的发生；对B级纳税人重点进行动态监控，解决申报虚假不实问题，实行预警式评估、解剖式核查；对C级纳税人，重点监控产、供、销情况，开展日常管理性检查，实行高密度、贴近式、全方位监控。

三是打击重点。对于企业销售实现不申报，利用虚开的专用发票虚列进项等严重涉税违法行为，加大查处和打击力度，达到移送稽查标准的及时移送，起到查处一个震慑一批的效果。

四、加强行业纳税评估监控提高行业实际税负水准

以税收分析为主线，积极推进税源联动管理工作目标，结合平时的工作实际，以一窗式信息系统为平台，充分利用现有的资源信息，从中捕捉出有价值可利用的信息资源，通过数据比对、行业类比与分析等方法，确定基准税负，再经指标分析、相关人员约谈、纳税人举证、税务机关核实等步骤，有针对性地进行主动管理，确保纳税评估工作的质量和效果。

一是搞好典型调查，制订基准税负。由于同一行业的不同企业在经营类别、规模、能力和经营策略等方面均存在较大差别，各企业税负率不可能完全一致。同时，由于各种原因，企业申报的涉税信息往往与实际的生产经营情况不相符，根据这些信息测算出的行业税负指标也不尽合理，这样，现有的行业税负参照指标对税源监控的作用大大减弱。为此，兴化市国税局对辖区内的农副产品加工、精密制造、砖瓦等重点行业进行了调查，选择财务制度相对健全、纳税申报正常的企业进行调查摸底，测算用量比，掌握第一手资料，制定了行业基准税负。

二是抓指标深度分析，促行业自查。兴化市国税局通过对农副产品加工、精密制造、砖瓦等重点行业分类采集原始数据，计算出从原材料到产成品各过程所需物耗、能耗的各项指标，向纳税人公布，并督促其对照和整改，通过宣传发动，解剖实例，结合《征管法》教育，进一步提高了纳税人依法纳税的意识。

三是做好科学评析，增值利用数据。注重评估案例的讲评和问题信息反馈，把企业承包提供的数据资料，传递给税收管理员，作为其日常征管的参考指标，以引导税收管理员更好地关注税源管理的效果，将发现的问题及时反馈到税收分析和税源监控环节，按月提出加强税源管理的意见。今年，兴化市局已对相关责任区下发管理意见15条，提出“加强申报审核”、“加强零负申报管理”、“加强个体定额户管理”、“加强企业存货核查”等管理要求，实现了纳税评估与税源管理的良性互动，分析数据的增值利用。

应当看到，目前各单位尽管在利用税源联动管理平台，强化行业税负管理上取得了一定的成绩，但在实际工作中仍然存在一定的不足。一是税收分析在纳税评估中的应用深度还不够；二是市（县）、分局内部监管和考核的力度还有待加强。这既是税收工作今后的努力方向，也是今后工作的动力。兴化市国税局在认真总结总局、省局税源联动管理平台的经验和各单位总结应吸取教训的基础上，将进一步完善工作机制，强化工作考核，利用金税三期工程，不断推进税收征管工作向更高、更深的目标迈进！