国税局再生资源回收与管理交流材料

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一、对销售再生资源企业的征收管理

一方面要防止“模拟退税”问题的发生。对于废旧物资实行增值税先征后退政策，税务机关是税款的征收机关，应当按照税法的规定依法征税，按照适用税率完成再生资源企业的税款征收任务，坚决杜绝只征收税款30%的模拟退税情况的发生。另一方面要着眼于多税种的综合管理，不要认为对再生资源恢复征税了，增值税链条恢复了，就放松了对其日常的管理和监控，要继续加强企业收购再生资源的监控，严格收购发票的使用范围和数量，继续防止虚开收购发票，虚假列支。特别是偷逃所得税问题的发生。

二、强化财务核算管理，建立、健全各项内部控制制度

任何商品流通企业经营业务流程都是从购进开始，没有购进环节就谈不到销售，再生资源经营企业也不例外，把握住购进关口实现源头控管是关键环节。建立、健全的财务核算和各项内部控制制度可保证经营业务的真实性、合法性。在对再生资源经营企业日常管理中，要继续严格要求企业按照《会计法》的规定设置会计账簿，根据合法、有效凭证运用复式记账法如实记账，进行规范的会计核算；再生资源应按大类分别核算，设置再生资源明细账和实物台账，逐笔记录废旧物资购、销、存情况；切实加强过磅、入库、出库、盘存等环节的管理。要求其在购、销业务记账凭证上附过磅单、验收单、入（出）库单、付款凭证，负责运输的要附运费凭证；各种记账凭证和相关原始单证必须完整，各类单证须有回收单位相关人员的签名。

三、严把税务机关代开再生资源货物增值税专用发票、普通发票关

根据以前的管理经验，废旧物资回收经营单位在本地、外地购进废旧物资时大部分应取得而不能取得合法有效票据，采用到属地税务机关代开增值税税专用发票、普通发票的方法取得合法票据，导致上游企业销售废旧物资不计收入达到偷税的目的；个别废旧物资回收经营单位为虚开“废旧物资专用发票”、虚列成本，直接或以其他个体户名义到税务机关虚开增值税专用发票、普通发票，增大了税务人员的执法风险。因此，应加大再生资源经营企业和其他纳税人申请代开再生资源货物增值税专用发票、普通发票审核力度，对代开金额较大发票时需提供购进环节合法有效票据，防止其应取得未取得合法有效票和虚开违法行为的发生。

四、加强日常管理，严格落实税收管理员制度

税源管理部门要严格落实税收管理员制度，指定专人，分管到户,落实管理责任。每月要实施不定期地实地调查，根据回收单位经营场地、废旧物资类别、进货渠道、资金状况及流向等判定其经营业务和开具发票的真实性，必要时对收购或销售大额的发票提请协查，对大额经营业务实行实地监开发票。税源管理部门要建立日常管理日志，每月要写出税源管理分析报告。

五、积极开展纳税评估工作，提高再生资源经营企业征收管理质量

在对再生资源经营企业征收管理过程中，纳税评估工作环节是最后环节也是最关建环节。评估中应对以下四种变动情况进行重点分析：一是分析对比销售额变动情况，评估其销售业务的真实性；二是分析对比废旧物资收购发票开具数量和金额变动情况，评估其收购业务的真实性；三是分析对比资金的变动情况，评估其收购、销售废旧物资的真实性；四是分析对比同行业的收购、销售废旧物资的平均价格水平，评估其有无虚增价格的问题。

六、对生产和利用再生资源企业的管理

再生资源回收经营企业购、销行为主要涉及生产再生资源企业和利用再生资源生产企业两个对象。在利益的驱使下，容易出现以下三方面的问题：一是生产再生资源容易偷逃增值税；二是个别回收企业通过虚开发票从中非法牟利；三是利用再生资源生产企业存在虚增进项税额抵扣。这些问题的存在，不仅直接导致国家税收的大量流失，而且严重影响了回收行业的规范和健康发展。为此，继续加强生产和利用再生资源企业的管理是我们当前一项重要工作。

1、对生产再生资源企业的管理。企业在生产加工过程中，都会或多或少的产生下脚料、边角料和废料，因此，主管税务机关在生产企业的日常管理中，要加强对其生产过程中产生下脚料等废料的监控，注意其日常纳税申报中是否包含下脚废料的销售，要将产废率指标纳入到日常纳税评估工作中，防止企业账外经营，偷逃税款。

2、对利用再生资源企业的管理。通过加强对再生资源生产、经营、利用企业的联动管理，强化财务核算、代开发票管理、日常管理和开展行之有效纳税评估工作，可查找出再生资源经营企业征收管理中的薄弱环节堵塞税收漏洞，打击偷逃国家税款行为的发生，规避税收执法风险。