浅谈当前个体税收征管问题及对策

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当前，个体经济已发展壮大成为国民经济的重要组成部分，个体经济入库税收占整个税收收入的比重也在逐渐提高。因此，强化对个体经济的税收管理也成为税收征管工作的重要任务。下面，笔者就当前个体税收征管过程中存在问题及对策进行探讨。

一、当前个体税收征管中存在的问题

(一)个体业户纳税基础较差

主要表现在：一是纳税意识淡薄。由于个体经济组成结构复杂，人员文化层次不一，加之经济利益的驱动，其纳税意识普遍不高，个体业户主动办理开业税务登记证，主动申报缴税的较低，与国有等其他企业相比，相差甚远。二是财务制度普遍不健全。由于自身素质不高，缺乏与建帐有关的业务知识和票据知识，成为不按规定建帐的客观因素；由于纳税意识淡薄，为了达到少缴税款的目的，成为不按规定建帐的主观因素；部分纳税人委托中介机构代建帐，但由于会计与业户之间是雇佣与被雇佣的关系，有的中介会计人员为了自身利益，不愿依法对业户进行会计监督。三是征管稽查难度大。个体经济队伍庞大，覆盖面广，经营方式多种多样，经营方法灵活多变，购销渠道隐蔽，税务机关难以掌握其真实经营情况，由于征管措施滞后，对其进行税务稽查时，难以取得有效证据。加之有关部门和个别领导以发展个体经济为由，人为阻碍税务机关对这部分纳税人进行稽查，导致个体经济的偷税现象越来越严重。

(二)税务管理人员对个体税收征管不力

一是认识不足。一些税务干部对加强个体税收征管的重要性和紧迫性认识不足，重视不够，认为个体税收征管难度大、工作量大。我局个体科管片干部每人管户在260?420户之间，而征收的税款月平均则不足10万元，收效比较小。因此，在实际工作中出现了两种不良现象：其一，在个体管理人员的配备上常常将那些不擅于查帐、业务素质偏低、年龄偏大的同志调整到个体税收征管岗位上，而个体征管人员往往又不安心个体税收征管工作；其二，现在仍或多或少地存在内外部在个体税收管理上的说情问题，存在收“人情税”的问题，`造成税负不公。其三，在稽查对象的确定上，都将企业作为稽点，个别企业一年被稽查两次甚至更多次，而对个体税收的稽查，往往只局限于群众举报的个体户，不是从堵塞税收漏洞、整顿税收秩序、公平税收负担的角度去主动查处个体户的偷逃税行为。

二是税源不清。由于企业改制用工、分配制度和所有制形式的改变，出现了改、转、租、包、卖、联等多种经济成份，下岗人员增多，使个体经济成分逐年增多，新开业个体户层出不穷；另一方面，税源发生了较大变化，一些明显税源转移成了隐蔽税源，固定税源转化成了流动税源，重点税源分解成了小税源，而我们的征管工作往往滞后于税源的变化；第三，城区由于征管范围的交叉，农村则由于征管力量的不足，都不同程度的出现了征管“空档”。因此，漏征漏管户多，个体税源不清，这是个体税收征管工作中存在的一个“通病”。

三是监控乏力。个体工商业户点多面广，税源零星分散，进货渠道复杂，经营手段隐蔽，这是税务机关难以对其经营活动进行有效监控的直接原因；而个体经济财会凭证又不够健全，无法对其进行财会监控，是税务机关对其监控乏力的根本原因；同时，协税护税组织不够健全，又没有充分发挥其在协税护税方面的应有作用，也是导致税务机关对个体经济监控乏力的一个重要原因。

四是执法不严。个体税收征管中的执法不严主要表现在以下方面：一是在个体定额管理方面，未严格按照规定程序核定定额，定额核定随意性大，人为因素多。同时，对定额户使用的发票金额超过定额部分只补税不及时调整定额；二是由于征管改革后，大部分个体定额户均纳入了计算机管理，管理人员直接对其免征税款的机会几乎等于零，于是个别税务干部采取批准个体户以假停歇业的手段达到免征税款之目的；三是对个体户的违法行为，该处罚的不处罚，该重处罚的轻处罚。同样的违法行为，同样的违法情节，往往对企业处罚得要重些，而对个体业户处罚得轻一些。

五是贯彻税收优惠政策尚不完全到位。目前，个体工商业户主要享受的税收优惠政策是：下岗再就业优惠、营业税不达起征点、增值税不达起征点等等税收优惠照顾。个别业户不了解政策还没有享受税收优惠照顾。而有些业户则想方设法骗取税收优惠照顾，导致国家税收优惠政策落实不到位。

二、强化个体税收征管的对策和建议

(一)强化税收宣传。一是要做到税法宣传制度化、经常化，不能只在四月的“税法宣传月”造声势、搞活动。要随时做到报纸上有文章，电台上有声音，交通要道有标语；二是要做到形式与内容的有机统一，不能一提到税法宣传就想到上街摆摊、发宣传册，而要采取集中辅导、定期税法信息、送法上门等方式向纳税人宣传税法；三是要做到主次分明。在对象上要将各级党政领导、个体经济从业人员和青少年作为宣传重点。在内容上要区别对待：对各级党政领导要重点宣传税收与当地经济的关系；对纳税人要将纳什么税，纳多少税，怎样纳税，违规后应如何处理等内容作为重点；对青少年要重点宣传什么是税收，为什么要纳税，税收的作用等。四是要定期公告涉税违法行为的查处情况，以达到教育和震慑偷逃税者。

(二)推进建帐建制。要在稳定已建帐户的基础上，逐步扩大建帐面，建议年纳税额在一万元以上的个体户都要建帐，对暂时有困难的可以按规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。同时采取有效措施，努力提高帐务核算的真实程度。要严格申报管理。无论是查帐征收户还是定额与帐务相结合的业户，都必须按帐务核算情况进行纳税申报，并对申报的真实性和准确性承担法律责任。管好个体工商业户发票的领购和使用环节。一是要求个体工商业户在生产、经营时必须按要求领购发票；二是从事服务业、娱乐业的个体业户在消费者进行消费时索取发票必须使用地税发票。目前，实行的发票举报有奖，能够有效的达到以票控税的目的，控制税款的流失。

(三)加大稽查力度。试行分类稽查制，对未建帐户要重点稽查，严厉打击偷逃税行为，以平衡未建帐户与建帐户间的税负；对虽已建帐但收支凭证不全，帐面收入额低于定额的，列为必查户；对那些建帐态度较好，帐务核算比较真实的，列为可查户；对收支凭证齐全、资料较真实的，在一定时间内可予免查。对检查中发现的问题该补税的补税，该处罚的严格处罚，对情节严重构成犯罪的，要移送司法机关追究刑事责任，以达到以查促收，以查促管，整顿纳税纪律，规范征管秩序，理顺征纳关系，减少税款流失的目的。

(四)健全护税协税网络。首先，要健全护税协税组织，建成上下贯通，左右衔接，纵横交错，联片成网的护协税网络。采取自上而下，层层落实的办法，分别建立起市级、镇级、街道村委会三级护协税组织。其次要加强对护协税人员的税收政策法规辅导，提高他们的政策水平。三要加强与公、检、法等部门的协调配合，建立健全司法保障体系。四要与工商部门建立联系制度，定期与其核对个体登记户。要加快实行工商税务计算机联网，以达到资源共享之目的，减少和杜绝漏登漏征漏管户。五要与国税部门建立联系制度，以便更好地掌握增值税未达起征点业户的变化情况，真正贯彻落实税收优惠政策。

(五)加强定额管理。首先，合理划分责任区，夯实基础明确责任，严格执行起征点定额标准。我局根据实际，将市区划分成19个税收责任区，明确了税收管理员税收执法区域，对个体工商业户的税收管理实行划片管理，定片、定岗、定责，并实行阳光定税。定期将纳税定额向社会、向纳税人公开。让纳税人缴“明白税”、“放心税“，不断加强公开办税的透明度。对个体税收实行定额管理，既：营业税、城建税，教育费附加、个人所得税一律按照《延边州地方税收定期定额等级标准》来执行，房产税与土地使用税则按级区单位税额核定。以平衡区域间的税收负担。对在乡镇经营并且有固定门面的业户一律实行计算机管理。对个体工商户发售发票应实行专人严格负责，并做好审核记录。对特殊行业的经营业户，采取定额加发票。对使用定额发票的，实行超定额补税，同时调整其定额。其次，严把停歇业关口。我局对个体停歇业户实行公示制，首先由管理科把好申请关，其次由综合征管科与考核办加强假期的监督检查，发现假报停立即恢复征税，并从重处罚，有效遏止了假停歇业现象。第三，对享受税收优惠政策的，应严把审批关，并跟踪管理，采取定期检查和抽查相结合。对已不符合条件的业户予以坚决的纠正。对骗取享受优惠政策的除追缴税款外，还应给予相应的处罚，确保国家的税收优惠政策落实到位。第四，加强征管指标考核。对个体税务登记率、纳税申报率、滞纳金课征率、违法行为处罚率及稽查面等指标进行严格考核，促进征管质量的提高。