浅议当前税收执法责任制

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税收执法责任制作为一种行之有效的内部纠错机制，已经在地税部门推行了几年。从几年的实践来看，成效显著。执法责任制的推行，不仅促使各级执法机关增强了法制观念，提高了领导依法决策、依法管理的能力，实现了领导方式和管理方式的转变，不仅严格规范了执法部门的执法行为，促使执法人员增强了责任意识，严格了依法办事，而且有利于各级税务机关纠正执法中的随意性，提高运用法律手段加强税收征管，服务经济的能力，有利于制止滥用权力和腐败现象的发生，也有利于执法相对人依法维护自身的合法权益。因而执法责任制的推行，在推进依法行政、规范执法、监督制约、保障权益等方面起到了重要作用，但由于执法人员素质不一、执法环境不同等各种因素的影响，目前税收执法责任制工作的开展情况还不尽如人意，还存在一些不足或问题，必须引起我们的重视。

一、当前存在的主要问题

1、执法部门整体上存在思想认识不足，少数领导重视不够

当前，执法部门对执法责任制的整体思想认识还不足，少数领导重视还不够。领导重视，是确保执法责任制深入实施的关键。仍有个别执法部门特别是这些部门的领导在思想上没有给予足够重视，对实行执法责任制的意义和重要性认识不足，不同程度地存在想起来重要，讲起来次要，做起来不要的现象，甚至有的将实行执法责任制、依法行政与发展经济对立起来，抓得不主动，搪塞应付，制度贯彻的运动化、口号化和功利色彩明显。背离实事求是的原则，盲目创新形式，好大喜功，不求实际。

2、执法队伍整体素质不高，学习宣传不到位

建设高素质的执法队伍，是搞好执法责任制的基础，部分机关及干部由于业务不熟，“怕打官司”，不敢从严执法，由于对程序法的了解、掌握和运用水平不熟练，特别是《行政处罚法》实施后，对地税机关和人员的执法行为进行了严格规范，因怕纳税人提起税务行政复议和行政诉讼，故在税收执法中心存顾虑、缩手缩脚，导致税收执法不到位；在法律的学习和宣传方面，有的浅尝辄止，流于形式，存在不深不实的问题；有的对法律法规的学习满足于布置，但对学习的成效如何，干部群众对所学法律法规是否真正做到了熟知和运用，却很少有人去管；在法律的宣传方面，不注意做深化的文章，缺乏针对性、经常性，收效甚微，导致普法工作出现了“中间热两头冷”的现象，影响了法律法规的贯彻实施。

3、执法不严，存在着随意性较大的现象

执法必严，是落实执法责任制的中心环节。有的执法人员对违法行为或者视而不见，或者处理过宽，或者变通处理，或者执法不彻底。有的领导干部习惯于用行政手段处理问题，以言代法，以权压法；有的执法人员自身素质不高，法制观念和服务观念淡薄，执法犯法，甚至徇私枉法；有些部门不配合、不支持执法，甚至阻挠执法，有的对执法责任制愿意执行就执行，不愿意执行就不执行，想怎样执行就怎样执行，领导怎样说就怎样执行。如应公示的不公示；应持证上岗、亮证执法的不持证、不亮证；处罚决定前不告知当事人作出处罚决定的事实、理由及依据，也不告知当事人依法享有的权利等，执法人员粗暴甚至野蛮执法的行为不时被媒体曝光；执法责任制要求各级执法人员忠实于法律，严格执法，但往往因某些部门和领导的干预，出现"执人情法"现象等；这些都导致了有法不依、执法不严、违法不究的现象时有发生。

4、征管、执法体制不完善，岗、责体系建立不配套。部门间合作与协调不力，工作环节多，手续杂，工作量大；部分岗、责、权分离不清，权力和责任互相交叉，相互推诿扯皮。

5、税收收入任务与执法程序关系难以理顺

现行的税收收入虽然强调应收尽收，但指令性计划是税收执法不到位的一个重要原因，各级税务机关年年依“计”而行，造成税收收入不能多收：收多了下一年的基数就扩大了，以后日子不好过；但也不能少收，任务完不成，不但税务干部得不到奖励，单位领导的政绩也将受到影响，这也使得执法程序成了任人调剂的程序。

6、考核手段落后，过错责任追究落实不力

有的执法部门虽然制定了一系列目标考核制度，但落实不力，特别是错案和执法过错责任追究仍是一个非常薄弱的环节；有的执法人员出现了错案和执法过错，不是正确对待，依法处理，而是文过饰非、捂捂盖盖，强调客观原因，不了了之；执法过错责任追究制度落实不力，有的执法过错追究人员出于怕“露丑”、怕得罪人或有人打招呼而不敢追究等各种原因，往往对执法过错责任人不予追究，有些只调动了岗位，造成这一制度有名无实；另外，当前考核手段落后，人工考核难以避免主观性，影响了监督的公正、客观。

二、解决问题的建议

1、转变思想、提高认识、加强组织领导

一项制度的落实首先取决于各级领导的态度，领导层有决心，基层才有信心。领导重视，首先要率先垂范，要求群众做到的，领导必须首先做到；要求群众不做的，领导首先不做。决不能搞特权，做到责任制面前一视同仁，人人平等。

2、坚持以人为本，强化教育，着力提高税务队伍的执法水平

各执法机关要在实行执法责任制过程中，采取得力措施，切实抓好执法队伍建设，下大气力提高本机关整体执法水平。要抓好执法人员的理想信念教育，使之树立起正确的世界观、人生观和价值观，具有良好的职业道德，正确行使手中的权力；要对税务干部进行全面系统的法制教育，增强执法人员的法律意识和法制观念；要深入搞好业务培训，使执法人员精通业务，适应执法的需要；要教育和督促执法人员端正执法思想，自觉抵制各种不正之风的侵蚀，坚持以事实为根据，以法律为准绳，严格公正执法。通过学习、培训和教育，造就一支高素质的执法队伍。

3、加强制度建设，定岗定责，严格落实执法责任

要进一步完善各项配套规章制度，按照总局统一的制度范本定岗定责，按地税征管的基本业务框架对执法岗位、权限、程序、要求及责任等依法进行严格界定和明确分解，做到分工到岗，责任到人，再根据设定的岗位修订岗责体系和工作规程，真正做到“执法权限法定化、执法责任明晰化、执法程序公开化、执法行为规范化、执法监督制度化”。各执法部门要各司其职，密切协作，不得推诿扯皮。

4、建立和完善税收执法责任制和评议考核机制，强化执法责任制考核

检验推行执法责任制效果的关键在于考核，必须不折不扣的在考核上下工夫，传统的人工考核办法，成本高、效率低，因而研制计算机考核软件，实行人机结合的考核机制是较好的办法之一；同时对下级税务部门的考核，要逐步从征管数量的考核转到征管质量上来，要做到定性与定量相结合、日常考核与年终考核相结合、内部考核与纳税人评议相结合。

5、正确处理好法治与任务的关系，奖惩结合，注重教育，提高执法人员的积极性。不要把收入任务与经费、奖励等经济利益挂钩，误导基层偏离依法征税的轨道；针对现实工作中“多做多追究，少做少追究，不做不追究”的状况，改革奖金、福利的分配制度，实行按岗位分配，按工作量分配，按岗位责任的轻重分配，通过界定奖金分配系数，适当拉开奖金分配档次等办法，实行奖金倾斜；采取定期轮岗的办法，让所有的执法人员都能亲身感受各个岗位的执法难度和岗位间的差异，以考核结果作为评选先进、选拔任用干部的主要依据；同时也不能以追究责任代替一切，在追究责任的同时，要分清原因，加强教育、学习和转化，帮助过错行为人改正错误。只有如此，才能达到追究一人，教育一片，提高一片的效果。

6、进一步加强执法监督检查，严格追究错案责任。要进一步健全内部监督制约机制，应强化法制机构的设置和执法检查人员的配备，使之有能力有精力对本机关及下级机关执法人员的执法行为加强监督检查，发现问题，及时解决。同时加强各执法部门内部监督机制，对依法履行职责、文明执法者，应大力支持，给予褒奖；对错案责任的追究工作，必须严肃认真，决不可大事化小、小事化了、马虎从事、敷衍应付，要严格执行有关法律法规执法过错责任追究的办法，对那些执法犯法、徇私枉法，出现严重错案和执法过错的执法人员，一经发现就要严肃查处，决不姑息，对出现了错案却不追究，甚至予以包庇的执法部门，要依法追究有关负责人的责任。

7、健全税收执法的管理、监督和约束机制，增强执法透明度

完善监督制约机制，是实行执法责任制的保证。内部要坚持税务执法的民主化与公开化，推行公示制度，公开执法依据、标准、内容、过程、结果等，增强执法公开的透明度，实行阳光作业，为纳税人提供公平竞争的环境。同时，提高外部监督评议的份量，包括政府和上级权力机关的监督、审计机关的监督、司法机关的法律监督、人民群众监督和新闻媒体的舆论监督等。围绕这些监督，落实法律宣传制度、受理举报、投诉、控告制度、评议制度。认真听取群众对执法的意见和建议，及时处理举报、投诉和控告，有利于营造良好的执法氛围，提高执法水平和质量；有利于接受群众监督，及时发现并纠正执法中的问题，改进执法工作。执法责任制的落实，还需要各方面加强监督。

总之，税收执法责任制是税务机关依法行政、公正执法的重要保障措施，是税务机关实践依法治国方略的重要举措。落实这一制度是一项长期而艰巨的任务，只有在工作中不断总结经验，吸取教训，不断完善，不断创新，使之健康发展，才能在社会上营造良好的法制环境，才能保证地税事业沿着社会主义法制化轨道前进，才能促进经济的发展和社会稳定。