财政国库收付制度改革办法

导语：财政国库收付制度改革办法一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

为建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库集中收付制度，根据财政部、中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》以及省财政厅、中国人民银行武汉分行《关于省财政国库管理制度改革实施方案》，结合我区实际，制定本实施方案。

一、指导思想和基本原则

改革的指导思想是：以《预算法》、《会计法》等法律法规为依据，按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库集中收付制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，促进我区经济和社会事业的全面发展。

改革遵循以下原则：

（一）依法推进。严格按照《预算法》、《会计法》等法律法规和财政部、省财政厅有关财政国库管理制度改革精神办事。不改变预算单位资金使用权、财务管理权、审批权。

（二）提高效能。预算单位的资金通过国库单一账户体系直接支付给供应该单位商品和劳务的供应者，所有收入均直接缴入国库和非税收入财政专户，减少中间环节，提高资金使用效率。

（三）规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、人民银行国库和银行的管理职责，使所有财政性资金收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。

（四）公开透明。提高财政收支活动透明度，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下，做到预算有依据、执行有监督、安全有保障，充分发挥财政资金使用的经济效益和社会效益。

二、改革的主要内容

（一）建立国库单一账户体系。国库单一账户体系由以下6类账户构成：

1、国库单一账户。财政局国库管理部门在人民银行开设国库单一帐户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。国库单一账户用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。

2、财政零余额账户。财政局国库管理部门在银行开设财政零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一帐户进行清算。

3、非税收入财政专户。财政局国库管理部门在银行开设“区非税收入财政专户”，按收入和支出设置分类账。非税收入财政专户用于记录、核算和反映非税收入财政专户的收入和支出活动，每月定期将非税收入按科目类别缴入国库。

4、预算单位往来资金结算专户。财政局国库管理部门在银行开设“区预算单位往来资金结算专户”，用于记录、核算和反映区直预算单位和各镇（办事处）实行国库集中收付制度改革后往年结余资金，并与预算单位零余额账户发生清算。

5、特设专户。经区政府批准或授权财政局国库管理部门开设特殊过渡性专户（以下简称“特设专户”），用于记录、核算和反映预算单位的专项资金收入支出活动，并用于与国库单一账户清算，该账户与各专项资金形成一一对应关系。

6、预算单位零余额账户。取消各单位在会计核算中心的帐户，财政局国库管理部门在银行为各预算单位开设预算单位零余额账户，各镇（办事处）视同预算单位管理，在银行开设预算单位零余额账户，用于预算单位财政授权支付。

建立国库单一账户体系后，预算单位的财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理。收入直接缴入国库或其特设专户或非税收入财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。随着财税改革的深化，逐步实现由国库单一账户管理所有财政性资金的收入和支出，并通过在商业银行的零余额账户处理日常支付和清算业务。

（二）规范收入收缴程序

1、收入类型。按政府收入分类标准，对财政收入实行分类。

2、收缴方式。取消设立过渡性账户缴款的方式，对财政收入的收缴实行直接缴库和集中汇缴。

（1）直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库账户或非税收入财政专户。

（2）集中汇缴是由征收机关（或有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库账户或非税收入财政专户。

3、收缴程序

（1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库账户或非税收入财政专户。

（2）集中汇缴程序。小额零星税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库账户或非税收入财政专户。

规范收入退库管理。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。

（三）规范支出的拨付程序

1、支出类型。按照政府支出分类标准，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为工资支出、购买支出、零星支出和转移支出。

（1）工资支出。指预算单位的工资性支出，其中涉及的人员编制、工资标准、开支数额等，分别由编制部门、人事部门和财政部门核定。

（2）购买支出。指预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出。

（3）零星支出。指预算单位购买支出中的日常小额部分，包括《政府采购品目分类表》所列品目以外支出，或列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出。

（4）转移支出。指拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指具体用途的资金、上级对下级的一般性转移支付和专项转移支付等。

2、支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

（1）财政直接支付。由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应商，下同）或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：

①工资支出、《政府采购品目分类表》所列品目购买支出、大宗物品和服务的购买支出、以及上级对下级的专项转移支付等，直接支付到收款人。

②上级对下级的一般性转移支付（税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等），对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等，支付到用款单位（包括下级财政和预算单位，下同）。

（2）财政授权支付。预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实现财政直接支付的购买支出和零星支出（含在规定限额内提取的现金）。

财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门根据实际情况，在确定部门预算或制定改革具体实施办法中列出。

3、支付程序

（1）财政直接支付程序。预算单位按照批复的预算和资金使用计划，向财政局国库管理部门提出支付申请，财政局国库管理部门根据批复的预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向银行发出支付令，并通知人民银行国库部门，通过银行进入银行清算系统实时清算，财政资金从国库账户划拨到收款人的银行账户。

（2）财政授权支付程序。预算单位按照批复的预算和资金使用计划，向财政局国库管理部门申请授权支付的月度用款限额，财政局国库管理部门根据各单位的会计原始单据支付到收款人，并通知人民银行国库部门或银行，与国库单一账户和预算单位往来资金结算专户清算。

财政直接支付和财政授权支付的结算，主要通过转账方式进行。预算单位需要现金支付时，可按照《现金管理暂行条例》的规定，从预算单位零余额账户中提取，转账运作程序同上。

上述财政直接支付和财政授权支付流程，以现代化银行支付系统和财政国库管理操作系统为基础。在这些系统尚未建立和完善前，财政局国库管理部门和预算单位的支付令通过人工操作转到银行，银行通过银行清算系统向收款人付款，并在每天扎账前，与国库账户、非税收入财政专户、预算单位往来资金结算专户进行清算。

三、改革的配套措施

财政国库集中收付制度改革是财政资金运作方式的根本性变革，涉及面广，情况复杂，是一项庞大的系统工程。需要采取必要的配套改革措施，细致地做好制度性和操作性的基础工作，为改革的顺利实施提供保障。

（一）加强组织领导。成立区财政国库集中收付制度改革领导小组。由区政府、区纪委主要领导任正副组长，区政府办、监察局、财政局、国税局、地税局、审计局等相关部门主要负责人为领导小组成员。领导小组办公室设在财政局。

（二）建立财政国库收付执行机构。建立国库单一账户体系为基础的财政国库集中收付制度，成立区国库集中收付中心，简称“国库集中收付中心”，具体从事资金收付、会计核算、监督检查等工作。

（三）进一步推进预算编制改革。全面推行部门预算制度改革，细化预算编制，改革政府收支分类，科学合理地反映各类财政收支活动，为顺利实施财政国库集中收付制度创造条件。

（四）制定国库集中收付制度实施细则。制订区财政国库集中收付制度改革实施细则。

（五）加快全区财政管理信息系统建设。主要包括：预算编制系统和预算执行系统。运用电子化网络系统通过财、税、库、银横向联网进行收付，及时反映财政收入和支出状况，确保财政资金在国库单一账户体系中安全、快捷运作。

（六）加强监督制约机制。财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请，建立健全财政国库管理机构的内部监督制约制度；财政国库部门要定期对相关业务进行内部审计；人民银行国库部门加强对财政收付清算业务的商业银行进行监控，充分发挥中央银行对商业银行办理财政收付清算业务的监管作用；审计部门要结合财政国库集中收付制度的建立，进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。

（七）强化监察督办力度。纪检、监察部门要对贯彻落实《区财政国库集中收付制度改革实施方案》和有关各项制度的情况进行监督检查，对在实施财政国库集中收付制度改革工作中违反财经纪律、擅自开设银行账户、私设“小金库”、公款私存等行为的单位和个人，要按照有关规定严肃查处。

四、改革的实施步骤和要求

按照财政国库集中收付制度改革的总体规划和目标，我区改革的实施步骤为：年12月起草国库集中收付改革的实施方案及配套政策，报区委、区政府审批。年1月区委、区政府召开财政国库集中收付制度改革会议，印发相关文件、办法；成立区国库集中收付中心，做好会计集中核算向国库集中收付的转轨工作，将财政部门的会计核算业务退还预算单位，各预算单位配齐会计、出纳，强化预算单位作为预算执行主体的支出管理责任；实现财政部门与预算单位、人民银行、银行联网，安装国库集中收付改革的支付软件和会计核算软件。

为了确保财政国库集中收付制度改革顺利进行，应重点抓好以下几方面的工作：

（一）坚持正确的改革方向。改革的最终目标，是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，既不改变预算单位的资金使用权，也基本不改变预算单位财务管理和会计核算权。

（二）规范财政性资金账户管理。财政国库集中收付制度改革的核心问题是建立健全国库单一账户体系。按照国家有关规定，国库单一账户开设在人民银行；零余额账户、非税收入财政专户等开设在商业银行。围绕建立新的账户体系，要进一步清理整顿预算单位银行开户，建立健全预算单位银行开户财政审批和备案制度，财政部门内部要加强对财政性资金的集中统一管理。选择确定商业银行，原则上应当通过招投标进行，并且要有风险意识。

（三）合理划分直接支付和授权支付的范围。按照本实施方案的规定和要求。在遵循规范支出拨付程序的原则下，合理确定直接支付和授权支付的项目范围。逐步使财政直接支付和制空权支付的范围科学化、规范化、制度化。

（四）认真做好业务培训工作。要加大培训工作力度，保证相关业务人员在改革实施前都能够掌握新的业务知识和操作规程。

（五）切实加各预算单位财务管理。实行财政国库集中收付制度改革后，各预算单位仍然是预算执行的主体。各预算单位要按照新的要求，建立健全财务管理机构，切实加强本部门及所属单位的预算管理和财务会计管理。要通过细化预算编制，严格用款计划管理，规范资金管理程序，防止违法违纪行为的发生，提高资金使用效率。