全县财政审计指导方案

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为认真贯彻落实《中华人民共和国审计法》，切实做好2011年度县级预算执行和其他财政收支审计工作，充分发挥审计监督为宏观管理服务的作用,根据上级审计机关的部署，结合我县实际制定本审计工作方案。

一、指导思想和基本原则

2011年度县级预算执行审计工作的指导思想是：全面贯彻落实党的十七大、十七届三中全会和省、市、县经济工作会议精神，以深入学习实践科学发展观活动为动力，紧紧围绕县委、县政府工作中心，牢固树立科学审计理念，坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的总体思路，规范预算管理，推动财税体制改革，促进建立公共财政体系，保障财政安全和提高财政绩效水平为目标。按照审计工作“二十字”方针，认真履行审计职责，加大审计力度，不断创新审计工作的思路和方法，努力提高预算执行审计工作质量和水平，为保发展、保民生、保稳定，保障国家财政经济政策的贯彻落实，充分发挥审计监督的建设性作用。

按照审计署《2011至2012年审计工作发展规划》对财政审计的总体部署，2011年度县级预算执行审计工作重点把握以下基本原则：一是突出整体性。在审计中要注重对整体情况的把握了解，全面掌握部门单位所有财政资金收支和结余情况，从总体上作出分析和评价。二是突出宏观性。紧紧围绕县委、县政府工作中心，重点关注国家扩大内需相关宏观调控政策在我县的落实情况以及涉及民生利益等问题，加强对重点部门和重要资金的审计，维护财政安全，发挥审计监督的“免疫系统”功能。三是突出效益性。把关注财政资金的效益情况放在更加突出的位置，从不同角度对影响财政资金绩效的突出问题进行剖析，力求在财政资金绩效审计上实现新突破。四是突出建设性。紧扣预算执行主题，准确把握审计重点，深化审计内容，全面系统地反映县级预算执行、预算资金分配使用和预算改革进程中的突出问题，从体制、机制和制度层面提出对策和建议，促进财政管理，积极发挥审计的建设性作用。五是突出创新性。创新审计组织方式、审计内容和审计手段，加大揭示问题的力度和深度，特别是要加大延伸审计的力度，进一步提升预算执行审计成效。

二、审计项目安排

按照“突出审计重点、合理确定数量、提升宏观效应，提高审计质量”的原则，共安排审计7个县直部门单位：县财政局、地税局、公安局、民政局、计生局、旅游局、公用事业局。税收征管质量审计延伸以下单位：鑫海房地产开发公司、县房地产开发公司、金地房地产开发公司、弘益房地产开发有限公司、盛世大同房地产开发有限公司等房地产开发企业，金融保险企业和部分通讯企业，烟草公司、新华书店、交通运输集团有限公司分公司、盐业公司分公司。税收收入增减变化趋势专项审计调查的行业单位：建筑安装业、住宿餐饮业、瑞星集团有限公司、新东岳集团有限公司、洲际泰亚麻纺织有限公司。

三、审计的重点内容

（一）对县财政局具体组织预算执行情况的审计

围绕县级预算执行的真实性、完整性和合规性，以预算管理和资金分配为重点，审计国家扩大内需政策落实情况，重点审计资金管理使用的合规性、效益性，促进贯彻落实宏观调控政策和公共财政体系建设，推进深化财政体制改革。

1．扩大内需政策落实和执行情况。摸清我县扩大内需资金投入规模和支出方向，重点关注各项资金是否按照中央和省、市的要求落实到位，资金分配和拨付是否及时，监管制度是否健全有效，有无滞留、挤占和挪用资金，影响资金合理有效使用等问题。结合新增投资项目专项审计和部门预算执行审计，对参与资金分配的相关部门进行重点审计，重点关注资金是否到位、有无隐瞒截留、挤占挪用等。

2．财政政策执行情况。主要审计县财政有关政策制度制定的合规性、合理性和科学性，分析财政政策执行效果及存在的缺陷，提出改进建议。

3．县级预算收支完成情况。分析预算执行结果的真实性、合规性，有无虚假平衡、人为调节预算收支等。重点关注预算收支内容是否完整，各项收支是否按规定纳入预算管理，有无“体外循环”，是否按规定报经批准，资金安排投向是否合理。县级抗震救灾支出是否达到规定比例。

4．细化部门预算情况。结合对县直部门的审计，关注专项支出预算是否明确到具体项目和用途，有无应编未编或少编年初预算，通过预留资金追加部门预算等问题,以及年底集中下达预算指标和拨付资金等。分析追加部门预算的规模结构以及与年初预算的差距，审查追加项目是否合理合规。

5．重点预算支出安排和资金到位情况。分析公共财政的重点支出方向、规模和结构，重点关注法定支出是否达到规定比例，项目确定以及资金分配是否体现重视民生、关注社会建设等领域。结合对县直部门单位的审计和延伸，选择部分重点专项资金，从预算安排、资金分配和下拨方式，一直到资金具体使用等进行重点审计，揭示预算管理、分配分式、内部监管以及使用效益等方面存在的突出问题，分析原因，提出建议。

6.转移支付资金管理分配情况。分析近年来转移支付资金的比重以及结构性变化，转移支付政策对缓解我县财政紧张状况的影响程度。应编入纳入预算转移支付资金是否按规定编入年初预算，有无脱离政府和人大监督的问题；资金安排是否符合规定程序，资金拨付是否及时到位，有无截留转移以及年底集中拨款，影响使用效益等问题。

7．财政专项资金（基金）及预算外专户资金管理情况。重点关注实行专户管理的资金的来源和使用是否合规有效，有无隐瞒转移、脱离预算管理、挤占挪用、损失浪费等，有无资金清理不及时，长期闲置影响资金使用效益问题。各项非税收入是否严格执行“收支两条线”政策，审批使用是否合规有效，政府统筹调剂资金来源和使用是否严格规范。

（二）对县直部门单位预算执行情况的审计

紧紧围绕“预算执行”这一主题，审查部门及部分所属单位预算编制的完整性、真实性；预算内、外资金收支的合规性及分配、使用的效益性；预算管理与核算的规范性。重点关注以下内容：

1．预算编制情况。一是审查财政拨款收入、预算外资金收入、其他收入、政府性基金收入等预算编制是否完整、真实。二是审查基本支出、项目支出、政府性基金支出预算编制的是否明细、真实、合规。三是审查2007年末账面结余资金是否全部纳入2011年预算。

2．预算批复及分配情况。审查有无未按规定及时批复预算，未经批准自行调整预算，预算资金分配不及时，违规拨付预算资金，截留、挪用预算资金，截留应当下拨的预算资金等。

3．预算支出情况。按照财政批复的预算，一是审查基本支出是否合规，有无扩大支出范围、提高开支标准、虚列支出、未经批准调整基本支出预算等。二是审查项目支出是否合规，有无未按规定执行项目支出预算，有无挤占挪用项目资金，基建项目批复程序、资金来源等是否合规。三是审查当年经费支出，关注会议费、招待费（接待费）、培训费、出国经费以及交通经费的支出和比例。

4．非税收入收缴管理情况。一是审查有关项目的收费依据，收费许可证规定的收费标准、范围，是否存在乱收费等。二是抽查收费票据和缴款凭证，审查收入是否严格执行“票款分离”、“收支两条线”、上缴财政。三是审查各项收入是否真实、完整，有无账外账、有无隐瞒、转移收入或将收入挂往来账等。

5.资金结余情况。重点关注截至2011年末部门结余资金的规模，分析资金来源、项目性质和结存时间。一是审查结余资金的规模是否真实，有无通过虚列支出、以拨列支等方式隐瞒结余资金规模，有无将结余资金挂往来账或转移所属单位和其他单位等。二是将基本支出累计结余和项目支出累计结余分别以2011年末累计结余为基数，分析三年以上未使用的结余资金有多少项，多大金额，同时对2011年本年度结余资金进行分析，说明其未使用的原因。三是通过对三年以上结余资金的分析，按照资金来源性质、资金支出性质，推算出哪些资金长期闲置和滞留。

6．房产管理情况。一是重点对已交付使用房产的工程竣工及交付使用时间、竣工决算报告、资产入账管理等环节进行审查，有无房产交付使用后长期未进行竣工决算，资产未纳入账内核算管理等问题。二是审查房产的经营管理情况，出租房产收入是否全部入账，是否依法纳税，是否纳入财政专户管理，有无隐瞒、转移、截留及坐支房租收入，有无违规经营、使用房产造成国有资产流失等问题。三是审查部门单位在建房产的管理和核算情况，摸清资金来源结构和投资规模情况。

7.部门财政财务管理内控情况。一是关注部门预算管理、资金使用、会计核算、资产管理等内部控制制度是否健全；二是关注各项制度在决策和执行过程中是否到位、有效；三是关注财政财务管理、会计核算等基础工作是否扎实、规范。

8．其他需要审计的问题。

（三）对县地税局税收征管情况的审计

针对当前经济形势，对县地税系统审计，开展税收收入增减变化趋势专项审计调查。审计的主要内容是：

1．摸清总体状况。按照中央扩大内需，促进经济平稳较快发展的要求，结合税收政策的重大调整和企业面临的困境，通过审查地税部门计划、统计、征管、稽查等资料，分别从大型、中型、小型企业中选择不同行业进行重点延伸审计，全面分析当前经济形势对税收收入影响变化规模、趋势和表现形式，主要涉及哪些重点行业和税种。

2.深入分析原因。从经济运行、政策调整和税收征管等角度，对税收收入增减变化的原因和影响进行对比分析。重点关注地税部门针对当前形势，采取哪些加强征管的措施，在执行税收政策和征管工作中存在哪些漏洞和薄弱环节。

3.提出对策建议。根据调查结果，从促进落实扩大内需政策，加强财源建设，健全完善征管机制等角度提出合理化建议，为政府决策提供依据。

四、审计组织和有关要求

2011年度县级预算执行审计，在局党组领导下，按照审计方案的要求，各有关科室要密切配合，统筹安排，明确责任，提高审计质量，确保圆满完成审计任务。

（一）统一思想，增强全局意识。预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的重要职责，是国家审计永恒的主题。预算执行审计做为整个审计工作的重中之重，政策性强、内容复杂、涉及面广、要求高。因此，要增强全局意识，服从大局，齐心协力，扎实有效的开展工作。要精心组织，及时沟通，配合连动，真正形成一个既有分工、又有合作的整体，实现预算执行审计的“一体化”，不断提高审计成效，推动今年的预算执行审计工作达到一个新的高度。

（二）时间安排。自2009年2月中旬开始至4月底前完成对税收征管所有延伸单位的审计；5月底前完成所有对部门和单位的预算执行审计；2009年6月上旬向县政府和市审计局提交审计结果报告；2009年6月底前向县人大常委会提交2011年度预算执行审计工作报告。

（三）严格遵守审计纪律。审计期间，各审计组要严格执行审计署关于廉政建设的规定，严格执行报送审计制度和“八不准”纪律。严格要求，严格管理，严格监督，自觉维护审计机关的良好形象。如有违反纪律行为的，追究有关人员的责任。