县财政财务管治暂行方案

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第一章总则

第一条为进一步严肃财经纪律，推进廉政建设，加强全县行政事业单位和群团组织财政财务管理工作、规范各项收支行为，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《现金管理暂行条例》、《会计基础工作规范》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》及相关财务规则的有关规定，结合我县实际，制定本办法。

第二条本办法适用于全县各乡镇、县直所有行政事业单位及其二级机构、县群团组织（以下简称单位）。

第三条单位必须依法办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。单位的财政财务会计工作，要接受县财政部门的指导、管理，接受财政、审计、监察等部门的监督。单位负责人应了解财政财务法规，带头执行财会规章制度，并对会计资料的真实性、完整性负责。

第二章财政财务收支管理

第四条单位的各种财政性资金收支应纳入财政财务收支管理。应缴预算收入（含国家规定已纳入预算管理的行政事业性收费）必须严格按规定纳入预算管理，及时足额直接缴入财政国库。不得缓缴、截留、挪用或坐收坐支。单位未纳入预算管理的其他各项收入按相关规定，缴入县财政专户，实行收支两条线管理。缴库的罚没收入、行政事业性收费收入返还，按县政府研究确定的比例执行。各种应缴预算款和应缴财政专户款月终应清理结缴，年终必须全部清缴。

第五条单位要严格按《预算法》相关规定编制部门预算草案报县财政局审核，县财政局汇总后报县政府审定，再报县人民代表大会批准。县财政局于人大批准后将部门预算下达给各部门预算单位，各单位要严格按预算执行，厉行节约。在预算执行过程中，因特殊情况，确需调整部门预算支出指标的，由单位写出申请报告，经县财政局审核，报县政府分管财政工作副县长审批后，方可执行，严禁无预算、超预算安排支出。

第六条单位各项支出要有合法有效票据，手续完备。原始凭证需要有经办人、证明人签名并报有关领导批准，方可报销；对不真实、不合法的原始凭证不予报销；支付工程款必须取得税务发票；严禁使用“白纸条”报账。

第七条上级财政部门和业务主管部门拨入的专项资金必须专款专用，不得以发工资、津贴等各种名义克扣、挪用和侵占，不得以任何借口列支工作经费，或从专项资金中提取工作经费。

第八条会计机构和财会人员对手续不齐备的财务收支，应当退回，要求更正、补充；对违法违规的财务收支，应当制止和纠正，制止、纠正无效的应向单位领导人报告，单位负责人应及时作出处理决定，并对处理决定负法律责任，但发现决定有违法、违规、违纪的，要及时向财政、纪检、监察等部门报告，如财会人员对违法的财务收支既不制止和纠正，又不报告的，应当承担相应责任。

第九条单位支出因人员变动、调资、调整补助标准等因素发生变动，财会人员应及时持工资人事等部门的依据到县财政局申报调整支出指标。

第十条单位财会人员应当按《预算法》规定及每年财政部门的具体要求编制完整的部门收支预决算。

第三章银行账户管理

第十一条县直单位和群团组织的各项财政性资金必须纳入县国库集中支付局统一管理，不得擅自开设银行账户。乡镇的各项财政性资金必须纳入乡镇财政财务管理，统一核算，不得以任何理由在乡镇财政之外开设银行账户，有规定必须开设专户的，应由乡镇财政所开设，其它站办所或临时机构不得自行开设。乡镇财政所开设专户，按程序报经县财政局批准后，向县人民银行提出申请，经县人行同意并办理《开户许可证》。

第十二条严禁以个人名义在金融机构储蓄公款。县直单位、群团组织财务负责人和乡镇分管财政工作的领导、财政所长每月至少对银行存款余额认真核对一次，并作好记录，确保资金安全。

第四章现金管理

第十三条单位必须严格执行《现金管理暂行条例》，凡按规定要通过银行转账结算的，不得支付现金，不得坐支，不得以白条抵库。

第十四条单位出差人员原则上应在出差返回后五个工作日内办理报销、还款手续；购物、接待等事项完成后应立即报销、还款。借支现金超过约定时间六个月的，要追还所欠公款；不能归还的，视不同情况，依照《公务员法》有关规定处理。

第五章资产管理

第十五条单位必须设立固定资产登记账册，建立固定资产台账，详细记录本单位固定资产的来源、权属、增加或减少情况；定期或不定期对固定资产进行清查盘点、保证账账相符、账实相符。年度终了，应当进行全面清查盘点，并根据有关规定，向县财政局国有资产管理部门编制和报送固定资产变动情况表和分析说明。

第十六条单位的资产配置、资产使用、资产处置、资产统计与清查、资产产权登记等按《县本级行政事业单位国有资产管理办法》（沅政发[]6号）规定执行。

第十七条除法律、法规许可并经县政府批准外，单位的固定资产不得作为抵押物向外抵押。

第六章债权债务管理

第十八条单位要严格控制负债规模，未经县政府批准不得向金融机构和其他单位融资借款，不得以任何理由对任何单位和个人提供任何形式的担保。

第十九条单位的应收账款要作明细记录，定期对账，及时清理，不得将应纳入单位收入管理的款项列入往来科目进行核算。对各种暂存款项及应收、应付账款应当及时清理、结算，不得长期挂账。

第二十条单位确需借款的，必须落实好还款的资金来源，报县政府批准后并报县财政局备案。单位应加强应付款项、暂存款项的管理，每年至少组织清理一次，对应付款项、暂存款项应在规定的期限内偿还、拨付，不得长期挂账。

第二十一条除法律许可并经县政府批准外，单位不得承担企业的债务，也不得为企业借贷提供担保。

第二十二条单位应积极出台本单位化解债务的措施和办法，力争消除潜在的债务风险。

第七章会计机构和财会人员管理

第二十三条单位必须明确一名领导负责财政财务工作。乡镇财政所要设置专职出纳员和会计人员，出纳员负责乡镇的现金收付，会计人员负责乡镇财政财务会计核算。单位经费开支实行一支笔审签，不得多头审签。大额经费开支及重大支出项目，要实行集体研究、责任到人的审批制度。

第二十四条单位已实行国库集中支付核算的，暂按照《县会计集中核算单位财务管理员工作规则》要求履行职责，未实行国库集中支付核算的单位，按照《会计法》和《预算法》等法律法规中有关会计机构和会计人员要求履行职责。

第二十五条会计机构内部应建立稽核制度，做到账、款、证、物分管。会计和出纳人员必须分设，不得兼任，出纳人员不能兼任会计档案保管、债权债务的登记工作。支付款项所需的全部印章（银行预留印鉴）严禁一人保管，财务专用章由专人保管，个人印章必须由本人或授权人保管。

第二十六条财会人员必须持证上岗，遵守职业道德，严守财经纪律，严格依法履行会计监督。财会人员因工作需要，经批准调离会计工作岗位的，必须严格按照交接程序与接管人员办理交接手续，并有监交人进行监交。

第二十七条建立培训登记和年检制度。县财政局每年举办不少于一次财会人员业务知识和技能培训学习班，不断加强财会人员政治理论及有关法律、法规、方针、政策的学习，积极参加专业技术培训，达不到要求的，不予年检、验证。积极培养计算机专业人员，争取全面实现会计电算化管理。

第八章会计核算管理

第二十八条要依法设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。采用统一的记账方法，标准的会计科目，规范的记账规则登记会计账簿。

第二十九条财会人员必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，应当认真审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关法律政策制度，财会人员应根据审核后的原始凭证填制记账凭证，登记会计账簿，编制会计报表。记账凭证的内容要素必须填齐全，填制人员、记账人员和会计主管人员应在记账凭证上签名或盖章。乡镇财政所每月必须向县财政局报送财务报表和财务分析。

第九章财务监督管理

第三十条单位主要负责人应当保证财会人员依法履行职责，不得授意、指使、强令财会人员违法、违规办理会计事项。财会人员对违反会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。

第三十一条单位应加强内部财务管理，建立内部监督机制，定期或不定期地开展内部审计，自觉纠正和整改本单位财务管理存在的问题。要定期将财政财务管理情况按政务公开制度的要求予以公开。

第三十二条监察、财政、审计部门要切实履行职能，加强对单位财政财务工作的指导和监督，不断提高管理水平，确保全县财政财务工作规范合法。

第三十三条违反本办法规定的，将给予通报批评，并视情节轻重，追究单位直接责任人和负责人的政纪责任，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

第十章附则

第三十四条本办法从发文之日起施行。