房地产开发企业税收征管方案

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一、专项审计工作目标

通过对全县20*年度房地产企业税费征收情况进行专项审计，揭示税费征收管理和税收政策执行过程中存在的问题，分析当前税费流失的渠道和原因，提出规范税费征管秩序，规范税费征管行为，提高征管质量的针对性意见和建议，促进我县房地产市场健康有序地发展。

二、专项审计的对象及范围

审计对象：全县税费征收管理部门及房地产政策执行相关部门（地税、财政、国土、城建、房产、工商等）。延伸审计对象是我县各房地产开发企业。

审计范围：主要是审计20*年度房地产企业税费征收管理及税费政策的执行情况，必要时可追溯以前年度的欠缴情况。

三、专项审计的内容和重点

（一）审计财税等有关部门的主要内容

这次审计重点是审查征收机关对房地产企业税费的管理、申报、缴纳和政策执行情况，是否存在执行政策不严、征收不到位、计税价格不准确、违规减免、缓交、欠税的问题，具体内容有：

1、税务登记、纳税申报、延期（减免）纳税等税收管理审计。

2、房地产企业税收征收入库合法性、及时性、真实性情况审计，是否做到应收尽收，有无漏征、少征、无依据缓征税收现象。

3、房地产企业税收票证管理审计，主要检查票证管理制度是否健全。

4、房地产企业税收检查情况审计，主要是对企业税收检查程序是否合理。

（二）对房地产企业的延伸审计的主要内容

除核对税务登记、纳税、延期（减免）申报等资料内容外，还应重点关注：房地产企业是否存在违规核算、税费申报不实、骗取税收优惠以及各种偷逃税收、瞒报经营项目、隐匿经营收入等行为。房地产企业主要税种审计重点内容有：

1、营业税：主要是检查应税营业额合理性、完整性，以及应税营业额的及时性。

2、企业所得税：主要检查应税收入真实性、完整性，检查税前扣除项目的真实性、合法性，检查减免税政策执行情况和其他调整事项的合规、合法性。

3、个人所得税：主要检查是否按规定全员全额履行代扣代缴义务，是否有少报、隐瞒收入、虚假申报的行为。

4、土地增值税：主要检查是否按规定申报预缴土地增值税，税收标准和增值额计算是否符合规定。

5、契税：主要检查各种纳税申报是否按期交纳，各种应税行为是否按规定足额纳税，有无越权减免现象存在。

6、土地使用税、房产税、印花税等。

7、关注防洪保安资金、人防易地建设费、市政公用设施配套费等行政收费征收管理。

（三）其他应关注审计内容

1、是否存在房地产市场监管不力，在项目立项、规划审批、施工许可、预售许可等环节违规审批、滥用权力等行为，相关部门不能及时发现制止房地产项目违规开发、虚假销售、定价不实行为。

2、注意查处重大违法违纪案件线索，加大查处案件力度，严肃查处审计中发现的违法违规和权钱交易的行为。

四、专项审计组织实施的相关工作要求

（一）此项工作按省、市审计部门统一安排实行属地审计，由县审计局统一组织人员对该项目进行审计，县审计局应加强此项审计工作领导，精心组织实施，严格遵守审计法律、法规，确保工作有序、高效、廉洁开展。审计工作结束后，应将有关审计情况及时向县政府报告。

（二）对涉及此项工作的县地税、财政、工商、国土、城建、房管等部门和延伸审计的相关房地产企业要依法密切配合，按规定依法提供会计资料和其他必要的工作资料，共同做好此项工作。