干部任期经济责任审计工作意见

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为了进一步突出经济责任审计重点，完善审计评价体系，准确界定审计对象的经济责任，提高审计效率，更好地为市委、市政府科学决策提供客观依据，根据《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，结合近年来经济责任审计工作的实际，提出以下规范意见：

一、审计的重点内容

(一)财政、财务收支情况。主要审计预算资金、预算外资金、专项资金以及各项事业收入、支出的真实性、完整性，各项规费是否全额收足，各类支出是否属实，有无做假账。

(二)执行财经政策情况。主要查清是否严格执行“收支两条线”的规定，应上缴财政的各类款项是否及时、足额缴入国库；有无隐瞒、截留财政收入、乱收费、乱罚款，私设“小金库”、账外账；有无巧立名目滥发奖金补贴福利；有无多头开设银行账户、公款私存；有无挥霍浪费，招待费超支；有无隐瞒收入，偷漏税费；有无脱离统一管理，不按规定实行集中支付、政府采购等。

(三)国有资产管理、使用及保值增值情况。主要审计接任时和离任时资产、负债、净资产的增减变化情况,各项债权债务的真实性、合法性、完整性，看国有资产是否保值增值，查清有无资产流失问题。

(四)重大经济决策情况。包括重大基本建设、对外投资、对外借款、对外担保等事项的决策执行程序是否合规，有无由于决策不当造成损失浪费问题。

(五)领导干部个人廉洁自律情况。通过审计手段查出的或群众举报查证属实的个人经济问题，但要限定在审计所能查清的范围内。

(六)内部控制制度的建立、健全和有效性；内部管理存在的问题。

二、审计评价原则和方法

经济责任审计评价是当前经济责任审计工作中的难点，也是党委、政府及组织部门关注的问题，根据实际，在评价时要采取写实的方法，围绕领导干部履行职责情况，依据认定的具体事实和有关数据，在综合分析整体工作情况的基础上，按照以下原则进行评价：

(一)要紧紧围绕领导干部相关的经济责任进行评价。由于经济责任审计的特殊性和内容的特定性，其审计内容和评价内容应当与财政、财务收支审计有所区别，评价要紧紧围绕与被审计领导干部的相关经济责任进行，与被审计领导干部不相关的行为和事项不评价，也不作为结果报告的内容。

(二)要在审计事项范围内进行评价。评价不宜过宽，更不能超出审计的职权范围，要在确定的范围内进行评价。

(三)要依据重要性原则进行评价。由于经济责任界定的复杂性，导致经济责任审计的内容也相当复杂，将经济责任审计的所有内容都加以评价并列入结果报告，会造成结果报告过于繁复，因此，要依据重要性原则，着重评价重点内容，对一般性问题可以不做评价。

(四)既要反映领导干部的问题，又要反映其相关业绩。经济责任审计应当较全面地反映领导干部履行经济责任的情况，既要反映领导干部任职期间存在的问题，又要反映其相关的业绩，否则，只评价问题或仅评价业绩都会失之偏颇，造成评价不充分和不恰当。同时还应当注意评价不能自相矛盾。

(五)要依据审计查出的事实进行评价。审计证据不充分的事项不评价，审计评价结论必须有审计查证的事实作支持，审计证据必须符合法定要求。

审计评价方法：1.业绩比较法，包括纵向比较法（离任时与接任时比较）和横向比较法(与同行业比较)；2.差异分析法。即指标差异分析法，用具体财务指标、经济指标分析相关经济责任履行情况；3.主、客观因素分析法，对具体事项进行主、客观分析，找出成因(例如宏观经济政策的调整、物价调整等因素)，区别对待，分析产生问题是由于领导干部主观过错，还是由于客观因素的影响造成的，进而作出公正评价；4.责任区分法，区分现任责任与前任责任、直接责任与主管责任、管理责任与领导责任等；5.其它方法。

三、经济责任的划分

任期经济责任是领导干部、企业领导人员在特定的任职期间基于特定的职务而应履行、承担的与经济活动相关的责任、义务。划清经济责任的关键是依据领导干部任职期间履行“经济职责”所产生的结果，根据《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，主要分清以下责任：

(一)直接责任。包括：1.直接违反国家财经法规的行为。指领导干部自己实施或参与实施的与其担任领导干部的特定职务有关的违反国家财经法规的行为。2.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为。3.失职、渎职的行为。4.其他违反国家财经纪律的行为。

(二)主管责任。指直接责任以外的责任。包括：管理责任和领导责任。1.管理责任，是指领导干部基于所在单位管理的内部分工而由自己直接管理的有关部门，进而应承担的相关经济责任。2.领导责任，即虽然领导干部基于所在单位管理的内部分工没有直接管理有关部门或事项，但由于其职责覆盖着该单位的全部经济行为，进而应负有的相关经济责任。

对每一位领导干部的审计，必须划清上述几类责任。规定上述几项内容，旨在强调抓住重点，有些特殊情况应视具体情况而定，灵活掌握，促进经济责任审计工作不断深化、完善、提高。