企业所得税汇算清缴工作总结

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一、高度重视，精心部署企业所得税汇算清缴专项纳税评估工作

为加强组织领导、统一协调，更好地开展企业所得税汇算清缴纳税评估工作，我办高度重视、精心部署，一方面制定了详细的企业所得税汇算清缴专项纳税评估工作方案下发各区局，从组织领导、评估范围、时间进度、工作要求等方面全面部署，明确责任、细化分工，确保此次纳税评估工作顺利进行；另一方面我办建立了纳税评估办公室工作联系机制，相关工作人员分别挂点联系各区局，促进评估工作的上下交流和联系。

二、突出重点、狠抓落实，深入开展纳税评估

本次专项评估，我办采取由市局发起、区局开展的形式，以零申报、连续亏损、税负偏低以及虽经税务师事务所出具报告汇缴但仍存在疑点的企业为评估重点对象，根据数据来源的不同，分设三个子项目进行评估。各区局评估办结合各自实际情况，迅速统筹规划，严密部署，稳步推进，将专项评估工作落到实处，取得了显著的成效。

(一)企业所得税汇算清缴重点疑点户案头评估工作

各区局根据我办下发的数据来源及有关基础数据，对2009年度所得税汇算清缴申报资料进行认真全面审核，多方面、多渠道收集和掌握纳税人的动态税收信息，结合基础数据进行纵、横向比较和分析，确定相关疑点，拟定重点疑点企业，开展案头评估分析工作，对疑点户2006年至2008年的财务报表和企业所得税申报情况进行比对、分析，实施实地核查，展开深入的评估。在实地核查过程中，评估人员一方面能仔细审阅有关企业的财务帐册资料，审查其有否超标准列支费用、错误核算成本等情况，又能根据各企业的行业特点，有的放矢地重点核查其关键指标和数据，例如对于房地产业，重点核查其“其他应收、应付”等往来科目和银行现金日记帐，审查其有否收取售楼预收款但不入帐的情况；对于铝型材生产行业，重点核查其生产设备的型号、棒径以及用电量、原材料耗用量等基础指标，再结合其申报的生产销售数据来综合对比分析，从中找出突破口。由于措施得当，本次专项评估工作成绩显著。

(二)经税务师事务所汇算清缴企业所得税纳税户评估工作

根据我办下发的评估方案和选户分配要求，各区局从2008年度经税务师事务所汇算清缴企业所得税企业名单中选取各自管辖的企业开展案头评估，筛选出拟开展评估的企业名单，评估人员对经办的税务师事务所有无按规定、据实为企业出具企业所得税汇算清缴报告进行了初步判断，有针对性地开展了部分业户的实地核查工作。从各区对选取企业的纳税评估情况来看，税务师事务所在审核方面主要存在以下问题：

一是税务师事务所出具的报告内容简单，相当一部分查帐报告都是集中反映企业几个相同或类似的存在问题。部分中介机构只从效益的角度出发，能简就简，能省就省，不去考虑质量、风险、信誉等问题，执业质量状况不容乐观。

二是审核的工作以费用审核为主，至于成本核算等方面的审核基本没有在报告中反映；有的报告所提到固定资产的折旧方法，仍沿用原企业所得税的折旧方法；企业列支的个人费用在审核后没有要求企业按规定代扣代缴个人所得税；

三是企业过分依赖税务师事务所的汇算清缴鉴证报告。企业所得税汇算清缴工作对企业财务人员来说是对其一年账务处理工作的一次全面的复查，有的企业在日常工作中比较注重业务的真实性，按自己习惯的财务处理方法处理账务，到汇算清缴时要对照税收政策进行纳税调整，由于业务水平不高，就委托税务师事务所进行汇算清缴，有的是为了安全问题，被税务机关检查发现有问题时，推卸责任，好向老板交代；

四是企业不作账务调整。税务师事务所汇算清缴的审核调整意见企业只作汇算清缴报表的调增调减，企业只关注是否要补税，企业的账务不作调整，这就会出现企业每月报出的财务报表与年度的报送的财务报表有差异。税务师事务所对企业汇算清缴时只注重企业账务中相关的费用(如职工福利费、业务招待费等)的列支和折旧的计提，对企业账册的审查还不够全面。

(三)2008年度企业所得税汇算清缴申报资料全面审核疑点户评估工作

根据市局税政科《2008年度企业所得税年度申报数据审核工作方案》文，以“先经评估后作调整”为原则，各区局对所管辖的企业所得税查帐征收的企业进行年度申报资料审核，审核面达百分之百。评估人员根据基础数据并结合企业的实际情况以及行业的分布情况，选定疑点户，对疑点企业主要实行落户实地核查为主，实地核查时基本以检查企业的帐册、凭证、报表、合同等经营资料，对不符合企业所得税有关规定纳税人进行相关的纳税调整。

三、总结经验，稳步推进，努力提高税源管理质量

通过开展本次企业所得税汇算清缴专项评估，进一步强化税源管理，很好地发挥了市、区二级专业评估机构和市、区、基层三级评估岗位的作用，达到了以评促收、以评促管的效果；在堵塞税收征收管理过程中的漏洞、全面提高征管质效的同时，及时发现、纠正和处理纳税人非主观性的错误和问题，提高了纳税人依法纳税的遵从度，达到征纳和谐的目的。总结各区在此次专项纳税评估过程中，遇到的主要问题及建议，主要有几下几点：

(一)纳税评估工作的执法地位不明确。评估人员进行案头分析，对纳税人存在的涉税违法疑点进行推理。但这仅仅是对纳税人违法疑点的一种可能性推理，对纳税人缺乏实质性的约束力，如果要确认纳税人的违法行为，仍要移交税务稽查部门进行查证处理。这样，就会造成纳税评估工作的执行乏力；

(二)纳税评估工作量之大与评估人员编制不足之间的矛盾。由于管辖的纳税户数太多，而评估人员编制严重不足，无法及时、全面对所有的疑点户进行纳税评估。这就需要我们评估人员不断加强学习，更进一步提高自身工作能力，创新工作技巧，在当前紧张的形势下更好的适应高强度的工作，以使领导宽心、纳税人放心，以求建立公平公正、和谐发展的纳税环境。建议在目前情况下适当调整税务管理员及纳税评估员工作岗位(此建议不妥，可否改为其他建议？)；

(三)加强对税务师事务所等中介机构的管理。建议加强对税务师事务所等中介机构有针对性的业务培训及税法、法规宣传，以提高其企业所得税汇算清缴及日常税务申报的质量；加强对税务师事务所等中介机构进行企业所得税汇算清缴业务的监控，对汇算清缴报告严重失实的税务师事务所及相关责任人采取严厉的惩罚措施，以儆效尤。

在这次企业所得税汇算清缴专项纳税评估工作中，我市、区纳税评估办及各区局全体人员齐心协力，按照上级的文件精神，严格地执行和圆满完成了此次专项评估工作，取得了较好的评估成效。纳税评估工作方兴未艾，今后我办会以更加积极主动、创新务实的工作和学习态度，使我市的纳税评估工作更上一个台阶。