公共工程内部审计制度

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第一章总则

第一条为加强对政府公共工程的内部审计监督，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《贵州省国家建设项目审计办法》、《贵州省国家建设项目审计操作规程》等有关法律法规规定，结合本县实际，制定本办法。

第二条本办法所称政府公共工程是指县级政府投资或者融资为主的基础建设项目和公共设施，主要是使用县级财政性资金、各项政府专项资金(基金)、政府统一融资资金及国有独资(控股)公司投入资金等进行的公共工程。上级财政投资的基础建设项目和公共设施，由具有对项目资金有管辖权的机关组织审计。

第三条成立*县公共工程内部审计监督领导小组(以下简称领导小组)，县政府分管领导任组长，审计、财政、发改、监察、政府法制办等单位负责人为成员，领导小组下设内部审计复核办公室，办公室主任由审计局局长兼任，复核办公室成员从相关单位抽调。办公室在领导小组的领导下开展工作，依照法律、法规和本办法规定，对县本级政府公共工程前期准备情况、预(概)算执行情况和竣工决算实施审计监督。

第四条需要审计的重点工程项目，由县政府确定，并下发指令。

第五条领导小组实施审计监督时，人力资源不足，可根据需要组织具有相应资质的社会中介机构或聘请具有与审计事项相关专业知识和技能的人员参与审计。中介机构的选择，由领导小组采取招标或委托方式选择，由审计局与中介机构签订合同。

第六条领导小组组织和聘请社会审计力量进行审计所需专项经费由同级财政予以保证，列入建设项目支出。

第七条项目审批部门应当将本县当年重点公共工程计划和政府公共工程的批复抄送领导小组和复核办公室；财政部门应当将重点公共工程的建设资金拨付情况通报领导小组和复核办公室。

其他与重点公共工程有关的政府职能部门和单位应当在各自的职责范围内协助领导小组开展审计监督工作。

重点公共工程的建设单位应当向领导小组和复核办公室定期报送反映工程各阶段实施情况的资料，具体要求由领导小组提出。

第八条重点公共工程建设单位应当依法建立内部审计制度，对重点公共工程全过程履行内部监督职能。

内部审计机构应当及时将内部审计结果报送领导小组，依法接受领导小组对其审计业务质量的检查和评估。

第九条对重点公共工程以外的政府公共工程，财政部门依据有关规定择优选择并委托具有相应资质的社会中介机构进行竣工财务决算审核，审核结果应报送领导小组备案。领导小组可进行抽审，社会中介机构应予以配合。

第二章审计内容

第十条对政府公共工程前期准备阶段审计的主要内容：

(一)前期准备阶段基本建设程序执行情况及设计用途、设计规模、投资概算情况；

(二)建设资金来源渠道的真实性、合法性，己到位资金的真实性和项目前期资金使用的合法性、合规性；

(三)法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第十一条对政府公共工程预(概)算执行情况审计的主要内容：

(一)项目管理中执行项目法人责任制、招投标制、工程监理制、合同管理制等制度和其他基本建设规定的情况。

(二)预(概)算执行及调整的真实性、合法性、合规性；设计变更内容、程序的合法性、合规性。

(三)建设成本的真实性、合法性、经济性；与项目相关的其他财务收支核算的真实性、合法性。

(四)项目资金到位及管理、使用的真实性、合法性、效益性。

(五)项目各种税费计提和缴纳的真实性、合法性、合规性。

(六)有关内部控制制度的建立和落实情况，各个建设环节管理的真实性、合法性、效益性。

(七)勘察、设计、施工、监理、采购等单位的资质以及与政府公共工程直接有关的收费和其他财务收支事项的真实性、合法性。

(八)法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第十二条对政府公共工程竣工决算审计的主要内容：

(一)项目竣工决算财务报表和说明书以及竣工决算财务报表编制依据的真实性、合法性；

(二)建设规模及总投资控制的有效性；

(三)建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的真实性、合法性；

(四)建设资金到账情况和未到账资金对该项目产生的影响；

(五)交付使用的资产及其手续的真实性、合法性、完整性；

(六)建设期收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性、合法性；

(七)尾工工程未完工程量和资金预留情况的真实性、合法性；

(八)法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

竣工决算审计时，可以根据需要对其投资效益进行评价。

第十三条对未实施预(概)算执行情况审计的政府公共工程，竣工决算审计时应包括本办法第十一条规定的内容。

第三章审计程序

第十四条领导小组应当根据法律、法规、规章的规定和

县人民政府的要求，制定政府公共工程审计计划。

当年度已完成竣工决算的重点公共工程应列入审计计划。

第十五条领导小组根据计划，从有关单位选派审计人员组成审计组，实施审计。

第十六条审计组向领导小组提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。

第十七条政府公共工程必须按有关规定及时办理竣工决算审计。

第十八条县政府决定审计的重点公共工程项目，重点公共工程的建设单位应当在项目初步验收(交工验收)结束后120天内向领导小组报审竣工决算，报审时，竣工决算资料必须完整齐全。

领导小组因审计人力资源不足，需委托中介机构审计的，由领导小组批准招标或授权委托中介机构审计。审计结果由领导小组办公室组织复核答复意见后，相关单位加盖公章才能生效。中介机构与审计局签订授权委托书后，要在领导小组的监督下对具备审计条件的事项按照规定组织审计。

第十九条重点公共工程的建设单位在签定承发包合同时，应明确以审计结果为价款结算依据。

第二十条领导小组应当根据审定的审计报告所反映的审计结果向县政府报告，由审计局等相关部门根据县政府的意见，在各自的法定职权范围内作出处理、处罚。涉嫌犯罪的，作出移送司法机关处理书。

第二十一条对重点公共工程以外的政府公共工程，社会中介机构在接受委托审核时，其程序应按国家有关规定和行业规范操作。

第四章法律责任

第二十二条被审计单位违反国家法律、法规和本办法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料，或者拒绝、阻碍检查的，审计机关等相关部门可按照相关法律法规处理、处罚。

第二十三条对建设单位违反有关项目批准文件规定，擅自要求设计部门扩大建设规模、提高建设标准而增加的概算投资，领导小组责令建设单位报原审批部门重新审查批准；对设计部门擅自扩大建设规模、提高建设标准而增加概算投资的，责成建设单位追究设计部门的赔偿责任。

第二十四条对建设单位改变建设资金用途，转移、侵占和挪用的建设资金，领导小组有权予以制止，责令其限期收回，并由审计机关等相关部门建议依法追究有关人员的责任；构成犯罪的，应移交司法机关依法追究其刑事责任。

对竣工决算审计中发现的多计或少计的工程款项，领导小组应责成有关单位予以调整。建设单位对已签证多付的工程价款，建设单位应予以追回。对建设单位管理不力，造成损失的，应追究建设单位相关人员的责任。

第二十五条对应计、应缴而未计缴的各种税费，领导小组应督促责任单位补计、补缴，并按有关财经法规、规定进行处理。

第二十六条对虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金行为的，领导小组应责成有关责任单位按国家有关规定和现行会计制度以纠正；情节严重的，建议主管部门对有关责任人给予处分。

第二十七条领导小组在审计过程中发现的其他违反国家法律、法规的行为，应当根据有关规定予以处理。

第二十八条领导小组审计时，发现社会中介机构存在有一般违法行为的，审计机关等相关部门可以责令改正，给予警告、通报批评；有违反国家规定的职业行为的，审计机关等相关部门可建议有关主管部门依法予以处理、处罚。

第二十九条审计人员或复核人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，不构成犯罪的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

第三十条被审计单位对审计机关等相关部门作出的处理、处罚不服的，应当先向本级人民政府申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。