审计局审计复核工作制度

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为规范审计复核工作，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》和《审计机关审计复核准则》等有关规定，结合本局实际，制定本办法。

第二条本办法所称审计复核，是指复核人员依法对审计工作底稿、小组出具的审计报告以及审计机关的审计报告、审计决定书、审计建议书和移送处理书等材料进行审核，并提出意见的行为。

本办法所称审计报告、审计决定书、审计建议书和移送处理书均为代拟稿。

第三条局机关审计复核实行三级复核制，即审计组组长或主审的复核、审计组所在部门的复核和局复核小组的复核。

第四条审计组组长或主审应当对审计组编制的审计工作底稿及所附的审计证明材料进行审核，并提出审核意见。

第五条审计组所在部门应当对小组出具的审计报告、审计机关的审计报告、审计决定书、审计建议书和移送处理书进行审核，并提出书面审核意见。

第六条局复核小组对审计项目的审计机关的审计报告、审计决定书、审计建议书和移送处理书进行复核，并作出复核意见。

局复核小组对本局实施的领导干部任期经济责任审计的审计结果报告进行复核。

第七条审计组组长或主审应对下列事项进行复核：

（一）审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系是否准确无误、前后一致；

（二）审计工作底稿中实施审计过程记录的内容是否真实、完整；

（三）审计结论或者审计查出问题事实是否清楚、定性是否准确、处理处罚建议是否适当、依据的法律法规是否准确；

（四）审计工作底稿所附的审计证明材料是否具有客观性、相关性、充分性、合法性；收集的审计证明材料是否符合审计准则的要求；

（五）相关的审计工作底稿之间的勾稽关系是否清晰；

（六）其他需要复核的事项。

第八条审计组所在科室应对下列事项进行复核：

（一）是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计，审计工作是否符合相关的审计准则；

（二）与审计事项有关的事实是否清楚；

（三）对违反国家规定的财政收支、财务收支行为的定性是否准确，审计评价、处理、处罚意见是否适当，依据的法律法规是否准确；

（四）审计程序是否符合规定；

（五）其他需要复核的事项。

第九条局复核小组依照法律、法规、规章，对下列事项进行复核：

（一）是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；审计工作是否符合相关的审计准则；

（二）与审计事项有关的事实是否清楚；

（三）收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；

（四）适用法律、法规、规章是否正确；

（五）对违反国家规定的财政收支、财务收支行为的定性是否准确，处理、处罚意见是否适当；

（六）审计评价、审计建议、审计移送处理是否适当；

（七）审计程序是否符合规定；

（八）其他需要复核的事项。

第十条每级复核均应填写审计复核记录，其中审计组组长或主审填写“审计工作底稿复核表”、审计组所在科室填写“审计文书审理表”、局复核小组出具“审计复核意见书”，上述相关资料应归入审计项目档案。

第十一条审计组所在部门实施的审计项目，应当在提交局分管领导审定前，送局复核小组进行复核。

第十二条审计组所在科室应当向局复核小组提交下列复核材料：

（一）审计报告、审计意见书、审计决定书、审计建议书和移送处理书；

（二）审计通知书、审计文书送达回证、审计方案、审计工作底稿及审计证据；

（三）被审计单位对审计报告的书面意见；

（四）审计组对被审计单位反馈意见的说明；

（五）审计定性、处理、处罚适用的法律、法规、规章及规范性文件；

（六）审计组组长或主审审核后提出的审核意见；

（七）审计组所在部门审核后提出的审核意见；

（八）局复核小组要求提交的其他相关材料。

第十三条业务科提供和局复核小组退还复核材料时，应当办理交接手续。

第十四条局复核小组在复核过程中，发现主要事实不清、证据不充分或者其他复核材料不完整的，应当通知审计组所在科室限期补正。

第十五条局复核小组在复核过程中，可以就审计查证事实和复核发现的问题等与审计组所在部门及其相关人员进行沟通，审计组所在部门及其相关人员应当予以配合。

第十六条局复核小组应当自收到复核材料之日起五个工作日内提出复核意见。特殊情况下，经分管局长同意后，提出复核意见的时间可以适当延长。

遇有本办法第十五条规定的情形时，补正材料的时间不包括在复核时间内。

第十七条局复核小组在复核过程中，应按所复核的审计项目建立审计复核台帐，编制审计复核工作底稿，全面记录每个审计项目复核的全过程。

第十八条局复核小组复核后，应当提出复核意见，出具审计复核意见书。

审计复核意见书应当包括下列要素：

（一）标题；

（二）主送机构（审计组所在部门）；

（三）复核意见；

（四）复核机构的负责人、专职复核人员签名；

（五）提出复核意见的日期。

第十九条局复核小组复核结束后，应当将审计复核意见书连同复核材料退还审计组所在科室。审计组所在部门认为审计复核意见正确的，应当修改审计报告、审计决定书、审计建议书和移送处理书，连同审计复核意见书一并报送局主要领导审定。

审计组所在科室对复核意见如有异议，可以作出书面说明，报请局主要领导或者提交局审计业务会议审定。

第二十条局领导或局审计业务会议对审计复核意见的审定意见及审计复核意见书应当归入审计档案。

第二十一条复核工作结束后，局复核小组应将复核事项的下列书面材料整理归入审计复核档案：

（一）审计报告、审计决定书、审计建议书、移送处理书；

（二）审计工作底稿复核表、审计文书审理表；

（三）审计复核材料交接单；

（四）审计复核意见书；

（五）其他需要归档材料。

第二十二条年度终结后，局审计复核小组应当对本年度审计复核工作进行分析、总结，提交审计复核情况报告，并可适时通报复核情况。