财政局市本级项目资金会计核算办法试行

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为规范和加强市级预算单位项目支出预算管理，提高资金使用效率，客观反映政府当年的预算执行情况，并为公共资源优化配置提供更符合实际的决策信息，根据《**市市本级项目支出预算管理暂行办法》有关规定，对相关项目资金试行权责发生制会计核算方式，特制定本办法。

一、项目资金会计核算的基本原则

（一）合理计提原则。以权责发生制为基础进行会计核算，合理计提当期费用，客观反映政府资金的收支情况。

（二）分类管理原则。根据项目资金使用情况，区别不同类型，对年终结余资金进行分类核算，正确反映资金归属。

（三）明细核算原则。对纳入《**市市本级项目支出预算管理暂行办法》范围的项目资金，采取细化核算科目，分项目设置明细账，实现项目收支一一对应。

二、项目资金的核算范围与要求

（一）项目资金是指纳入政府预算项目库管理的财政预算资金，包括基本建设类项目、行政事业类项目及其他类项目。

（二）项目资金应当与其他预算拨款资金区分开来，分项目设置明细账，分别核算。

（三）凡纳入《**市政府采购集中采购目录》的政府采购项目资金，仍按现行办法进行会计账务处理。

（四）基本建设类项目仍按现行办法进行会计账务处理。

三、项目资金的会计处理

（一）总预算会计

在批准的部门预算范围内，市财政部门按部门用款计划拨付项目资金，年终无结余。

市财政部门拨付项目资金时，会计分录为：

借：一般预算支出（基金预算支出）—类—款

贷：银行存款

（二）行政单位会计

1．收到市财政部门拨入的项目资金时，会计分录为：

借：银行存款

贷：拨入经费—项目经费—××项目

实际支付时，会计分录为：

借：经费支出—项目支出—××项目

贷：银行存款

2．收到从市财政专户核拨的预算外项目资金时，会计分录为：

借：银行存款

贷：预算外资金收入—项目经费—××项目

实际支付时，会计分录为：

借：经费支出—项目支出—××项目

贷：银行存款

3．年终，预算单位应按照项目进度、合同规定及已由预算安排确定的当年应完工项目，其应付未付的项目资金结转支出，会计分录为：

（1）借：经费支出—项目支出—××项目

贷：暂存款—××项目

（2）以后年度实际支付时，会计分录为：

借：暂存款—××项目

贷：银行存款

（3）该跨年度项目全部结束后，若暂存款资金有结余的，年终将差额部分结转，会计分录为：

借：暂存款—××项目

贷：结余—专项结余

反之，则作相反分录。

4．已完工项目在年终结账时，应将该项目资金的“拨入经费”科目、“预算外资金收入”科目和“经费支出”科目对冲，并将差额部分结转，会计分录为：

借：拨入经费—项目经费—××项目

或预算外资金收入—项目经费—××项目

贷：经费支出—项目支出—××项目

（1）若项目拨入经费大于经费支出：

借：拨入经费—项目经费—××项目

或预算外资金收入—项目经费—××项目

贷：结余—专项结余

（2）若项目拨入经费小于经费支出，需动用历年结余时

借：结余—专项结余

贷：经费支出—项目支出—××项目

5．项目支出属固定资产管理范围的，在项目完工后，应同时作固定资产相关会计核算：

借：固定资产—××项目（分类详细登记）

贷：固定基金

6．预算单位已完工的项目结余资金，应纳入部门预算管理,抵顶以后年度预算经费。

（三）事业单位会计

凡纳入政府预算项目库管理的项目资金，其收支核算在“拨入专款”和“专款支出”专用科目中核算。

1．收到市财政部门拨入的项目资金时，会计分录为：

借：银行存款

贷：拨入专款—××资金—××项目

2．实际支付时，会计分录为：

借：专款支出—××资金—××项目

贷：银行存款

3．年终，预算单位应按照项目进度、合同规定及已由预算安排确定的当年应完工项目，其应付未付的项目资金结转支出，会计分录为：

（1）借：专款支出—项目支出—××项目

贷：其他应付款—××资金—××项目

（2）以后年度实际支付时，会计分录为：

借：其他应付款—××资金—××项目

贷：银行存款

（3）该跨年度项目全部结束后，若其他应付款资金有结余的，年终将差额部分结转，会计分录为：

借：其他应付款—××项目

贷：专项结余

反之，则作相反分录。

4．年终结账：

（1）对未完工项目，“拨入专款”与“专款支出”不结账，在决算报表中将轧抵数暂记“专项结余”，即称为“表结”

（2）对于已完工项目，应先将该项目的“拨入专款”与“专款支出”对冲，会计分录为：

借：拨入专款—××资金—××项目

贷：专款支出—××资金—××项目

（3）完工后结余的项目资金应纳入部门预算管理，年终结账时，应将该项目资金作“专项结余”处理，会计分录为：

年末：借：拨入专款—××资金—××项目

贷：专项结余

（4）项目支出属固定资产管理范围的，会计处理同“行政单位”。

（5）凡执行行业会计制度的事业单位，可比照上述会计核算办法，进行会计处理。