财政局行政执法职能

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财政局行政执法职能

一、会计从业资格许可

法律依据：

1.《会计法》第七条国务院财政部门主管全国的会计工作。

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”

第三十八条第一款从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

2.《会计从业资格管理办法》第二条第一款申请取得会计从业资格证书适用本办法。

第四条除本办法另有规定外，县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。

二、会计记账机构许可

法律依据：

1.《会计法》第三十六条各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计记账业务的中介机构记账。

2.《记账管理办法》第三条申请设立除会计师事务所以外的记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的记账许可证书。

行政处罚（共118项）

一、不依法设置会计账簿的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计账簿的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

二、私设会计账簿的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

（二）私设会计账簿的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

三、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

四、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

五、随意变更会计处理方法的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

（五）随意变更会计处理方法的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

六、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

七、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

八、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

九、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

1．《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

2．《企业财务会计报告条例》第三十九条违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府责令限期改正，对企业可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：

（五）拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查，或者不如实提供有关情况的。

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府部门吊销会计人员从业资格证书。

十、任用会计人员不符合《会计法》规定的

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

（十）任用会计人员不符合本法规定的。

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

十一、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制、对外提供虚假或隐瞒重要事实的财务会计报告

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

1．《会计法》第四十三条伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

2．《企业财务会计报告条例》第四十条企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对企业可以处五千元以上十万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处分；对其中的会计人员，情节严重的，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计人员从业资格证书。

十二、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《会计法》第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

十三、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的

处罚种类：罚款

法律依据：

1．《会计法》第四十五条授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

2．《企业财务会计报告条例》第四十一条授意、指使强令会计机构、会计人员极其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实真相的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予降级、撤职、开除的行政处分或者纪律处分。

十四、随意改变会计要素的确认和计量标准

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

《企业财务报告条例》第三十九条违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府责令限期改正，对企业可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：

（一）随意改变会计要素的确认和计量标准的；

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府部门吊销会计人员从业资格证书。

十五、随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

（二）随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的；

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府部门吊销会计人员从业资格证书。

十六、提前或者延迟结账日结账

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

（三）提前或者延迟结账日结账；

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府部门吊销会计人员从业资格证书。

十七、在编制年度财务会计报告前，未按照规定全面清查资产、核实债务

处罚种类：罚款、吊销会计从业资格证书

法律依据：

（四）在编制年度财务会计报告前，未按照本条例规定全面清查资产核实债务的；

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府部门吊销会计人员从业资格证书。

十八、用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的

处罚种类：撤销会计从业资格证书

法律依据：

《会计从业资格管理办法》第三十一条用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。

十九、采购人、政府采购机构应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

1．《政府采购法》第七十一条采购人、采购机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（一）应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的；

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关依法给予处分，并予通报：

（一）应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的；

二十、采购人、采购机构擅自提高采购标准的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

《政府采购法》第七十一条采购人、采购机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（二）擅自提高采购标准的；

二十一、采购人、采购机构对应当实行集中采购的政府采购项目不委托集中采购机构进行招标的，或者委托不具备政府采购业务资格的机构办理采购事务的

处罚种类:警告、罚款

法律依据：《政府采购法》第七十一条采购人、采购机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（三）委托不具备政府采购业务资格的机构办理采购事务的；

二十二、采购人、采标机构以不合理的条件对供应商、实行差别待遇或者歧视待遇的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

（四）以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇的；

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（四）以不合理的要求限制或者排斥潜在投标供应商，对潜在投标供应商实行差别待遇或者歧视待遇，或者招标文件指定特定的供应商、含有倾向性或者排斥潜在投标供应商的其他内容的；

二十三、采购人、采购机构在招标采购过程中与投标人进行协商谈判，或者不按照招标文件和中标供应商的投标文件确定的事项签订政府采购合同，或者与中标供应商另行订立背离合同实质性内容的协议的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

（五）在招标采购过程中与投标人进行协商谈判的；

（七）在招标过程中与投标人进行协商谈判，或者不按照招标文件和中标供应商的投标文件确定的事项签订政府采购合同，或者与中标供应商另行订立背离合同实质性内容的协议的；

二十四、中标、成交通知书发出后不与中标、成交供应商签订采购合同的

处罚种类：罚款警告

法律依据：

（六）中标、成交通知书发出后不与中标、成交供应商签订采购合同的；

（八）中标通知书发出后无正当理由不与中标供应商签订采购合同的；

二十五、采购人、采购机构拒绝有关部门依法实施监督检查的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

（七）拒绝有关部门依法实施监督检查的。

（十）拒绝有关部门依法实施监督检查的。

二十六、采购人、采购机构与供应商或者采购机构恶意串通的

处罚种类：罚款、没收违法所得

法律依据：

1．《政府采购法》第七十二条采购人、采购机构及其工作人员有下列情形之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，处以罚款，有违法所得的，并处没收违法所得，属于国家机关工作人员的，依法给予行政处分：

（一）与供应商或者采购机构恶意串通的；

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十九条招标采购单位及其工作人员有下列情形之一，尚不构成犯罪的，按照有关法律规定处以罚款，有违法所得的，并处没收违法所得，并予通报：

（一）与投标人恶意串通的；

二十七、采购人、采购机构在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益的

处罚种类：罚款、没收违法所得

法律依据：

（二）在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益的；

二十八、采购人、采购机构在有关部门依法实施的监督检查中提供虚假情况的

处罚种类：罚款、没收违法所得

法律依据：

（三）在有关部门依法实施的监督检查中提供虚假情况的；

二十九、采购人、采购机构开标前泄露标底，或者泄露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量、标底或者其他可能影响公平竞争的有关招标投标情况的

处罚种类：警告、罚款、没收违法所得

法律依据：

（四）开标前泄露标底的。

（四）开标前泄露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量、标底或者其他可能影响公平竞争的有关招标投标情况的。

三十、采购人、采购机构违反政府采购法规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件的

处罚种类：罚款

法律依据：

1．《政府采购法》第七十六条采购人、采购机构违反政府采购法规定隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件的，由政府采购监督管理部门处以二万元以上十万元以下的罚款。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十三条招标采购单位违反有关规定隐匿、销毁应当保存的招标、投标过程中的有关文件或者伪造、变造招标、投标过程中的有关文件的，处以二万元以上十万元以下的罚款。

三十一、供应商提供虚假材料谋取中标、成交的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

1．《政府采购法》第七十七条供应商有下列情形之一的，处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）提供虚假材料谋取中标、成交的；

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十四条投标人有下列情形之一的，处以政府采购项目中标金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以公告，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照：

（一）提供虚假材料谋取中标的；

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十二、供应商采取不正当手段诋毁、排挤其他供应商的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

（二）采取不正当手段诋毁、排挤其他供应商的；

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

（二）采取不正当手段诋毁、排挤其他投标人的；

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十三、供应商与采购人、其他供应商或者采购机构恶意串通的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

（三）与采购人、其他供应商或者采购机构恶意串通的；

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

（三）与招标采购单位、其他投标人恶意串通的；

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十四、供应商向采购人、采购机构行贿或者提供其他不正当利益的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

（四）向采购人、采购机构行贿或者提供其他不正当利益的；

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

（四）向招标采购单位行贿或者提供其他不正当利益的；

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十五、供应商在招标过程中与招标采购单位进行协商谈判、不按照招标文件和中标供应商的投标文件订立合同，或者与采购人另行订立背离合同实质性内容的协议的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

（五）在招标采购过程中与采购人进行协商谈判的；

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

（五）在招标过程中与招标采购单位进行协商谈判、不按照招标文件和中标供应商的投标文件订立合同，或者与采购人另行订立背离合同实质性内容的协议的；

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十六、供应商拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的

处罚种类：罚款、没收违法所得、禁止在一至三年参加政府采购活动

法律依据：

（六）拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的。

供应商有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标、成交无效。

（六）拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的。

投标人有前款第（一）至（五）项情形之一的，中标无效。

三十七、采购机构在政府采购业务中有违法行为的

处罚种类：罚款、依法取消相关资格

法律依据：

《政府采购法》第七十八条采购机构在政府采购业务中有违法行为的，按照有关法律规定处以罚款，可以依法取消其进行相关业务的资格，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三十八、集中采购机构在政府采购监督管理部门考核中，虚报业绩，隐瞒真实情况的

处罚种类：罚款、取消采购的资格

法律依据：

《政府采购法》第八十二条第二款集中采购机构在政府采购监督管理部门考核中，虚报业绩，隐瞒真实情况的，处以二万元以上二十万元以下的罚款，并予以通报；情节严重的，取消其采购的资格。

三十九、招标采购单位必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（三）将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的；

四十、评标委员会组成不符合《政府采购货物和服务招标投标管理办法》规定的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：《政府采购和货物服务招投标管理办法》第六十八条招标采购单位有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以按照有关法律规定并处罚款，并予通报：

（五）评标委员会组成不符合本办法规定的；

四十一、招标采购单位无正当理由不按照依法推荐的中标候选供应商顺序确定中标供应商，或者在评标委员会依法推荐的中标候选供应商以外确定中标供应商的

（六）无正当理由不按照依法推荐的中标候选供应商顺序确定中标供应商，或者在评标委员会依法推荐的中标候选供应商以外确定中标供应商的；

四十二、招标采购单位未按政府采购货物和服务招标投标管理办法规定将应当备案的委托招标协议、招标文件、评标报告、采购合同等文件资料提交同级人民政府财政部门备案的

（九）未按政府采购货物和服务招标投标管理办法规定将应当备案的委托招标协议、招标文件、评标报告、采购合同等文件资料提交同级人民政府财政部门备案的；

四十三、中标供应商中标后无正当理由不与采购人或者采购机构签订合同的

处罚种类：一至三年内禁止参加政府采购活动

法律依据：

《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十五条中标供应商有下列情形之一的，招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金；情节严重的，由财政部门将其列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以通报：

（一）中标后无正当理由不与采购人或者采购机构签订合同的；

四十四、中标供应商将中标项目转让给他人，或者在投标文件中未说明，且未经采购招标机构同意，将中标项目分包给他人的

处罚种类：一至三年内禁止参加政府采购活动

法律依据：

（二）将中标项目转让给他人，或者在投标文件中未说明，且未经采购招标机构同意，将中标项目分包给他人的；

四十五、中标供应商拒绝履行合同义务的

处罚种类：一至三年内禁止参加政府采购活动

法律依据：

（三）拒绝履行合同义务的。

四十六、评标委员会成员或与评标活动有关的工作人员违反相关规定的

处罚种类：警告、罚款、取消评标委员会成员资格

法律依据：

1．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十七条评标委员会成员有下列行为之一的，责令改正，给予警告，可以并处一千元以下的罚款：

（一）明知应当回避而未主动回避的；

（二）在知道自己为评标委员会成员身份后至评标结束前的时段内私下接触投标供应商的；

（三）在评标过程中擅离职守，影响评标程序正常进行的；

（四）在评标过程中有明显不合理或者不正当倾向性的；

（五）未按招标文件规定的评标方法和标准进行评标的。

上述行为影响中标结果的，中标结果无效。

2．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十八条评标委员会成员或者与评标活动有关的工作人员有下列行为之一的，给予警告，没收违法所得，可以并处三千元以上五万元以下的罚款；对评标委员会成员取消评标委员会成员资格，不得再参加任何政府采购招标项目的评标，并在财政部门指定的政府采购信息媒体上予以公告：

（一）收受投标人、其他利害关系人的财物或者其他不正当利益的；

（二）泄露有关投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况的。

四十七、政府采购供应商一年内三次以上投诉均查无实据的或者捏造事实或者提供虚假投诉材料的

处罚种类：依法处罚

法律依据：

《政府采购供应商投诉处理办法》第二十六条投诉人有下列情形之一的，属于虚假、恶意投诉，财政部门应当驳回投诉，将其列入不良行为记录名单，并依法予以处罚：

（1）一年内三次以上投诉均查无实据的；

（2）捏造事实或者提供虚假投诉材料的。

四十八、采购人或者采购机构应当公告政府采购信息而未公告的

处罚种类：警告

法律依据：

《政府采购信息公告管理办法》第三十条采购人或者采购机构有下列情形之一的，由县级人民政府财政部门责令限期改正，给予警告：

（一）应当公告政府采购信息而未公告的；

四十九、采购人或者采购机构应当在财政部门指定的政府采购信息媒体上公告信息而未公告的

处罚种类：警告、罚款

法律依据：

1．《政府采购信息公告管理办法》第三十条采购人或者采购机构有下列情形之一的，由县级人民政府财政部门责令限期改正，给予警告：

（二）应当在财政部门指定的政府采购信息媒体上公告信息而未公告的；

（二）不首先在财政部指定的政府采购信息媒体上公告信息，或者不在财政部门指定的政府采购信息媒体上公告信息的；

五十、政府采购信息内容明显违反政府采购信息公告管理办法规定的

处罚种类：警告

法律依据：

《政府采购信息公告管理办法》第三十条采购人或者采购机构有下列情形之一的，由县级人民政府财政部门责令限期改正，给予警告

（三）政府采购信息内容明显违反政府采购信息公告管理办法规定的；

五十一、采购人或者采购机构在两个以上政府采购信息指定媒体上公告同一信息的实质内容明显不一致的

处罚种类：警告

法律依据：

《政府采购信息公告管理办法》第三十条采购人或者采购机构有下列情形之一的，由县级人民政府财政部门责令限期改正，给予警告

（四）在两个以上政府采购信息指定媒体上公告同一信息的实质内容明显不一致的；

五十二、采购人或者采购机构未按规定期限公告信息的

处罚种类：警告

法律依据：

《政府采购信息公告管理办法》第三十条采购人或者采购机构有下列情形之一的，由县级人民政府财政部门责令限期改正，给予警告

（五）未按规定期限公告信息的。

五十三、采购人或者采购机构在招标投标信息中以不合理条件限制或者排斥潜在投标人的或者排斥潜在投标人的

处罚种类：警告、取消相关业务资格

法律依据：

《政府采购信息公告管理办法》第三十一条采购人或者采购机构有下列情形之一的，采购无效，并由县级人民政府财政部门给予警告或者通报批评；属于政府采购机构责任且情节严重的，依法取消其进行相关业务资格：

（一）招标投标信息中以不合理条件限制或者排斥潜在投标人的；

五十四、采购人或者采购机构公告的信息不真实，有虚假或者欺诈内容的

处罚种类：警告、取消相关业务资格

法律依据：

（二）公告的信息不真实，有虚假或者欺诈内容的。

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”

五十五、违反规定设立财政收入项目的

处罚种类：责令改正、限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第三条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目；

五十六、违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限；

五十七、对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（三）对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；

五十八、财政收入执收单位及其工作人员缓收、不收财政收入的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（四）缓收、不收财政收入；

五十九、擅自将预算收入转为预算外收入的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（五）擅自将预算收入转为预算外收入；

六十、其他违反国家财政收入管理规定的行为的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。《税收征收管理法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

六十一、隐瞒应当上缴的财政收入的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第四条财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

六十二、滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

六十三、坐支应当上缴的财政收入的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（三）坐支应当上缴的财政收入；

六十四、不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（四）不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；

六十五、违反规定退付国库库款或者财政专户资金的

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（五）违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

六十六、其他违反国家财政收入上缴规定的行为

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。

六十七、延解、占压应当上解的财政收入

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第五条财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）延解、占压应当上解的财政收入；

六十八、不依照预算或者用款计划核拨财政资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金；

六十九、违反规定收纳、划分、留解、退付国库库款或者财政专户资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（三）违反规定收纳、划分、留解、退付国库库款或者财政专户资金；

七十、将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（四）将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算；

七十一、擅自动用国库库款或者财政专户资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（五）擅自动用国库库款或者财政专户资金；

七十二、其他违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（六）其他违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为。

七十三、以虚报、冒领等手段骗取财政资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第六条国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

七十四、截留、挪用财政资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（二）截留、挪用财政资金；

七十五、滞留应当下拨的财政资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（三）滞留应当下拨的财政资金；

七十六、违反规定扩大开支范围，提高开支标准

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

七十七、其他违反规定使用、骗取财政资金的行为

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。

七十八、虚增、虚减财政收入或者财政支出

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第七条财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出；

七十九、违反规定编制、批复预算或者决算

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（二）违反规定编制、批复预算或者决算；

八十、违反规定调整预算

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（三）违反规定调整预算；

八十一、违反规定调整预算级次或者预算收支种类

处罚种类：限期退还违法所得

法律依据：

（四）违反规定调整预算级次或者预算收支种类；

八十二、违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（五）违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金；

八十三、其他违反国家有关预算管理规定的行为

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（七）其他违反国家有关预算管理规定的行为。

八十四、国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的

处罚种类：限期退还违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第八条国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

八十五、截留、挪用国家建设资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）截留、挪用国家建设资金；

《政府采购法》、《招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

八十六、以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；

《政府采购法》、《招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

八十七、违反规定超概算投资

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（三）违反规定超概算投资；

《政府采购法》、《招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

八十八、虚列投资完成额

处罚种类：限期退还违法所得、警告

法律依据：

（四）虚列投资完成额；

《政府采购法》、《招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

八十九、其他违反国家投资建设项目有关规定的行为

处罚种类：责令改正、限期退还违法所得

法律依据：

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《政府采购法》、《招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

九十、违反担保和外国政府、贷款管理规定的违法行为

处罚种类：没收违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十条国家机关及其工作人员违反《担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。

九十一、以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款

处罚种类：没收违法所得、警告

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十二条国家机关及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

九十二、滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款

处罚种类：没收违法所得、警告

法律依据：

（二）滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

九十三、截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款

处罚种类：没收违法所得、警告

法律依据：

（三）截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

九十四、其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为

处罚种类：没收违法所得、警告

法律依据：

（四）其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

九十五、国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的

处罚种类：没收违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十一条国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

九十六、隐瞒应当上缴的财政收入

处罚种类：罚款、警告、没收违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十三条企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

九十七、截留代收的财政收入

处罚种类：罚款、警告、没收违法所得

法律依据：

（二）截留代收的财政收入；

属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

九十八、其他不缴或者少缴财政收入的行为

处罚种类：罚款、警告、没收违法所得

法律依据：

（三）其他不缴或者少缴财政收入的行为。

属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

九十九、以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款

处罚种类：警告、没收违法所得、罚款

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十四条企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

一百、挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款

处罚种类：警告、没收违法所得、罚款

法律依据：

（二）挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

一百零一、从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益

处罚种类：警告、没收违法所得、罚款

法律依据：

（三）从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；

一百零二、其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为

处罚种类：警告、没收违法所得、罚款

法律依据：

（四）其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

一百零三、违反规定印制财政收入票据

处罚种类：罚款、没收违法所得、没收违法财物

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处五千元以上十万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）违反规定印制财政收入票据；

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

一百零四、转借、串用、代开财政收入票据

处罚种类：罚款、没收违法所得、没收违法财物

法律依据：

（二）转借、串用、代开财政收入票据；

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

一百零五、伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据

处罚种类：罚款、没收违法所得、没收违法财物

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处五千元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

一百零六、伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章

处罚种类：罚款、没收违法所得、没收违法财物

法律依据：

（四）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

一百零七、其他违反财政收入票据管理规定的行为

处罚种类：罚款、没收违法所得、没收违法财物

法律依据：

（五）其他违反财政收入票据管理规定的行为。

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

一百零八、单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或公款的

处罚种类：罚款、没收违法所得

法律依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十七条单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处三千元以上五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处二千元以上二万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

一百零九、擅自动用国库款或支配已入国库款的违法行为

处罚种类：责令退还或追回国库款项

法律依据：

《预算法》第七十四条违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

一百一十、未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

一百一十一、未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料及未向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

一百一十二、编造虚假计税依据、不进行纳税申报的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

一百一十三、欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十五条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

一百一十四、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

一百一十五、在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十八条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

一百一十六、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

一百一十七、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

一百一十八、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的

处罚种类：罚款

法律依据：

《税收征收管理法》第七十三条纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。

行政征收（共1项）

一、征收耕地占用税

法律依据：

1．《耕地占用税条例》第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。

2．《耕地占用税条例》第四条耕地占用税以纳税人实际占有的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。

3．《耕地占用税条例》第十一条对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下耕地占用税；对未经批准或者超过批准限额、超过农民住宅建房规定标准的，由土地管理部门按照《土地管理法》的有关规定处理。

行政强制（共6项）

一、追缴被侵占的国家赔偿费用

法律依据：

《国家赔偿费用管理办法》第十四条国家机关有下列行为之一的,由财政机关依法追缴被侵占的国家赔偿费用：

（一）虚报、冒领、骗取国家赔偿费用的；

（二）挪用国家赔偿费用的；

（三）未按照规定追偿国家赔偿费用的；

（四）违反国家赔偿法的规定支付国家赔偿费用的。

二、采取税收保全措施

法律依据：

1．《税收征收管理法》第三十八条税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

2．《税收征收管理法》第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

3．《税收征收管理法》第四十四条欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

三、征收滞纳金，加征占用税

法律依据：

1．《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十条：对获准占用耕地的单位或者个人未在第六条第一款规定的期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，按日加收应纳税款5‰的滞纳金。

2．《耕地占用税条例》第九条对获准占用耕地的单位或者个人未在第六条第一款规定的期限内向财政机关申报纳税的，从滞纳之日起，按日加收应收税款万分之五的滞纳金。

3．《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十一条：对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的，按规定税额加征两倍以下耕地占用税；对未经批准或者超过批准限额、超过农民住宅建房规定标准的，由土地管理部门依照《中华人民共和国土地管理法》的有关规定处理。

四、撤销会计从业资格

法律依据：

《会计从业资格管理办法》第三十一条：用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。

五、撤销、撤回记账资格

法律依据：

《记帐管理办法》第二十条：记账机构采取欺骗手段获得记账许可证书的，由审批机关撤销其记账资格。

记账机构在经营期间达不到本办法规定的设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其在不超过2个月的期限内整改；逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤回记账资格。

六、禁止参加政府采购活动

法律依据：

《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十五条：中标供应商有下列情形之一的，招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金；情节严重的，由财政部门将其列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以通报：

（一）中标后无正当理由不与采购人或者采购机构签订合同的；

（二）将中标项目转让给他人，或者在投标文件中未说明，且未经采购招标机构同意，将中标项目分包给他人的；

（三）拒绝履行合同义务的。

其他具体行政行为（共11项）

一、监督检查

1．《会计法》第三十二条财政部门对各单位的下列情况实施监督：

（一）是否依法设置会计账簿；

（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；

（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；

（四）从事会计工作的人员是否具备从业资格。

在对前款第（二）项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。

2．《会计法》第三十三条财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。

前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。

3．《政府采购法》第五十九条政府采购监督管理部门应当加强对政府采购活动及集中采购机构的监督检查。

监督检查的主要内容是：

（一）有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况；

（二）采购范围、采购方式和采购程序的执行情况；

（三）政府采购人员的职业素质和专业技能。

4．《政府采购法》第六十五条政府采购监督管理部门应当对政府采购项目的采购活动进行检查，政府采购当事人应当如实反映情况，提供有关材料。

5．《政府采购法》第六十七条依照法律、行政法规的规定对政府采购负有行政监督职责的政府有关部门，应当按照其职责分工，加强对政府采购活动的监督。

6．《记账管理办法》第十八条县级以上人民政府财政部门对记账机构及其从事记账业务情况实施监督检查。

7．《财政检查工作办法》第五条第一款财政部门应当按照法律、法规、规章和本办法的规定，在规定的职权范围内，实施财政检查，依法做出检查结论或处理、处罚决定。

8．《财政部门实施会计监督办法》第三条县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处罚。

跨行政区域行政处罚案件的管辖确定，由相关的财政部门协商解决；协商不成的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。

上级财政部门可以直接查处下级财政部门管辖的案件，下级财政部门对于重大、疑难案件可以报请上级财政部门管辖。

9．《预算法实施条例》第七十六条各部门及其所属各单位应当接受本级财政部门有关预算的监督检查；按照本级财政部门的要求，如实提供有关预算资料；执行本级财政部门提出的检查意见。

10．《税收征收管理法实施细则》第八十四条第一款、第二款审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。

税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。

11．《税收征收管理法》第五十三条第二款对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

12．《行政单位财务规则》第四十四条财务监督是行政单位根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对本单位及下级预算单位的财务活动进行审核、检查的行为。

第四十五条行政单位财务监督的主要内容包括：

（一）对预算的编制、执行和财务报告的真实性、准确性、完整性进行审核、检查；

（二）对各项收入和支出的范围和标准进行审核、检查；

（三）对有关资产管理要求和措施的落实情况进行检查督促；

（四）对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

13．《政府采购法》第六十五条政府采购监督管理部门应当对政府采购项目的采购活动进行检查，政府采购当事人应当如实反映情况，提供有关材料。

14．《税收征收管理法》第五十四条税务机关有权进行下列税务检查：

（一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；

（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；

（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；

（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

《税收征收管理法》第五十七条税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

二、政府采购合同的备案

《政府采购和货物服务招投标管理规定》第六十五条采购人或者采购机构应当自采购合同签订之日起七个工作日内，按照有关规定将采购合同副本报同级人民政府财政部门备案。

三、责令改正

1．《政府采购法》第七十四条采购人对应当实行集中采购的政府采购项目，不委托集中采购机构实行集中采购的，由政府采购监督管理部门责令改正；拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。

2．《政府采购法》第七十五条采购人未依法公布政府采购项目的采购标准和采购结果的，责令改正，对直接负责的主管人员依法给予处分。

3．《政府采购法》第八十三条任何单位或者个人阻挠和限制供应商进入本地区或者本行业政府采购市场的，责令限期改正；拒不改正的，由该单位、个人的上级行政主管部门或者有关机关给予单位责任人或者个人处分。

4．《记账管理办法》第二十四条对于未经批准从事记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告。

5．《政府采购和货物服务招投标管理办法》第七十二条采购人对应当实行集中采购的政府采购项目不委托集中采购机构进行招标的，或者委托不具备政府采购资格的中介机构办理政府采购招标事务的，责令改正；拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。

6．《记账管理办法》第二十二条记账机构有下列情形之一的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，拒不改正的，予以公告：

（一）违反本办法第九条、第十条规定的；

（二）违反本办法第十五条、第十九条规定又不向审批机关说明原因的。

附：《记账管理办法》

第九条记账机构应当在办公场所的显著位置放置记账许可证书。

第十条记账机构名称、主管记账业务负责人、办公地点发生变更的，应当依法向审批机关办理变更登记。

第十五条记账机构及其从业人员应当履行下列义务：

（一）按照委托合同办理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；

（二）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；

（三）对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；

（四）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

第十九条记账机构应当于每年4月30日之前，向审批机关报送下列材料：

（一）记账机构基本情况表（附表）；

（二）营业执照、办公用房产权或者使用权证明；

（三）专职及兼职从业人员身份证明、会计从业资格证书、会计专业技术职务资格证书。

四、政府采购考核

《政府采购法》第六十六条政府采购监督管理部门应当对集中采购机构的采购价格、节约资金效果、服务质量、信誉状况、有无违法行为等事项进行考核，并定期如实公布考核结果。

五、国有资产评估项目核准（备案）

1．国务院第91号令《国有资产评估管理办法》第八条国有资产评估工作，按照国有资产管理权限，由国有资产管理行政主管部门负责管理和监督。

国有资产评估组织工作，按照占有单位的隶属关系，由行业主管部门负责。

2．《国有资产评估项目备案管理办法》第四条国有资产评估项目备案工作实行分级管理。

中央管理的企业集团公司及其子公司，国务院有关部门直属企事业单位的资产评估项目备案工作由财政部负责；子公司或直属企事业单位以下企业的资产评估项目备案工作由集团公司或有关部门负责。

地方管理的占有单位的资产评估项目备案工作比照前款规定的原则执行。

3．《企业国有资产评估管理暂行办法》第四条企业国有资产评估项目实行核准制和备案制。．

经各级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，分别由其国有资产监督管理机构负责核准。

经国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由国务院国有资产监督管理机构负责备案；经国务院国有资产监督管理机构所出资企业（以下简称中央企业）及其各级子企业批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由中央企业负责备案。

地方国有资产监督管理机构及其所出资企业的资产评估项目备案管理工作的职责分工，由地方国有资产监督管理机构根据各地实际情况自行规定。

六、区本级各预算单位预、决算审核

法律依据：

1．《预算法实施条例》第27条“县级以上地方各级人民政府财政部门审核本级各部门的预算草案，编制本级政府预算草案，汇编本级总预算草案，经本级政府审定后，按照规定限期报上一级政府。”

2．《预算法实施条例》第68条“各单位应当按照主管部门的布置，认真编制本单位决算草案，在规定期限内上报。各部门在审核汇总所属各单位决算草案基础上，连同本部门自身的决算收入和支出数字，汇编成本部门决算草案并附决算草案详细说明，经部门行政领导签章后，在规定期限内报本级政府财政部门审核。”

七、区本级各预算单位预算调整审核

法律依据：

1．《预算法》第57条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”

2．《预算法实施条例》第62条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”

3．《行政单位财务规则》第十二条第二款行政单位年度预算执行中，财政部门核定的财政预算拨款收入和从财政专户核拨的预算外资金收入，原则上不予调整。因特殊情况确需调整的，行政单位应当按照规定程序逐级报送主管预算单位或者财政部门审批。非拨款收入部门发生变化，需要相应调整支出的，由行政单位自行调整并报送主管预算单位或者财政部门备案，主管预算单位或者财政部门批复决算时审核确认。

八、区本级各部门预决算、预算外资金预决算批复及区本级预算追加审核

法律依据：

1．《预算法》第四十二条规定“各级政府预算经本级人大批准，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算”；《预算法实施条例》第三十一条：“县级以上地方各级政府财政部门应当自市本级人大批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。”；第五十九条：“政府财政部门对要求追加预算支出、减少预算收入的事项应当严格审核。

2．《预算法》第八章第六十三条“各级政府决算经批准，财政部门应当向本级各部门批复决算”；

3．《预算法实施条例》第六章第七十二条“各级政府财政部门应当自（决算）批准之日起20日内向本级各部门批复决算”

九、事业单位资产处置事项审批

法律依据：

1．《事业单位财务规则》第29条“事业单位固定资产报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型、精密贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准。”

2．《行政事业单位国有资产管理办法》（国家国有资产管理局财政部国资事发〔1995〕17号）第27条“行政事业单位处置资产，应当向主管部门或同级财政、国有资产管理部门报告，并履行审批手续，未经批准不得随意处置。

十、耕地占用税减免

法律依据：

1．《税收征收管理法》第33条规定“减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。”

2．《**市耕地占用税契税减免管理办法》第三条耕地占用税、契税减免实行申报制度。申报耕地占用税减免的纳税人，应在用地申请获得批准后的30日内，向与批准其占用耕地的土地管理机关同级的财政毪机关提出减免申报。

3．《**市耕地占用税契税减免管理办法》第七条耕地占用税、契税减免管理实行分级审核、逐级备案制度，具体权限划分如下：

耕地占用税减免：由国务院或国土资源部批准占用的耕地和减免税面积在30亩（含30亩）以上的，报市财政局审核；减免税面积在30亩以下的，报区（市）财政征收机关审核，抄报市级财政征收机关备案。

十一、有关财务事项核准

法律依据：

1．财政部财工字〔**〕224号文《关于〈印发企业兼并有关财务问题的暂行规定〉的通知》第三条“1、财政部门参与审批企业兼并的总体方案；2、审批被兼并企业的财产清查结果及其财务处理；3、会同国有资产管理部门审批资产评估中各项财产损失的处理结果；4、会同国有资产管理部门审批资本金的合并，划转被兼并企业的财务隶属关系”

2．财政部财工字〔**〕226号文《关于印发〈国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定〉的通知》第三条“财政部门参与审批濒临破产企业的分立方案，包括账务分设方案、资产分类方案、债权债务方案、留存收益分配方案”

3．财农字〔**〕97号《农业事业单位财务制度》第41条“大型、精密贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准。

4．财政部《基本建设财务管理若干规定》（财基字〔**〕4号）第二十三条、第二十五条、第二十八条建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行财务关系划转，要认真做好各项资金和债权、债务清理交接工作，由划转双方主管部门报同级财政部门审批，并办理财务划转手续。

第四十五条（三）地方级基本建设项目竣工财务决算由同级财政部门审批。

财政局行政执法职能

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