石化公司论文－怎样完善内控制度

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怎样完善内控制度

随着经济体制改革的逐步深入，中石化销售企业一体化、信息化、专业化管理模式进一步推广，传统的经营管理体制格局发生了深刻的变化。为了更好地增强企业的市场竞争力、盈利能力和抗风险能力，中石化公司从2005年起正式实行内部控制制度，规范企业管理。费用预算控制是企业内部控制的一项重要内容，费用控制对企业的经济效益有着举足轻重的影响，同时费用是否能得到如期结算，还直接影响企业形象。因此抓好费用预算与控制对于企业外树形象、内提效益，具有十分重要的现实意义和积极作用。

县级支公司是分布在企业最基层的经济主体，企业高层的决策及预算，到最后还是靠他们去落实、执行，基层费用预算控制执行的好坏直接影响“中石化”总体目标的实现，加强支公司的费用预算及控制尤为重要，就此结合实际我谈谈自己的看法。

一、支公司费用预算和控制中存在的问题

随着中石化集团改革的不断推进，近几年来县级支公司在管理上逐步采用了一系列先进的管理手段，企业ERP的推行、电子商务的实施、财务收支两条线的运行、条块专业化管理模式的推开，使企业管理上有了长足的进步，为支公司费用预算控制创造了许多有利条件，但在运作上支公司离上级公司“精心经营，精细管理”的要求还存在一定距离，如在费用管理上标准不够先进、管理不够简约、手段比较落后、工作未落实到位等等，究其原因主要有以下几个方面：

1、认识上有误区。长期以来，对于加强企业的管理工作，尤其是加强企业的费用预算和控制，有些领导者缺乏应有的认识，在工作中往往重经营、轻管理，而经营之重又仅仅表现在“量”（销量）的追求上。认为费用预算和控制仅仅是财务一条线的事，更有甚者，极少部分人认为费用预算的控制还会影响他们正常地开展经营工作，制约太多。

2、方法上有不足。缺乏先进的预算控制理念，在制定费用方案和进行预算控制中，只将费用划分为变动费用和固定费用两部分，对变动费用实行吨油费用进行控制（即实行弹性预算控制），对固定费用采取定额控制，即在上一年实际费用执行的结果上加以适当的调整。这种以过去的水平为基础的调整，实际就是对过去费用执行的承认，即上一年无论费用执行如何都认为是合理的，这种不加分析、不加改进、因循沿袭的做法，容易造成预算的不足或者是安于现状，造成费用预算浪费或失控。

3、信息上不对称。分公司和支公司信息不对称降低了费用预算及控制效果，各支公司费用水平客观上存在着差异，而分公司对各支公司掌握的信息要比支公司的经营者所掌握的信息少，支公司的经营者就会充分利用这种信息的不对称，千方百计在费用预算上做文章，要求提高吨油费率，或提高固定费用项目的预算总额等等于。在执行预算时，往往常对自己有利的变化（客观条件变化使费用下降）不说、不汇报，而对自己不利的变化却夸大其辞，使自己在费用预算和控制中处于有利地位，这样的结果必将加剧企业预算目标落空，降低企业的经营效率。

4、时点上不同步。费用预算不能适应实时控制的需要，费用控制滞后。费用预算是按期制定的，费用控制自然也是对规定时期内的费用实行控制，这种方法的明显不足是无法用于日常的费用控制，造成费用控制滞后。由于众多原因，预算往往不能在费用发生之前发挥事前控制的作用，而要在费用发生之后，待经办人持费用单证到财务部门办理结算手续时，财务部门才能将实际发生的费用与预算相对照，检查其是否超过预算。从中可看出按照这种程序操作的控制的滞后性和被动性，使超预算开支成为不可避免的事实。在难以控制的情况下，领导及财务部门只有把超支费用推到下一个结算期。这种不在预算执行上下功夫，而是随意违反会计确认及变动会计结算时间，“凑预算”的做法，使预算指导作用大打折扣。

5、考核上不全面。预算考核只注重费用节约额，未考虑其它综合因素。费用预算管理的主要目的就是通过预算控制费用，在这种指导思想下，对费用实行包干有其一定的合理性。在预算考核中只注重费用节约额而不考虑其它综合因素导致的结果就是有些经营部门为节约费用、得到相应的利益，往往会削减一些必要的经营活动。如为节约修理费用，故意推迟必要的修理项目，甚至不修理，能过则过；为节约电费，减少正常的开灯时间，甚至不开灯等等，从而影响了正常的经营，产生了减少工作、多得利益、消极怠工的矛盾，这与预算和控制的初衷也是不相符的。

二、完善费用预算与控制的原则

1、费用预算要以明确的经营目标为前提

费用预算不是孤立存在的，必须把费用预算与开拓市场、提高市场竞争力紧密联系起来，在制定费用预算时，要考虑所制定的费用是否必要、合理，预算目标要具有先进性和竞争力。

2、实现业务预算和费用控制的一体化

要对费用实行动态的预算控制，应以费用发生的动因即业务活动作为费用控制水准，而不是以时间为基准。对大多数发生的费用来说，应根据事先设定的费用预算水准，根据业务的活动量来调整预算水平。即随业务的发生，不断地调整其允许正常开支的费用数额，实现科学的费用动态预算和控制，并且在每笔费用发生前将可能干发生的费用与控制相比较，以此决定费用可否发生，应发生多少。

3、严格执行与监督，建立科学合理的考核体系，促进费用控制的有效

实行费用预算与控制，成败与否的关键是看预算能否得到有效的执行。要使费用得到有效的控制，需要有专门部门负责对费用预算及控制情况进行监督，同时科学、合理地建立预算考核体系，从而尽可能地区性减少费用预算管理的不利影响，及时准确地揭示预算执行过程中出现的差异和存在的问题，以达到企业利润最大化的目的，调动基层员工的积极性。

三、如何加强支公司的费用预算与控制

综上所述，为更好地克服费用预算控制中存在的问题，加强支公司的费用预算控制，使支公司费用开支更合理，操作更规范，着重应从以下几个方面着手：

1、宣传教育，营造良好的管理环境。思想引领，教育提高干部员工的费用预算及控制的意识，提高执行的自觉性，适应新的管理。要通过一定途径和方式系统的进行宣传教育，阐明费用预算管理的严肃性和重要性。企业领导要带头参与降本压费，带头树立过紧日子的思想，从上到下倡导“节约费用，合理开支”的企业氛围。通过宣传教育、树立典型，在支公司各部门中营造一个良好的预算管理工作环境。同时要鼓励员工积极主动地参与预算、接受预算、执行预算，实现降本增效，切实体现“省下来就是赚的”这句话的意义。

2、更新理念，积极改进预算编制方法。针对不同类型的费用要采用不同的预算编制方法，而不能将预算编制方法模式化。对支公司的各项费用要加以分析、分解，比如加油站电费，要分解成场地照明用电、加油机三相用电、生活用电（包括空调、烧饭、烧开水、电热水器等的使用率）。场地照明用电从基建开始就应考虑灯管、瓦数的配备，设置的数量、位置是否科学合理，要综合考虑其功能性和必要性，达到科学用电、节约用电的目的。总之作为支公司的预算，要在参考历史及同行的先进水平时，尽量推行零底预算。

3、完善监督，杜绝内部人控制信息。实行财务独立，增强监督有效性。发挥财务专业化管理的优势，加强支公司费用的监控。对解决信息不对称的问题，支公司财务人员应根据本片区的变化、外地环境的变化及单位业务职能的调整及时进行信息反馈，使分公司能根据环境的变化及时调整预算，使费用控制与实际情况更加适应。比如因道路修建缩减运程，财务部门要及时反映信息，使运杂费预算能及时得到减调，使控制更加合理。

4、抓住关键，改善预算控制点。要实现有效的费用预算控制，必须把控制设置在业务发生之前的审批环节，将费用预算控制点前移，做到先审批，后开支。未经审批，业务经办人不得办理业务开支费用，保证每一笔费用的发生都在有效的预算控制之内。

5、完善制度，建立全面、合理的考核体系。建立公司内部经济责任制，严格实行月度考核和过程预警控制。依托中石化信息系统建立台账，在内部网上及时公布，确保预算开支的公开、透明，费用考核的公平、公正。一方面应当使预算更好地体现计划的要求，另一方面应当适当掌握预算控制度，使预算具有一定的灵活性，达到原则性与灵活性的统一。实行预算控制时，首先要看其经营活动是否保质保量完成，只有在完成或超额完成经营任务下节约费用才会获得适当的奖励，使经营活动和节约费用相互统一。

总之，随着内部控制制度的推行，支公司在管理上存在的原则规定多、具体规定少，政策导向多、程序规定少，定性规定多、定量规定少的情况将逐步得到改善，在预算管理控制上形成明制度、守权责、树形象、求规范、负责任的良好氛围。在上级公司的指导和全体员工的共同努力下，实现中石化企业“公司利润最大化，股东回报最大化”的最终目标。