法国,意大利税务监察简介

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意大利的税制结构和征管体制

1)意大利的税制结构

意大利课税体系的最重要原则建立在国家宪法之上。宪法规定政府执行机构无权确定税收，也无权对税收确定和征收程序进行改变。这一权利完全归国家议会--政府最高立法机构所有。

因此，议会常常赋予政府制定与课税有关的法令和法规的某些职能。

2)征管体制

根据规定，意大利的收入申报单分为几种：

一种是有其他收入来源和希望得到优惠扣除和折扣的纳税人(指受雇工作或已退休者)填写的表格，由填写人将其交给自己的雇主，或送交课税问题协助处理自动化中心。

一种是使用最普通的表格，它包括生产活动所得或可带来收入的物品占有权所得。其纳税主体为自然人、企业主和自由职业者。

税务机关对纳税人申报纳税的情况进行检查监督的主要方法有：

(1)凭证监督。税务局根据会计凭据分类对申报单上的数据进行修正。这一方法不可缺少的条件是必须正确、准确地进行会计核算。因此，这一形式的监督要求对会计凭据和所有的企业文件进行监督。

(2)稽查。如果在申报单中发现收入来源填写不完全，缺少一系列会计凭据，有严重违反会计核算法规的行为，则进行稽查。

(3)实际监督。直接根据纳税人登记表进行的监督。例如在"拟定的收入系数"的基础上对收入实际实行监督。

(4)稽核。当发现纳税人的实际支付能力超出收入申报单时，实行稽核，在这种情况下，税务局有权对上述总收入作必要的改动。

在意大利法律中有针对税收违法行为的特殊刑法。下列行为被视为严重的税收违法行为：超过5000万里拉以上的收入未填入申报单；不按规定的程序进行会计分录；开具和使用伪造的账单发票；隐瞒收入额。

意大利从1990年开始实行的顾客(客户)责任制非常有意义，它要求顾客(客户)在购买商品(服务)时必须使用支票。

这对规范货币流通非常有益。

在对法人和自然人课税体系进行监督中起重要作用的是意大利财政近卫军，即税务警察。它已存在了200多年，从1881年起被赋予监督全意大利课税体系的使命。当前财政近卫军的结构和职能是由1959年的法律确定的。财政近卫军隶属于财政部，有自己专门的学院，培养自己的干部。意大利财政部只负责税收和海关部门上缴的收入。

各个监督机构在合作和信息交流基础上相互影响。信息系统的合作伙伴有：企业主、农场主和手工业者商会，税务警察局，纳税人税收档案和卡片，直接税征收局，增值税核算局，公民交通工具自动登记部门。

办案程序

法、比两国办案程序基本相同。比利时的办案程序主要是：1初步取证。2当事人自辩。由调查人员向当事人出示相关证据，听取其申辩意见；必要时召开听证会并作听证记录。3起草处分决定书，启动纪律处分程序或提出处罚建议送达本人。4与当事人面谈。再次召见当事人，给其辩解机会。5作出正式处罚决定。当事人若对处理不服，可向税务总署署长或财政部部长申诉。6纪律委员会复核审议。纪律委员会由税务机关内部专门负责纪律处分的官员、工会代表（与当事人职级相同的其他部门人员）组成。纪律委员会的职责是：审理提出的处罚建议；听取当事人及其辩护人的申辩；提出是否给予处罚或给予何种处罚的建议。7签发。根据纪律委员会的建议，由税务总署署长或财政部长签发处罚决定书。当事人若对处罚决定不服，可再向行政法院提起诉讼。这些程序有效地保护了当事人的合法权益，保证了案件处罚的合理公正。

行政制裁

法国根据《公务员总章程》的规定，对违法违纪公务员进行处罚和制裁。总章程明确规定：“公务员在执行任务中违法违纪都要受到纪律处分甚至刑法的制裁。”其制裁分为四档：一是训诫、警告。训诫或警告记入个人档案，但三年后从档案中撤出；二是降级、不晋级（停止一定时间的晋级机会）、停职15天（不支付工资）、调离工作岗位或原工作地点；三是降职或离职两年并停发工资；四是开除。但对工作满15年的公务员，可从轻处理，或强制其提前退休。比利时对违法违纪公务员的制裁，一直沿用1971年10月比利时国王签署的《关于财政部内部管理规则》条款。其处分分为八种：一、警告。税务人员在执行公务时，因态度不好受到纳税人投诉的，即可受到警告处分；二、严重警告。三、限制行使部分职权。四、推迟晋级时间。五、内部调离。六、停职（时间为3个月）。停职期间不发工资和不享受任何福利，两年内不得晋级。七、降职降级。行政职务和工资级别同时降低一级以上，直至降到最低级别。

八、开除。公务员被开除后将取消一切原来的福利待遇，包括退休金等。

法、比两国虽规定了行政处罚种类，但并无具体处罚标准。总的原则是职级越高，处罚越重。同时对当事人作出处理决定时需要对照过去的案例、依据办案人员的经验和案件的具体情况，但违纪人员的职业能力和敬业精神，将对处理起一定作用。