毕业设计论文-利用本量利方法测评企业效益

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第一章××乳业公司的企业概况

1、自然状况

哈尔滨××乳业公司位于黑龙江省呼兰县境内，企业的前身为松花江第二乳品厂，始建于1982年，占地面积121公顷，由政府财政部门投资建设，总投资额为1600万元。公司现有职工965人，其中管理人员占9.8％，主营业务为乳粉生产，公司所属的乳品饮料厂生产鲜奶饮料及系列酸奶等。公司共设四个基本生产车间及动力车间、化验、质检、鲜奶收购部门、总经理工作部、销售部、财务部、劳动人事部、企管部等十五个部门。

经过二十年的发展壮大，企业净资产达到三千多万元，作为较早的乳品生产企业，××乳业凭借优质的奶源和高品质的产品，较早地跨入了全国十大名牌乳粉的行列。产品覆盖了除新疆和海南外的全国各省市，有着很广阔的市场。经过公司科研人员的不断地开发和研制新产品，目前已经拥有集营养与保健为一体的特色产品，如：××中老年奶粉、××女士奶粉、××婴幼儿奶粉等几个系列30余个品种产品，年生产能力达9000吨。

随着我国经济体制改革的不断深化和企业自身的不断发展，公司于1998年完成了企业的公司制改组，使企业的发展有了更加广阔的空间。通过几年的不懈努力，公司相继通过了iso9001国际质量体系认证和绿色无公害食品企业的认证，为企业的生存和发展奠定了牢固的基础，也使“××”这一全国十大名牌乳粉的品牌更加夺目。

2、财务状况

××乳业公司凭借市场优势，企业自建立以来连续盈利，但受市场、管理等因素的影响，企业自1995年以来，盈利额连年下降，如继续下去，将给企业的发展带来巨大的影响。为此，公司经营者制定了使盈利额保证持续增长的经营目标。经过努力，公司2002年实现净利润1,855万元，比公司预算增加160万元；较2001年增加188.84万元。

2002年公司生产乳制品8000吨，实现销售收入15,328.5万元，生产成本10,400万元，上缴税金1,374万元，实现利润1,855万元，利润总额2,769万元。2002年企业的财务状况较2001年有所改善，但由于企业建厂较早，在经营管理上存在许多弊端，由此引发的企业生产成本逐年升高，财务费用、管理费用，特别是营业费用都有很大幅度的增加。

第二章企业效益测评

随着乳品行业之间的竞争日益加剧，面对资源日益短缺的经济社会，在生产和经营过程中，企业必须把握好，生产经营的全部过程。运用管理会计的理论和方法，加强财务管理工作。

1、企业效益测评的理论基础

管理会计是以现代化管理科学为基础，运用一系列专门方法向企业内部管理人员提供与管理决策有关信息的会计学分支。它使会计的作用不仅仅局限于简单的提供会计信息和单纯的核算（记录、反映），而是进一步利用会计信息进行财务、预测、决策，对经济活动进行控制、分析及业绩评价。

本—量—利分析是“成本—业务量—利润”分析的简称，是研究企业在一定期间内的成本、业务量、利润三者之间的变量关系的一种专门方法，其核心是确定“盈亏平衡点”。“盈亏平衡点”指企业在这一点上正好处于不盈不亏的状态，即“所得”等于“所费”，收入等于成本，亦称为保本点。对于企业来讲，可以利用本—量—利分析测算企业的盈亏平衡点，即收入达到多少时，刚好收支相抵；超过盈亏平衡点的收入就可以给企业带来利润。

企业效益测评主要运用本—量—利分析，对企业的盈亏平衡点，预测利润等指标进行测算，为合理规划安排企业的整体经营、客观评价企业效益，科学决策企业生产，提供相关、可靠的会计信息。

2、企业效益测评方法及分析

财务会计通常对过去已经发生的经济业务予以核算和反映，要求信息客观、真实、力求准确。管理会计的工作重点着眼于未来，不确定性因素较多，故其所提供的数据不要求绝对精确，只要做到尽量合理即可。对企业的一定时间内的生产、经营状况进行本—量—利分析，有利于企业及时调整企业的生产状况和产品状况，有利于加强企业的管理，为企业的管理提供重要信息，有利于企业长足发展。

××乳业的产品分为几个大系列的品种，每个系列产品对不同的消费市场都有不同的需求量，其生产成本也不同，所获取的利润也不同，要想使企业的生产经营中，达到成本最低，获利最大，企业必须不断调整自己的产品结构，不断用满足消费者的需求来指导本企业的各种经营活动，做到心中有

数。

我们采用综合边际贡献率法对企业进行本—量—利分析。

该法不要求分配固定成本，而将各品种所创造的边际贡献视为补偿全部固定成本的收益来源。其计算公式分别为：公务员之家版权所有

多品种保本额=全厂固定成本÷综合边际贡献率

多品种保利额=（全厂固定成本利+目标利润）÷综合边际贡献率

某产品的销售额比重=该产品销售额÷全厂销售收入总额×100%

综合边际贡献率=σ（某产品的边际贡献率×该产品的销售额比重）

每种产品的销售比重：

a产品的销售比重＝3500÷7000×100%＝50%

b产品的销售比重＝2500÷7000×100%＝35.71%

c产品的销售比重＝1000÷7000×100%＝14.29%

全厂综合边际贡献率＝27.03%×50%+21.82%×35.71%

+10.39%×14.29%＝22.79%

全厂综合保本额＝2500÷22.79%=10,969.72

a产品保本额＝10,969.72×50%=5,484.86

b产品保本额＝10.969.7235.71%=3,917.29

c产品保本额＝10,969.72×14.29%=1,567.57

a产品保本量＝5,484.86÷1.85=2964.79吨

b产品保本量＝3,917.29÷2.75=1424.47吨

c产品保本量＝1,567.57÷3.85=407.16吨

××乳业计划资料

表2－1单位：万元

项目

品种

销量

单价

单位变

动成本

固定

成本

销售

收入

边际

贡献

边际

贡献率

甲（栏）

①

②

③

④

⑤＝①×②

⑥＝①×②－③

⑦＝⑥÷⑤

a产品

3500

1.85

1.35

6,475

1,750

27.03%

b产品

2500

2.75

2.15

6,875

1,500

21.82%

c产品

1000

3.85

3.45

3,850

400

10.39%

合计

7000

2,500

17,200

3,650

21.22%

通过以上计算分析，品种结构因素的构成是影响多品种本—量—利关系的一个要素。在其它条件不变的情况下，企业应积极采取措施，努力提高边际贡献率水平较高的a产品的销售比重，降低边际贡献率水平较低的c产品的销售比重，从而提高本企业的综合边际贡献水平，达到降低全厂保本额和保利额的目的。

第三章结论

企业产品的销售情况好坏直接关系到企业的经济效益，加强对产品的产量及销售量的效益测评具有很重要的现实意义：

1、产品的新品种开发、旧产品产量的增减方案的提供、可行性投入产出分析、使企业对新产品的开发研制、不适应市场需求产品的产量调整，以及企业未来的投资等决策，建立在量化分析的基础上，促进企业决策科学化、程序化、规范化。

2、优化产品结构，着眼于提高企业的利润水平，实现企业在生产中从量的扩张转为追求质的提高。

3、加强企业的销售量、费用和利润的数据调查，可及时评价企业的经济效益，为实现企业的以绩效为基础的激励约束机制提供科学依据。同时，通过对利润增减因素的计算分析，有利于挖掘开源节流潜力，实现企业成本最低，效益最大化的财务管理目标。

通过对××乳业产品的本—量—利进行分析，以及时对其分析的具体意义的理解，希望对合理地调整企业的生产经营结构、优化产品结构有所帮助，这一本—量—利分析是结合企业实际情况提来的，它有助于使该企业的经营管理，向有序化、程序化、规范化过渡。企业产品结构和经营结构合理调整后，必然会提高该企业在乳品市场中的竞争能力，使企业的经济效益得到显著提高。