关于调整福利企业税收优惠政策问题的工作通知

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局属各单位：

根据《浙江省财政厅国家税务局地方税务局转发财政部国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（浙财税政字［*］17号）、《浙江省地方税务局关于福利企业所得税优惠政策衔接的通知》(浙地税函［*］491号)等文件精神，从*年10月1日起，我省现行福利企业税收优惠政策进行了调整试点，现就政策试点后我市现行福利企业优惠政策调整的有关问题明确如下：

一、调整后的福利企业所得税优惠政策

自*年10月1日起，我市福利企业所得税优惠政策采取由企业实施成本加计扣除的办法，即可以按照企业支付给残疾职工实际工资的2倍在税前扣除。

二、调整后的福利企业营业税优惠政策

营业税实行由主管税务机关按企业实际安置残疾人员的人数限额减征的办法，我省*年每位残疾人员可减征的营业税最高限额为3.5万元。

三、享受优惠政策企业资格认定

对享受优惠政策的增值税、营业税纳税人，由纳税人向增值税或营业税的主管税务机关提出认定申请；对享受优惠政策，且兼营增值税或营业税业务的纳税人，由纳税人自行选择享受增值税或营业税优惠政策，并向相应的增值税或营业税主管税务机关提出认定申请。对于不享受增值税或营业税优惠政策但享受企业所得税优惠政策的纳税人，由纳税人向企业所得税主管税务机关提出认定申请。

四、*年福利企业所得税优惠政策衔接问题

（一）按试点前福利企业政策规定可享受福利企业所得税优惠政策的企业，其*年1-9月的企业所得税减免税额=按试点前福利企业所得税减免办法计算得出的*年度减免税额×9/12。

（二）按试点后福利企业政策规定可享受福利企业所得税优惠政策的企业，从*年10月1日起按成本加计扣除办法，即：除企业10月1日以后支付给残疾人员的实际工资可全额在计算所得税前扣除外，还可再按支付残疾人员实际工资数的100％加计扣除。残疾人员工资加计扣除部分如大于当年应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分当年和以后年度均不再扣除；享受税收优惠政策的亏损企业不适用工资加计扣除应纳税所得额的办法。

实际工资是指《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第三章规定的工资薪金支出。

五、优惠政策审核报批问题

（一）*年1-9月或1-3季度可享受试点前福利企业所得税优惠政策的企业，须按有关规定向主管地税机关办理减免税报批手续，未按规定办理减免税报批手续的企业不得享受减免税。

（二）成本加计扣除办法。

1、从*年10月1日起，企业在预缴企业所得税时，可以按照企业支付给残疾职工实际工资的2倍在税前扣除。

2、对享受优惠政策的增值税或营业税纳税人，其增值税或营业税和企业所得税不属于同一主管税务机关征收的，由主管国税机关于年度终了后15日内将审核批准意见抄送主管地税机关，再由市局转送各地税税务分局；企业在申报年度企业所得税时，应向主管地税机关（各税务分局）报送企业享受加计扣除政策的残疾职工分月名单，经分局核实后，由企业按支付给残疾人员实际工资数的100％在成本中加计扣除。

六、请各分局认真学习福利企业所得税优惠政策调整有关文件精神，认真做好政策的宣传、解释，保证政策的贯彻落实。

特此通知，请遵照执行。