税务局关于修订企业所得税纳税申报表的工作通知

导语：税务局关于修订企业所得税纳税申报表的工作通知一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

局属各单位：

现将《浙江省地方税务局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（浙地税函[*]592号）转发给你们，并将有关问题明确如下，请贯彻执行：

一、新申报表的推广应用和宣传培训工作

新申报表是总局根据1998年以来企业所得税政策的调整变化，在认真总结现行申报表设计、使用情况的基础上设计改进的。推广应用新申报表是企业所得税征收管理的一项重要工作，是完善企业所得税汇算清缴的重要内容和环节，也是对纳税人优化服务的体现。各单位要切实提高认识，加强领导，统筹安排，认真做好新申报表的推广应用工作，并加强指导，及时发现和解决新申报表推广应用中的问题。

各单位要高度重视新申报表的宣传培训工作。在2007年2月底前，要通过多种渠道和方式，及时组织征管、稽查一线的税务干部和纳税人、中介机构进行学习、宣传和培训，掌握新申报表的内容、含义和逻辑关系以及填报方法，适应新申报表的填报要求，提高企业所得税纳税申报质量。

二、新申报表的应用及上报时间要求

从2007年1月1日起，企业所得税年度汇算清缴统一使用新《企业所得税年度纳税申报表》（附件1），现行企业所得税纳税申报表同时停止使用。纳税人应在纳税年度终了后4个月内填制并上报《企业所得税年度纳税申报表》。

根据省局安排和软件升级情况，《企业所得税预缴纳税申报表》（附件2）和《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业》（附件3）目前暂未正式启用。

三、关于新申报表的有关填报口径

（一）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”；允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行“纳税调整后所得”。

（二）申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。

（三）根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔*〕88号）的有关规定，企业一个纳税年度内实际发生的技术开发费在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。技术开发费加计扣除数额直接填报在《企业所得税年度纳税申报表》第21行“加计扣除额”额中，但不得使主表16-17-18+19-20行的余额为负数。

（四）根据《财政部国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收政策试点工作的通知》（财税〔*〕111号）的有关规定，福利企业其年度纳税申报时，支付给残疾职工工资额计算的加计扣除部分，填报在附表五《纳税调整减少项目明细表》第18行“福利企业支付给残疾职工工资允许加计扣除额”中，并且不得使主表16-17-18+19-20-21行的余额为负数。

（五）根据《财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税〔*〕126号）和《国家税务总局关于调整计税工资政策具体实施有关问题的通知》（国税发〔*〕137号）的规定，从*年7月1日起计税工资税前扣除标准调整到人均1600元/月。在*年度纳税申报时，附表十一《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》统一按计税工资政策调整前的计税工资标准（960元/月）进行填报，*年7-12月提高税前扣除标准后的差额在附表五《纳税调整减少项目明细表》第17行项下填报。从2007年度起，正常填报。

（六）根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[*]56号）规定，企业所得税年度纳税申报表中有关工资的“实际发生额”应填报“应付工资”借方发生额，因此，“应付工资”科目借方发生额可作为当年实际发放数处理。

（七）查增的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。“查增的应纳税所得额”，是指查增的销售（营业）收入等应税收入额扣减缴纳所得税前应补缴的有关税金及附加后的余额。原市局乐地税政[2003]98号文件废止。