税务局科学发展观调研课题

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本次“贯彻科学发展观的税收政策研究”课题研讨会由*省税务学会主办、*市税务学会承办，各设区市税务学会、省税务学校教育分会、省国税局科研所、省地税局科研所等单位参加研究，共收到学术论文38篇，其中有21篇在会上发言交流。与会代表们围绕中心主题，本着理论和实践相结合的原则，立足当前着眼未来，从各个不同层面和角度对贯彻科学发展观与完善现行税收政策作广泛而深入的分析研究，并提出了不少较具前瞻性和操作性的对策思路，对各级税务部门贯彻科学发展观、完善税收政策管理、做好税收工作具有一定指导意义。现将研讨会的主要观点综述如下，如有不周之处敬请指正。

一、关于激励科技自主创新的研究

党的十七大报告提出，提高自主创新能力，建设创新型国家是我国发展战略的核心，是提高综合国力的关键。与会代表在分析比较国内外激励科技自主创新税收政策时，发现我国激励科技自主创新的税收政策存在手段单一、企业实际得到的税收支持力度较小等缺陷，在企业无利润或者利润少的情况下起不到应有的促进作用。认为激励科技自主创新是落实科学发展观、加快转变经济增长方式、推动产业结构优化升级、增强综合国力和市场竞争力的迫切需要。提出激励企业科技自主创新的税收政策建议：一是完善支持企业自主创新税收制度。建议提升企业自主创新税收优惠制度的立法层次，在税收通则及各税种中规定税收优惠的目的、条件和范围，加大税收支持企业自主创新的宏观调控力度；完善支持企业自主创新政策体系，采用研发税收减免、准备金制度、加速折旧、纳税扣除、税收抵免、税率优惠等多样性激励手段，特别要重视中小企业的自主创新。二是优化支持企业自主创新税收政策。建议将优惠重点转向具体研发项目的扣除设计，改革个人所得税制度；将税收优惠的重心放在研发阶段及高新技术成果转化阶段以及对创新孵育体系支持方面，并适当提高技术开发费加计扣除的比重，延长当年不足抵扣部分的递延期限；进一步细化技术开发费加计扣除优惠政策内容，如技术开发费还应包括在生产线上的研发活动，支付给第三方的技术开发费应允许享受加计扣除；将技术改造、产业升级中的具体研究开发项目，产品改良与工艺改进等也归为技术开发费，享受加计扣除的优惠，允许企业其它符合要求的技术开发费加计扣除。三是引入技术准备金制度。允许企业特别是新产品进入大规模投产阶段按照销售收入的一定比例提取科技发展准备金、风险基金或新产品试制基金，用于技术开发、技术培训和风险投资等方面。四是扩大增值税优惠政策适用范围。在增值税转型过程中，对自主创新企业优先实行消费型增值税；在增值税全面转型成功后应加大对自主创新企业购进设备的进项税金抵扣系数，如按150%抵扣，鼓励企业自主创新和吸引风险投资。五是支持高新技术企业产品出口。在2008年消费型增值税尚未到位的前提下，对高新技术产企业产品出口成本中购置机器设备和软件费用，以及自行研发活动费用支出超过一定额度，在办理出口产品免抵退税的同时，予以退还技术费用所负担的增值税。六是建议适当降低高新技术企业的认定门槛，扩大政策覆盖面，完善科技、财政、税务等部门的沟通协调机制和高新技术企业认定的复审制度。

二、关于构建绿色税收体系的研究

党的十七大报告提出，要建设生态文明，基本形成节约资源和保护生态环境的产业结构、增长方式、消费模式。与会代表通过分析发现，随着经济快速发展，环境问题日渐突出，而我国尚未建立保护环境与资源的绿色税收体系。提出克服资源及能源浪费约束、环境污染约束，构建我国绿色税制的改革对策：一是完善消费税，对难以降解和无法再回收利用的材料、用国家颁布的淘汰技术或落后工艺进行生产、可能会在使用中对环境造成严重污染的各类产品征收消费税。二是完善资源税，将水、森林和草场等已遭到严重破坏的资源纳入征税范围，并扩大到所有矿藏和非矿藏资源；对从量定额征收的应税资源的计税依据由现行的销售或使用数量改为实际开采或生产数量,对所有应税资源普遍调高单位税额或税率,通过提高税负和运用差别税率强化对自然资源的保护和管理。三是改革城市维护建设税，将其由附加税改为独立税种。四是改革城镇土地使用税,将课税范围扩大到农村，将土地使用税的计税依据改为土地的评估价值。五是改革耕地占用税，将耕地占用税的计税依据改为耕地的评估价值，实行平均税负较高的地区差别税率。六是在增值税制度中增加企业购置的用于消烟、除尘、污水处理等方面的环境保护设备允许抵扣进项增值税额的优惠规定,在关税制度中增加与环境保护有关的条款,严禁或限制进口有毒有害化学品或可能对我国环境造成重大危害的产品。七是开征新的绿色税种，如水污染税、大气污染税、固体废物税，把污染环境和破坏生态环境的行为以及在消费过程中会造成环境污染的产品作为环境污染税的课税对象，按照“污染者付费”原则,排放污染物的单位和个人为环境污染税的纳税人：以污染物的排放量、污染企业的产量、生产要素或消费品中包含的污染物数量为税基,税率应根据污染的排放程度来确定。八是开征燃油税，将燃油税的征收范围设计为汽油、柴油、煤油、石油、天然液化气和其他燃料。

三、关于优化宏观税负水平的研究

与会代表通过分析研究，发现分税制以来，由于国民经济平稳较快发展，财政收入形式逐步规范，税收征管质量与效率不断提高，以及纳税意识日渐增强，导致我国宏观税负呈上升趋势，税收增长明显快于GDP增长。与国外相比较，我国现有宏观税负适度且稍微偏低，但大量非税收入的存在，呈现法定意义上的税收负担不高而经济个体实际负担偏重。提出在目前实施稳健的财政政策下，尤其纳税个体的微观税负分配不够公平合理，应综合考虑我国经济发展水平、政府履行职能需要，参考国际经验，将宏观税负水平维持在20%-25%比较合适。因为目前实施普遍的大范围减税还不具备条件，主要途径应通过完善财政体制，规范财政收支，推进税费改革，形成以税收为主的公共财政收入体系；加强税收征管，提高综合征收率，减小法定税率与实征税率之间的差距。具体措施包括如下几点：一是整顿政府收入渠道，取消非规范的制度外收费，将具有税收性质的基金和收费“费改税”；转变政府职能，将经营性的事业收费转向市场。二是调整税收结构，进一步改革增值税，将与生产联系密切的交通运输业、建筑安装业纳入增值税征收范围；个人所得税征收基数采取分类指导，对工薪收入所得应考虑生计、赡养、抚养教育、医疗及通货膨胀等扣除项，并适当提高个税起征点，开征遗产税和赠与税等新税种，适时开征环境保护税，规范税收优惠政策。三是调整国民收入分配格局，实施社会保障“费改税”，设立养老、失业、医疗、工伤、生育等保障项目，并完善捐赠制度。

四、关于促进经济社会发展的研究

与会代表通过分析研究，认为当前我国经济社会发展中的税收政策存在整体税负过高、生产型增值税抑制投资增长、企业所得税不能适应企业和社会经济的发展、个人收入分配的税收内在调控机制有欠缺、消费税及营业税的相关政策不能适应经济发展和人民生活的变化，以及资源税征税范围偏窄，城镇土地使用税和耕地占用税的定额税率偏低，土地增值税却又税率偏高，房产税覆盖面不全且实行单一比例税率，关税和进口环节增值税未能体现把环境污染因素挡在国门之外的宗旨等问题。提出促进经济社会发展的税收政策建议：一是逐步降低税负水平，增强经济发展后劲；二是积极稳妥地推进税制改革，进一步研究完善消费型增值税实施方案，推进资源税改革，完善耕地占用税制度，开征物业税等；三是完善税收优惠政策体系建设，逐步实现由区域优惠、直接优惠向产业优惠、间接优惠转变，对国家鼓励发展的能源、交通、通信等基础设施投资采用固定资产加速折旧、再投资优惠、专项费用扣除等间接优惠；四是促进就业的税收对策，对那些有劳动力需求、容纳就业较多而利润率较低的行业给予税收上的扶持；对中小企业采取减税、免税、加速折旧、增加费用扣除、允许亏损抵补、延期纳税、再投资退税、税收抵免等直接优惠和间接优惠相结合；允许企业提高教育培训经费的比重以及为职工培训的支出据实列支，允许个人所得税对个人和家庭教育支出抵免等举措。五是开征社会保障税，实行企业以其缴纳社会保障税的多少与税收减免优惠政策长期挂钩，个人以其参加社会保障缴纳的税款多少与未来长期社会保障受益挂钩；六是完善收入分配政策，逐步实现对个人收入的全员全额管理、对高收入者的重点管理、对税源的源泉管理；完善和落实促进低收入人群再就业的税收优惠政策，鼓励自谋职业和自主创业；适时开征针对高收入阶层的遗产税和赠与税；七是提高企业自主创新能力的税收对策，对企业购入和自行开发的科技成果费用中所含的税款，按照一定的比例计算扣除进项税额；对高新技术产业实行加速折旧、投资抵免、技术开发基金等税基式优惠，加大研发费用优惠力度；对于科技研究开发人员要扩大技术成果奖励的免税范围，对高等院校、科研机构以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人的有关奖励予以免税，对科技人员的红股所得免税；八是进一步调整出口退税政策,促进对外贸易的平衡发展。

五、关于促进区域经济发展的研究

与会代表就区域经济发展提出政策建议：一是税收应大力扶持服务于新农村建设，改变目前二元税制格局，进一步加大扶持农业产业化经营的税收优惠力度；二是改革和完善税收政策促进产业结构调整，尽快推进增值税转型，提高个人所得税中工薪所得的费用扣除标准，将外资单位纳入城建税征税范围，改革和完善现有的土地使用税和房产税制，开征物业税，扩大印花税和资源税课税范围，推进税费改革。三是形成促进产业结构升级税收优惠政策体系，对高技术产业、具有支柱作用的产业、急待发展的新兴服务业、能够为受教育水平较低的劳动力提供大量就业机会的产业、能够有效提高投资率的中小企业等给以重点优惠。四是税收政策要促进就业结构的升级、支持农业劳动力就地转移，将城镇地区已有的养老、医疗、失业等基本保险收费纳入税收轨道。五是促进东部地区税收合作，建立区域间税收利益的分配制度和争端处理制度，防止区域间有害的税收竞争。六是促进技术进步和人力资本形成的税收政策，对企业技术改造所购设备予以抵免企业所得税，鼓励企业自建技术开发基金。

六、关于促进地方税收发展的研究

与会代表就促进区域性地方税收发展提出建议：一是支持冶金、机械等龙头企业和新兴生物制药、电子产业发展，努力提高工业对地方税收贡献率。二是培育壮大房地产业税收，把房地产业作为城市要素市场化长期稳定、可靠巩固的地方税收支点。三是加强市区房产交易市场税费综合管理，建立房产交易指导价格管理制度和部门信息共享制度，适时调整房产地段等级划分与房产交易指导价格。四是进一步规范土地增值税预征率管理，从房地产开发项目立项时即时跟进管理，掌握开发项目土地成本、建安成本、开发费用，做到单项预征率不低于原定预征率，做好土地增值税日常征管和项目完工清算工作。五是加快海峡西岸金属材料制品市场建设和培育，形成以钢材及其他金属材料制品交易为主，集加工、配送、仓储、废旧材料回收、信息、银行金融服务为一体的大型综合市场。六是发展物流配送企业，壮大地方税源，积极推广货运税控系统，引导个体运输户向合作制运输企业转变，引导条件成熟的运输企业向现代物流企业转型。七是放宽准入门槛，吸引建安企业落户。七是完善分类管理，规范小户、狠抓重点；加强税源监管的精细化管理，建立分类分税种的专业化税源管理体系，发挥信息技术效能，促进管理手段精细化。八是加快发展第三产业，促进税收持续增长。

七、关于促进产业经济发展的研究

与会代表积极探讨采矿、光电、石板材、服装、建筑等产业发展与税收政策。促进矿业发展的建议包括严格实施采矿许可证制度，推动重要矿产资源按计划开采，将资源开采权上收，鼓励矿业经济龙头企业做强做大；通过收取矿产资源和金属原料出境费等措施限制原矿和初级矿产品输出，对矿产品精深加产业而进口的自用设备依法免征关税和进口环节增值税；走科技创新、集成创新和引进消化吸收创新发展矿业经济之路；采取交纳矿山环境保护和土地复垦履约保证金等经济措施；对采掘业进行全行业税源监控。促进光电产业发展的财税政策包括实现政府投入与社会资金互动，完善吸引人才和鼓励科技创新的税收政策，完善现行税收制度，搞好税收政策与其他宏观调控政策的配合与协调，为光电产业发展提供资金、智力、技术和税收政策扶持。促进石材产业发展的税收政策包括允许石材荒料采矿出售环节开具增值税专用发票，并在采矿企业可承受范围内按一定征收率征收增值税；取消增值税一般纳税人按简易办法征收的增值税管理模式，防止简易办法征收企业替非简易办法征收企业代开发票或非简易办法征收企业替简易办法征收企业代开发票行为的出现；将建筑安装行业纳入增值税管理，石材生产企业必须开具增值税发票给建筑安装企业用于抵扣进项；对简易办法征收一般纳税人及小规模纳税人自营出口征收1%的增值税。加强建筑业税收管理的建议，包括加强税法宣传，密切与工商、土地、规划、建设等部门沟通传递工程有关信息和建立信息联网；完善相关税收政策，将建筑业营业税纳税义务时间改为收到工程款的当天，以实际收到款项金额作为计税依据；实行项目管理与以票控税相结合的管理制度；加强营业税和所得税管征。