科学发展观促进审计理念的调研报告

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党的十七大全面准确地阐述了科学发展观的科学内涵：“第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾”。科学发展观是对党的三代中央领导集体关于发展的重要思想的继续和发展，是马克思主义关于发展的世界观和方法论的集中体现，是同马克思列宁主义、思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想既一脉相承又与时俱进的科学理论，是我国经济社会发展的重要指导方针，是发展中国特色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想，也是推进审计事业科学发展的灵魂和指南。深入学习贯彻科学发展观，必须牢固树立科学审计理念，有效发挥审计“免疫系统”功能，推动经济社会又好又快发展。

一、“免疫系统论”是对审计作用的新认识，是对国家审计本质的新定位，是科学发展观在审计工作中的新体现。

我国审计工作经过25年的历程，取得了令人瞩目的成就，审计工作得到社会的认可。与此同时，审计也面临着许多新情况、新问题，社会主义国家审计机关的定位、审计发展的方向、审计发挥更大作用的方式、路径等等需要进一步明确，“审计免疫系统功能”的提出，巧妙地借用生物医学的概念，间接地回答了这些问题。

发挥审计免疫系统的功能，应用系统论的观点和借用人体生理机能的基本原理，把审计嵌入经济和社会大系统之中，更好地摆正了审计和被审计单位之间的关系，进一步明确了审计的功能和作用，更加便于被审计单位和社会所接受，所以对审计作用的进一步发挥，审计自身的健康发展，乃至对于和谐社会的建立都是有积极意义的。有关审计免疫系统的论述是刘家义审计长2008年首先提出的。2008年12月25日，总理在听取审计署工作汇报时提出：“审计监督是国家政治制度中不可缺少的组成部分，既是民主法治的产物和推动民主法治的手段，也是维护国家经济安全的重要工具。审计署部门要认真履行法定责任，充分发挥审计在保障国家经济社会健康运行中的‘免疫系统’功能。”

科学发展观以马克思主义基本原理为指导，以邓小平理论和三个代表重要思想为基础，是在总结了我国改革开放和现代化建设的生动实践的基础上提出来的，是马克思主义中国化的最新成果，是中国特色社会主义理论重要组成部分，是指引我们今后更好地继续进行改革开放伟大事业，建设社会主义和谐社会，实现中华民族伟大复兴的科学理论。以科学发展观为指导，树立科学的审计理念，充分发挥审计在保障经济和社会健康运行中的免疫系统功能，就是要履行审计法定职责的过程中，要紧密围绕“推进法治、维护民生、推动改革、促进发展”这个中心和大局，进一步强调和发挥审计的宏观性、建设性、预防性、主动性和时效性，从而在促进国民经济和社会又好又快平稳健康可持续发展中发挥更大作用。

发挥审计免疫系统功能，是对我们二十五年审计实践的科学总结和理论升华。发挥审计免疫系统功能，是对传统审计的涵盖、继承、创新和发展。因此，提出充分发挥审计免疫系统功能，具有坚实的实践基础，是对马克思主义认识论的具体应用，是对我国审计经验的科学概括，是由实践到理论的提炼和升华。

审计事业是中国特色社会主义事业的重要方面，必须以科学发展观为灵魂和指南，用科学发展观的思想、世界观和方法论去认识和探寻审计工作规律，总结经验、查找差距，不断完善中国特色审计制度。唯其如此，才能准确把握审计本质，树立科学审计理念，充分发挥审计工作的“免疫系统”功能。离开科学发展观，审计工作将会一事无成，更谈不上审计工作的可持续发展。免疫系统是机体保护自身的防御性结构，审计就是保证国家经济社会健康、安全发展的重要的“免疫系统”部门，可以发挥预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的功能。

二、把握规律，抓住关键，努力构建审计免疫系统，积极探索发挥审计免疫系统功能的具体途径。

“免疫系统”是生物适应外界的变化形成的一种自我保护系统。在变化莫测的自然界，一种生物丧失了“免疫系统”就意味着死亡，“免役系统”功能的减弱，意味着生命出现危机。审计是随着经济的发展产生和发展的，在当今社会，审计已经成为国家和经济体不可或缺的管理管理工具和管理策略，发挥审计免疫系统功能是审计在新形势下管理作用的拓展和提升。

充分发挥审计免疫系统功能，必须掌握规律，抓住关键，把握免疫系统功能发挥的内在机理。构建高效的审计免疫系统，必须坚持一个前提，抓住“三个关节”，发挥“五大功能”。

“一个前提”就是：发挥审计免疫系统功能，必须贯彻依法行政、依法审计的要求，通过履行审计法定职责来实现。依法治国是我们的基本方略。依法行政、职权法定、程序合法是对政府部门行使职权的基本要求。我国宪法、审计法以及相关法律法规对审计机关的职责权限、工作程序等都有明确规定。我们为发挥审计免疫系统功能所开展的各项审计工作丝毫不能背离法律法规的相关规定，不能背离或影响履行审计法定职责。

“三个关节”就是：一是必须全面，及时掌握第一手情况，这是发挥免疫系统功能的基础；二是必须实事求是地分析、判断，准确把握发病的原因；三是根据掌握的情况，提出建设性的意见，注重从体制和机制上提出改进意见和建议，促进政策的完善和落实。贯穿其中的是科学的审计理念、科学的审计管理和科学的审计方法。

审计免疫系统功能的发挥，必须通过一定的途径来实现，具体过“五大功能”，就是：

一是审计查错纠弊的功能。通过审计发现问题，纠正问题，这是审计的基本职能。免疫系统的存在，并不意味着不发生问题。但是，通过免疫系统的作用，可以发现和纠正这些问题，保证整个系统继续健康运行，这是发挥免疫功能的一种体现。审计查错纠弊就是纠正经济社会运行中存在的疾病，那些违反财经法律法规的行为，经济犯罪、舞弊行为等，都可以通过审计予以发现和纠正。发挥这一功能对于维护社会主义市场经济秩序，保护经济社会的健康发展，推动民主法治，促进廉政建设，意义都是十分重大的。

二是审计的预警预防功能。这种功能是非常重要，能防患于未燃，把矛盾、问题解决在萌芽状态，最具有开发价值。在审计工作中，可以发现对经济社会系统正常健康运行存在的不利因素，特别是可能对系统总体产生危害的苗头性、倾向性问题，及时发出预警，促进采取预防控制措施，消除风险，清除隐患，从而保证经济社会运行系统不出大的问题，始终健康运行。审计发挥预警预防功能，不仅在微观经济领域可以做到，更主要的是要在宏观经济的视角内，关注国家和地方的经济安全。

三是审计的威慑功能。审计的威慑功能也是审计发挥免疫系统功能的一种体现。审计监督作为一种制度存在，本身就是对违法犯罪行为的一种威慑，使之顾虑到被审计发现的几率和犯罪的成本，不敢轻举妄动，从而限制、减少违法违规行为，对经济和社会起到免疫系统的作用。审计通过威慑发挥免疫功能，是人体免疫所不能比拟的。根据目前人们的认识，入侵人体的病毒、细菌可能是没有主观判断意识的。而人类社会则不同。作为从事违法违规和经济犯罪的主体单个的或集团的人，是有判断意识的。审计发挥威慑功能的过程是无形的，很大程度上取决于审计的广度、深度和力度。如果审计监督制度形同虚设，无所作为，违法犯罪人员对审计就会无所顾忌，审计的威慑功能就会接近于零。查处案件既是审计工作的职责，又是减少犯罪有效手段。

四是审计促进内部控制建设的功能。控制是人类社会生活中的一种自觉行为，控制可以使系统的调整和变化保持在规定的限度内。内部控制也是一个单位的运行有序化的有效手段，对于一个企业、一个单位、一个系统、一个部门来说至关重要。既要依赖内部控制又要高度重视促进内部控制建设，通过审计发现被审计单位在内部控制制度建设和实际执行方面存在的问题，提出加强内部控制的建议。各部门、各单位内部控制加强了，就等于各个子系统的自防自愈能力加强了，整个系统的免疫力也就加强了。审计的免疫系统功能就这样通过促进内部控制建设得到进一步发挥。

五是审计提高系统运行质量的功能。我们假定经济和社会大系统运行是正常的，是健康的，但总是存在可以改进之处，总是存在需要进一步加强管理、完善体制、提高效益的薄弱点。这就类似于健康人通过锻炼强身健体。通过审计，促进体制、机制适应新的条件而不断完善，促进内部管理水平运用新的科学方法而不断加强，促进资金使用效益通过各种努力而不断提高。

通过审计免疫系统的构建，形成一种高效的科学的、健康的运行机制，使想贪的不敢贪，敢贪的不能贪，能贪的贪不着。

三、充分发挥审计“免疫系统”功能，关键在于解放思想，不断创新。

学习实践活动将真正促使科学发展观从思想理论转化为实实在在的行动。审计机关要深入学习实践科学发展观，将学习成果转化为实现审计工作科学发展的指导思想，努力推动五个方面的创新：

一是创新审计理念，以科学发展观作为灵魂和指南，牢固树立科学审计理念，准确认识社会主义国家审计的本质、目的、内涵和要求，充分发挥“免疫系统”功能。坚持将维护人民群众根本利益作为审计工作的根本目标，将推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点。以依法从审、执审为民、公平正义、服务大局为工作目的。紧紧围绕党和政府的工作中心，进一步加大对重点资金、重点项目和重点领域的审计监督力度，特别是加大对民生工程、基础设施、生态环境建设等方面的投资项目、重点专项资金的审计力度。强化对新农村建设和各项惠民政策落实情况的监督，坚持以真实性、合法性为基础，加大查处违法违规和经济犯罪问题力度。将揭露问题与促进整改，完善管理有机结合起来，不断提高审计工作的质量、效率和水平，切实发挥好审计监督的建设性作用。

二是创新审计机制，建立起科学的审计管理、考核、激励、促进和保障体制机制，切实做到依法审计、依法管理，以保证审计“免疫系统”功能的充分发挥。在审计运作机制上，突破传统的资源分散型模式，向资源整合型模式转变；绩效审计要创新审计运作机制，改变传统的审计机关内部各专业审计各自为政以及审计系统与外部系统相互割裂的局面，要破解信息渠道单一化，向多元“纳谏”转变，将审计内部资源、内部资源与外部资源得到有机整合，为绩效审计的有效开展提供了机制保障。

三是创新审计方式，不断探索符合我国发展实际的审计方式和方法，坚持走中国特色审计之路。要突破传统习惯模式，向开放性审计转变；绩效审计的方法不能拘泥于传统的审计方法，要敢于突破和创新；要让领导关注，要让群众关心，要与媒体合作。

四是创新审计干部队伍管理模式，坚持以人为本，研究构建体现科学发展观要求的审计干部人事制度体系和管理模式。审计免疫系统功能的提出，对审计人员的素质建设提出了更高的要求。审计人员必须有广阔的视野，敏锐的眼光，准确的判断，注重发现可能影响国家、集体经济安全的各种苗头性问题，及时发出预警，提醒有关方面采取预防措施。在审计队伍建设上，突破审计人员知识结构单一现状，向培养复合型人才转变；要进一步健全和完善具有审计系统特色的干部职业教育体系，特别是重视对通晓计算机技术和宏观经济分析和管理的复合型、创新型人才的培养；要培养一批查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和精通管理的行家里手，提高审计队伍的实战能力。

五是创新审计管理，以审计信息化建设为依托，不断探索符合我国国情的审计技术方法。审计管理要将“上下内外”有机联合，形成科学化的管理体系。“上”，就是要让领导来参与，通过专报集中反映审计情况，让领导落实审计查出的问题，以提升审计实效；“下”，就是要发挥和调动群众的积极性，让群众主动反映问题，群策群力，把项目做深查透；“内”，就是要充分挖掘审计人员的潜力，发挥其主观能动性，把项目做实做精；“外”，就是要积极稳妥地推进审计结果公开，扩大社会影响，将审计监督与社会监督有机结合。

先进的理论只有为群众掌握，才能转化改造世界的巨大能量。作为一名党员、一名政府公务员、一名基层审计人员，首先必须以科学发展观为指导，牢固树立科学的审计理念，努力提高审计工作自身的科学发展水平和发挥“免疫系统”功能的能力，同时，始终坚持“依法审计，围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实”的工作方针，针对新形势、新情况，以“维护安全、防范风险、促进发展”为目标，充分发挥审计在国家经济社会发展过程中的“免疫系统”功能，促进经济社会全面协调可持续发展。